Как штаты США определяют, что Вы являетесь налоговым резидентом: правила по штатам, 2026

Как штаты США определяют, кто является налоговым резидентом, в 2026 году?

Штаты США определяют налоговое резидентство главным образом на основании домициля, установленного законом критерия, сочетающего жильё с временем, проведённым в штате, либо того и другого, и формулировки различаются: Нью-Йорк смотрит на домициль или постоянное место жительства при пребывании более 183 дней, тогда как Алабама смотрит на домициль без критерия подсчёта дней.

Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ниже приведены правила 37 юрисдикций в том виде, в каком мы прочитали их в официальных источниках, в близком пересказе и со ссылкой на каждый источник, чтобы Вы могли сразу перейти к тексту самого штата. Правило штата может быть длиннее и подробнее нашего краткого изложения, поэтому, пожалуйста, рассматривайте каждую строку как место, с которого стоит начать, а не как полный ответ. Наша страница о методологии объясняет, как мы читаем источники, а полные данные по каждому штату находятся на наших страницах о переезде в США.

Чем домициль отличается от статутного резидентства для налога штата?

Домициль для налога штата, как правило, означает место, которое Вы считаете своим постоянным домом и в которое намерены вернуться, тогда как при статутном резидентстве, как правило, применяется определённый критерий, например в Коннектикуте постоянное место жительства при пребывании более 183 дней, поэтому человек может иметь домициль в одном штате и при этом отвечать критерию другого штата.

Домициль определяется намерением так же, как и присутствием, и штаты описывают его схожими словами. Иллинойс говорит о месте, где человек живёт и куда намерен вернуться после временного отсутствия. Оклахома говорит о подлинном, постоянном и неизменном месте жительства. Висконсин говорит о постоянном юридическом месте жительства, в которое человек намерен вернуться. Поскольку намерение нельзя наблюдать напрямую, оно проявляется в фактах того, как человек действительно живёт.

Статутное резидентство работает иначе. Многие штаты добавляют критерий, который может применяться к лицу с домицилем в другом месте, как правило, сочетая жильё или место жительства в штате с проведённым там временем. Эти два пути, как правило, являются альтернативными, поэтому соответствия любому из них может быть достаточно. Из этого также следует, что на одного и того же человека в одном и том же году могут претендовать несколько штатов, а то, как штаты затем разрешают это пересечение, представляет собой вопрос к квалифицированному консультанту.

В каких штатах для налогового резидентства применяется критерий 183 дней?

Критерий 183 дней для налогового резидентства встречается в правилах многих штатов, в том числе Коннектикута, Мэна, Массачусетса, Миссури, Нью-Джерси, Нью-Йорка, Пенсильвании и Вермонта, которые сочетают домициль с жильём или местом жительства в штате и пребыванием более 183 дней, хотя точная формулировка каждого критерия различается, и это имеет значение.

Несколько штатов используют это число иначе, и эти различия легко не заметить:

• Делавэр и Кентукки сочетают место жительства, а не постоянное, с пребыванием более 183 дней, причём часть критерия Делавэра о домициле говорит о домициле в любой момент года.
• Округ Колумбия требует декларацию от тех, кто сохраняет место жительства в течение 183 дней или более.
• Джорджия говорит о проживании в штате 183 дня из предшествующих 365 наряду с законным резидентством на день налогообложения (income tax day) и проживанием там на регулярной, а не временной основе.
• Айова считает, что место жительства при пребывании более 183 дней создаёт опровержимую презумпцию постоянного места жительства.
• Небраска указывает в своём правиле более шести месяцев, а ведомство применяет это как не менее 183 дней, причём любая часть дня считается днём.
• Северная Каролина исходит из презумпции резидентства при присутствии более 183 дней.
• Юта считает место жительства при пребывании 183 дня или более учитываемым фактором, а не самостоятельным критерием подсчёта дней.
• Вирджиния говорит о проживании или сохранении места жительства более 183 дней в году.
• Западная Вирджиния говорит о физическом присутствии более 183 дней либо о пребывании более 30 дней с намерением сделать штат постоянным местом жительства.

В каких штатах для налогового резидентства применяется другой подсчёт дней?

Другой подсчёт дней для налогового резидентства встречается в правилах нескольких штатов: Нью-Мексико применяет 185 дней или более, Орегон и Гавайи говорят о более чем 200 днях, Северная Дакота о более чем семи месяцах (210 дней), а презумпция нерезидентства Огайо требует не более 212 периодов контакта, среди прочих условий.

Другие выражают критерий в месяцах. Колорадо сочетает постоянное место жительства с пребыванием более шести месяцев налогового года. Канзас исходит из презумпции резидентства лица, проводящего в штате более шести месяцев налогового года, если не показано иное. Луизиана говорит о постоянном месте жительства или о пребывании более шести месяцев в году. Мэриленд говорит о сохранении места жительства более шести месяцев в году. Миннесота говорит о более чем половине налогового года, причём любая часть дня считается днём. Калифорния исходит из презумпции резидентства лица, проводящего в штате более девяти месяцев налогового года, если оно не докажет временную цель, а её критерий также зависит от того, имеет ли присутствие временную или преходящую цель.

Презумпции заслуживают внимательного чтения. Презумпция представляет собой отправную точку, которую лицо, возможно, сможет опровергнуть, как показывают формулировки Гавайев, Айовы, Канзаса и Калифорнии, и она не то же самое, что твёрдая граница. Верно и обратное, потому что цифра в правиле одного штата не создаёт безопасного числа ни в каком другом.

В каких штатах нет критерия подсчёта дней для налогового резидентства?

