Мальта: глобальная программа резидентства (GRP)

Программа глобального резидентства Мальты (GRP) представляет собой особый статус налогового резидентства Мальты, а не путь к гражданству и не постоянное резидентство. Введённая в 2013 году в рамках Global Residence Programme Rules и администрируемая Office of the Commissioner for Revenue, она предоставляет квалифицированным гражданам стран, не входящих в ЕС, фиксированную ставку налога 15% на иностранный доход, переведённый на Мальту, вместе с картой e-Residence и безвизовым перемещением в пределах Шенгенской зоны.

С самого начала стоит точно определить, что этот статус предоставляет, а что нет, поскольку здесь это различие важнее, чем на большинстве путей резидентства. GRP представляет собой налоговый статус. Он не предоставляет постоянное резидентство, не даёт автоматически право на работу на Мальте и не ведёт к мальтийскому гражданству или мальтийскому паспорту как прямому следствию его обладания. Любому, кто на самом деле стремится получить паспорт или постоянное резидентство в ЕС, необходим другой путь, и мы говорим об этом прямо, прежде чем структурировать какое-либо заявление.

Как соответствовать требованиям

Право на участие ограничено гражданами стран, не входящих в ЕС, ЕЭЗ и Швейцарию, которые ещё не являются долгосрочными резидентами Мальты. Гражданам ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии этот статус не нужен, и они не имеют права на него; они уже обладают правами свободного передвижения и проживания на Мальте согласно законодательству ЕС, и GRP им не предлагается и для них не актуальна.

Соответствие требованиям достигается через обязательство по недвижимости, и пороговые значения различаются в зависимости от расположения. Вы можете купить подходящую недвижимость на материковой Мальте от €275,000, либо на Гозо или юге Мальты от €220,000. Альтернативно вы можете арендовать подходящую недвижимость от €9,600 в год на материковой части или от €8,750 в год на Гозо или юге Мальты, при минимальном сроке аренды 12 месяцев. Проживать в недвижимости могут только заявитель и его иждивенцы. Заявители также должны иметь чистую судимость, иметь медицинскую страховку, покрывающую все риски по всему ЕС для себя и каждого иждивенца, и уметь общаться на мальтийском или английском языке. Каждое заявление подаётся через Authorised Registered Mandatary (ARM); подать заявление напрямую в Commissioner for Revenue нельзя.

Что вы фактически платите

Помимо покупки или аренды недвижимости, применяется невозвратный государственный сбор за подачу заявления: €6,000 за недвижимость на материковой части, или €5,500 за недвижимость на Гозо или юге Мальты. Государственный взнос или пожертвование, требуемые по программе постоянного резидентства Мальты (MPRP), здесь отсутствуют; структура расходов GRP проще и строится вокруг обязательства по недвижимости, сбора за подачу заявления и самого налога.

Налоговая составляющая не является ни опциональной, ни зависящей от дохода ниже определённого порога: GRP предусматривает минимальный годовой налог в размере €15,000, подлежащий уплате независимо от того, сколько иностранного дохода вы фактически переводите на Мальту в конкретном году, и этот единый платёж покрывает всю семью, указанную в заявлении.

Налоговое преимущество, объяснённое точно

Мальта облагает налогом держателей GRP на основе принципа перевода средств (remittance basis): доход из иностранных источников облагается фиксированной ставкой 15% только тогда и в той мере, в какой он фактически переводится на Мальту. Иностранный доход, полученный и оставленный за рубежом, никогда не ввозимый на Мальту, не облагается налогом в рамках этого статуса. Иностранный прирост капитала полностью освобождён от мальтийского налога, даже если выручка переводится на Мальту. Это существенно отличается от налогообложения на основе всемирного дохода и является главной причиной, по которой международно мобильные лица со значительным иностранным пассивным доходом считают GRP эффективным.

