马耳他全球居留计划（GRP）

马耳他全球居留计划（GRP）是一种马耳他特殊税务身份，既非取得公民身份的途径，也非永久居留。该计划于2013年根据《全球居留计划规则》（第123.148号附属立法）推出，由马耳他税务与海关管理局下属的税务专员（Commissioner for Revenue）负责管理，为欧盟、欧洲经济区及瑞士以外国家的符合条件的国民提供对汇入马耳他的境外收入按15%统一税率征税的待遇，每年最低税额为15,000欧元。居留许可本身由马耳他身份与居留机构Identità另行签发，持有人可在申根区内出行。

有必要从一开始就准确说明该身份授予什么、不授予什么。GRP是一种税务身份。它不授予永久居留权，不授予在马耳他工作的权利，也不会通往马耳他公民身份或马耳他护照。任何真正目标是取得护照或欧盟永久居留权的人士，都需要另一条途径，我们会在为任何申请进行规划之前坦率说明这一点。

2027年1月1日起的变化

《2026年个人税务计划规则》，即2026年第195号法律公告（Legal Notice 195 of 2026），于2026年7月14日公布，自2027年1月1日起生效。该规则规定了四种特殊税务身份：全球居民身份，适用于欧盟、欧洲经济区及瑞士以外国家的国民；适用于欧盟、欧洲经济区及瑞士国民的身份；退休养老金领取者身份；以及联合国养老金领取者身份。就全球居民身份而言，对汇入马耳他的境外收入适用的15%税率不变，但最低税额升至每年35,000欧元，符合条件的住房升至购买700,000欧元或每年租金14,000欧元（在马耳他或戈佐岛的任何地点均适用），不可退还的行政费升至8,500欧元。在2027年1月1日之前以较低价格购买的住房仍可能符合条件，具体将由税务专员的指引确定。该身份以五年为一期授予，每次续期费用为2,500欧元。退休养老金领取者身份的最低税额为15,000欧元，但全部养老金必须汇入马耳他，且至少占应税收入的75%。

新规则规定，截至2026年12月31日已授予的任何特殊税务身份以及已收到的任何申请，均继续适用至2031年12月31日。其中没有任何废止《全球居留计划规则》的条款。2026年10月11日，税务管理部门的网站仍列有GRP，且尚未就新规则发布任何指引，因此我们会在提交申请前确认每个案件适用哪套规则。本页其余部分介绍的是现行的《全球居留计划规则》。我们的马耳他GRP及2027年变化指南对两者作了比较。

如何符合申请条件

GRP仅向欧盟、欧洲经济区及瑞士以外国家的国民开放，且申请人不得为马耳他长期居民。欧盟、欧洲经济区及瑞士公民不具备申请资格，也无需该身份，因为他们本已享有在马耳他居住的权利。

申请资格通过在马耳他的一处住房取得，该住房须作为您的主要居所。您可购置价格至少为275,000欧元的符合条件的房产，在戈佐岛或马耳他南部则为220,000欧元。您也可租赁租金至少为每年9,600欧元的房产，在戈佐岛或马耳他南部则为每年8,750欧元。该房产仅限您本人、您的受养人及已申报的家政人员居住，将其出租将导致该身份终止。您还须拥有稳定且规律的资源，足以供养家人而无需依赖马耳他的社会救助体系；持有有效旅行证件；为本人及每位受养人投保覆盖全欧盟各项风险的医疗保险；能够以马耳他语或英语沟通；并且是适当且合格的人士。每份申请均须通过授权注册代理人（Authorised Registered Mandatary）提交；您不能直接向税务专员申请。

您实际需要支付的费用

除购房款或租金外，申请时还须缴纳一笔不可退还的政府行政费：6,000欧元，仅当符合条件的房产是在马耳他南部购置时减至5,500欧元（戈佐岛的房产及所有租赁房产均须缴纳6,000欧元）。该计划不要求缴纳马耳他永久居留计划（MPRP）所规定的那类政府缴款或捐赠。

税款本身设有下限：每个课税年度均须缴纳15,000欧元的最低税额，无论您汇入马耳他的境外收入多少；在获授该身份的年度及该身份终止的年度均须全额缴纳。该税款须于4月30日前缴纳，同时提交一份确认各项条件仍获满足的申报表，且不予退还。

税务待遇的准确说明

根据GRP，产生于马耳他境外的收入仅在汇入马耳他时、并以汇入金额为限，按15%的统一税率征税。在境外赚取并留存于境外的收入在马耳他不征税。15,000欧元的最低税额是下限而非上限：由于100,000欧元的15%即为15,000欧元，每年汇入不足约100,000欧元的人士仍须缴纳15,000欧元，超过该数额后则全额适用15%的税率。不适用15%规则的收入，包括产生于马耳他的收入，按35%的统一税率征税。

根据马耳他《所得税法》，对于住所不在马耳他的人士，产生于马耳他境外的资本利得不征税，即使所得款项汇入马耳他亦然。马耳他房产的转让通常须按转让价值的8%缴纳最终预提税，特定情形适用其他税率（2004年之前购置的房产为10%，购置后五年内的某些转让为5%）。马耳他不征收遗产税，并可依据《所得税法》申请双重征税减免。以上是关于该身份结构的一般性信息，并非个性化税务建议，任何个人情况均应向合格的税务顾问确认。

并非公民身份

GRP仅是一种税务身份。以入籍方式取得马耳他公民身份是依据《马耳他公民身份法》进行的另一项独立且酌情决定的程序，有其自身的居住、语言及良好品行要求；GRP身份既不会缩短该程序，也不使您有权取得公民身份。马耳他此前的投资入籍计划在欧盟法院（Court of Justice of the European Union）作出裁决后，已于2025年4月起不再接受新申请；该计划从来不属于GRP。

维持身份的义务

该身份没有固定期限：只要条件持续满足即一直有效。您必须继续持有符合条件的房产作为主要居所且不得出租，每年缴纳最低税额，为全家保持覆盖全欧盟的医疗保险，不得成为马耳他长期居民，且不得同时持有马耳他的另一种特殊税务身份。在马耳他不设最低居住要求，但若您在一个日历年内于任何其他司法管辖区停留超过183天，该身份即告终止。

家庭与办理

受养人可包括配偶或稳定伴侣、未成年子女、25岁以下且无经济活动的子女、因重病或残疾而无法自立的子女，以及您或您配偶的受供养父母和兄弟姐妹，前提是他们与您同住于符合条件的房产中。15%的税率及15,000欧元的最低税额涵盖您本人、您的配偶以及您的未成年或无行为能力子女。《规则》及税务管理部门均未公布办理时间；根据我们的实践经验，税务专员通常在完整申请提交后3至6个月作出决定。

本计划不适合哪些人

对于目标是取得欧洲护照的人士，GRP并非合适的途径，因为它不授予公民身份；对于希望取得欧盟永久居留权的人士亦然，那需要马耳他另行设立的MPRP。该计划也不向欧盟、欧洲经济区及瑞士国民开放。它适合的是一类较窄的人群：来自欧洲以外、希望在申根国家拥有真正的地中海基地、持有可观的境外收入并打算有选择地汇入马耳他，且能接受持有符合条件的住房、缴纳年度最低税额及遵守183天规则等持续义务的个人和家庭。任何在GRP与马耳他其他方案之间权衡的人士，都应在向其中任何一方投入资金之前，对两者进行充分比较。