Критерия подсчёта дней для налогового резидентства нет в правилах, которые мы прочитали для Алабамы, Монтаны, Оклахомы и Южной Каролины, а в правиле Миссисипи тоже не установлен критерий подсчёта дней; значит, резидентство там зависит от домициля либо от связей с жильём и гражданством, которые называет штат, без цифры 183 дней, с которой можно было бы сопоставлять.

Миссисипи считает юридическим резидентом лицо, которое сохраняет в штате дом или иное место жительства либо осуществляет права гражданина, такие как голосование или льгота на основное жильё (homestead exemption). Монтана смотрит на домициль либо на постоянное место жительства, если лицо не установило резиденцию в другом месте, даже если оно временно отсутствует. Алабама, Оклахома и Южная Каролина строят вопрос вокруг домициля. Арканзас, Иллинойс и Висконсин в прочитанных нами источниках также описывают резидентство через домициль.

Правило без числа не проще применять. Ответить по нему может быть труднее, потому что оно опирается на более широкие факты жизни человека, а не на один подсчёт.

Правила налогового резидентства по штатам

В таблице перечислены все правила, которыми мы сейчас располагаем. Пожалуйста, перейдите по ссылке на источник, чтобы увидеть полную формулировку штата, и проверьте, что источник по-прежнему отражает интересующий Вас год, поскольку некоторые из этих документов являются формами или инструкциями, выпущенными для конкретного налогового года.

Какие штаты пока не включены в этот перечень правил налогового резидентства?

Пять штатов с подоходным налогом пока не включены в этот перечень правил налогового резидентства, а именно Аризона, Айдахо, Индиана, Мичиган и Род-Айленд, потому что мы пока не прочитали их правила в соответствии с нашим стандартом, поэтому мы не публикуем ничего, а не предлагаем краткое изложение, которое не можем подтвердить источником, при том что выше перечислены 37 правил.

Штаты, не облагающие заработную плату налогом, также находятся за пределами списка, поскольку эта статья посвящена резидентству для подоходного налога штата, а наша статья о штатах без подоходного налога их рассматривает. Вопросы резидентства в таких штатах всё же могут иметь значение для других налогов, например налога на наследственную массу. Как для включённых, так и для невключённых штатов авторитетным источником является налоговое ведомство штата.

Почему штат может запросить подтверждение Вашего налогового резидентства после переезда?

Штат может запросить подтверждение Вашего налогового резидентства после переезда, потому что правила, такие как критерий домициля или более 183 дней в Нью-Йорке, зависят от фактов, которые штат не может увидеть из одной декларации, поэтому одна лишь смена адреса может не дать ответа на вопрос, если штат его задаст.

Домициль является вопросом факта и намерения, поэтому, как правило, важна последовательная документальная картина того, как и где Вы действительно живёте. Сами правила называют некоторые из связей, на которые смотрят штаты. Миссисипи упоминает голосование и льготу на основное жильё (homestead exemption). Огайо упоминает водительское удостоверение, льготу на основное жильё (homestead exemption) и обучение по тарифу для жителей штата. Юта упоминает иждивенца в государственной школе, обучение на условиях для жителей штата и голосование.

В общих чертах к документам, которые обычно имеют значение, относятся сведения о том, где находится Ваш основной дом и как Вы им пользуетесь, где живёт Ваша семья, где учатся Ваши дети, Ваше водительское удостоверение и регистрация избирателя, где находятся Ваша работа и профессиональные связи и, для штатов с критерием по времени, надёжные записи о том, где Вы находились. Что именно хочет увидеть штат и какой вес он придаёт каждому пункту, различается.

Цель ведения таких записей состоит в точности: чтобы то, что Вы подаёте, отражало Ваши действительные обстоятельства и Вы могли это подтвердить, если Вас об этом спросят. Мы не консультируем о том, как выстраивать свои дела с оглядкой на критерий. Если переезд, второй дом или длительное пребывание в другом штате ставят этот вопрос перед Вами, пожалуйста, обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту в США до подачи декларации, а желательно до самого переезда.

Если этот вопрос входит в более широкий план переезда, Mirabello может помочь Вам увидеть, как складывается общая картина, тогда как налоговый анализ остаётся у Вашего квалифицированного консультанта. Вы можете записаться на бесплатную консультацию с нашей командой, когда будете готовы.

Меняет ли грин-карта или виза Ваше налоговое резидентство в штате?

Грин-карта или виза сама по себе не определяет Ваше налоговое резидентство в штате, поскольку приведённые выше правила зависят от домициля, жилья и времени, проведённого в штате, например более 183 дней в штате по правилу Нью-Йорка, тогда как Ваш иммиграционный статус отвечает на другой вопрос, который федеральное налоговое право рассматривает отдельно.

Для того, кто приезжает из-за рубежа, это означает три вопроса, которые следует держать раздельно: Ваш иммиграционный статус, Ваше федеральное налоговое положение и Ваше налоговое положение в штате. Наше руководство о том, где жить с грин-картой или E-2 рассматривает, как штат меняет цифры, статья о налогах в США после переезда из Германии, Швейцарии или Австрии охватывает федеральную сторону для таких читателей, а обзор иммиграции в США излагает пути. Если Вы сравниваете пути к виду на жительство шире, наше сравнение видов на жительство за инвестиции охватывает другие страны.

Для переездов между штатами наши статьи о переезде из Калифорнии в Техас и о переезде из Нью-Йорка во Флориду рассматривают критерий резидентства при выезде, наряду со страницами сравнения Калифорнии и Техаса и Нью-Йорка и Флориды. Другие расходы на уровне штатов приведены в материалах о подоходном налоге штатов по уровню дохода, о налогах штатов на наследственную массу и на наследство и о стоимости жизни по штатам.