Минимальный годовой налог в размере €15,000, поскольку он применяется независимо от переведённой суммы, фактически работает как потолок для первых примерно €100,000 иностранного дохода, ввезённого на Мальту за год: как только переведено достаточно, чтобы 15% от этой суммы превысили €15,000, минимум уже выполнен, и дополнительный налог на превышающую переведённую сумму в рамках этого расчёта не начисляется. Чего этот статус не покрывает, так это доход мальтийского происхождения, который облагается стандартными прогрессивными ставками Мальты до 35%, так же как и для любого другого мальтийского налогоплательщика. Мальта не взимает налог на богатство и налог на наследство, а освобождение от двойного налогообложения доступно через сеть Мальты, включающую более 70 соглашений об избежании двойного налогообложения. Это общая информация о структуре налогового статуса, а не персональная налоговая консультация, и позицию каждого лица следует подтверждать у квалифицированного налогового консультанта, прежде чем полагаться на неё.

Не гражданство и не прежний инвестиционный путь

GRP представляет собой статус налогового резидентства, и не более того. Натурализация в качестве гражданина Мальты представляет собой отдельный процесс в рамках общего мальтийского законодательства, оцениваемый независимо от GRP и обычно требующий пять или более лет непрерывного проживания среди своих собственных условий; обладание статусом GRP не сокращает, не гарантирует и не подпитывает автоматически этот процесс. Прежний путь получения гражданства Мальты через инвестиции, позволявший натурализацию через прямой финансовый взнос, был закрыт для новых заявителей в апреле 2025 года и не имеет отношения к GRP, которая никогда не была схемой гражданства через инвестиции.

Обязательства по сохранению статуса

Особый налоговый статус предоставляется бессрочно, при условии постоянного соблюдения требований, а не на фиксированный срок. Чтобы сохранить его действие, вы должны продолжать владеть подходящей недвижимостью, купленной или арендованной, продолжать выполнять обязательство по минимальному годовому налогу в €15,000, поддерживать действующую медицинскую страховку по всему ЕС и не пользоваться никаким другим особым налоговым статусом на Мальте. Минимальный срок пребывания на самой Мальте не требуется, однако для сохранения основы недомицилированности, от которой зависит ставка 15%, вы не должны проводить более 183 дней в какой-либо одной другой юрисдикции в течение года. Статус не даёт автоматически право на работу на Мальте; тому, кто хочет там трудоустроиться, потребуется отдельное разрешение на работу.

Семья и обработка заявления

Иждивенцы, охватываемые GRP, ограничены супругом или партнёром и находящимися на иждивении детьми. Родители и бабушки/дедушки не включаются как иждивенцы в рамках этого конкретного статуса, и этот момент стоит чётко отметить, поскольку он отличается от некоторых других мальтийских и региональных программ. Стандартная обработка занимает от 3 до 6 месяцев с момента полной подачи через ARM, включая подготовку документации, оплату невозвратного сбора за подачу заявления, проверку биографии и due diligence, прежде чем будет выдан особый налоговый статус и приобретена или арендована подходящая недвижимость.

Кому эта программа плохо подходит

GRP является неверным путём для тех, кто на самом деле стремится получить европейский паспорт, поскольку она не предоставляет гражданство и не даёт прямого пути к нему. Это также неверный путь для тех, кто хочет получить права постоянного резидентства в ЕС, поскольку это требует отдельной программы MPRP Мальты, или для граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии, которые попросту не имеют права на неё и не нуждаются в ней. Она хорошо подходит более узкому профилю: лицам, желающим получить подлинную европейскую и шенгенскую базу, обладающим значительным доходом из иностранных источников, который они намерены переводить выборочно, а не полностью, и готовым к постоянному соблюдению требований по содержанию подходящей недвижимости, уплате годового минимального налога и соблюдению правила 183 дней в отношении любой одной другой юрисдикции. Каждому, кто сравнивает GRP с другими вариантами резидентства Мальты, следует корректно сопоставить оба варианта, прежде чем вкладывать капитал в любой из них.