Le Global Residence Programme de Malte est un statut fiscal maltais spécial réservé aux ressortissants de pays hors UE, hors EEE et hors Suisse : les revenus étrangers perçus à Malte sont imposés au taux forfaitaire de 15 %, avec un impôt minimal de 15 000 EUR par an. Il exige un logement acheté à partir de 220 000 EUR (Gozo ou sud de Malte) ou de 275 000 EUR (reste de Malte), ou loué à partir de 8 750 EUR ou de 9 600 EUR par an. Il s’agit d’un statut fiscal, et non d’une résidence permanente ni d’une citoyenneté.
Le Global Residence Programme de Malte (GRP) est un statut fiscal maltais spécial, qui ne constitue ni une voie d’accès à la citoyenneté ni une résidence permanente. Instauré en 2013 en vertu des Global Residence Programme Rules (Subsidiary Legislation 123.148) et administré par le Commissioner for Revenue au sein de la Malta Tax and Customs Administration, il accorde aux ressortissants éligibles de pays hors UE, hors EEE et hors Suisse un taux d’imposition forfaitaire de 15 % sur les revenus étrangers rapatriés à Malte, avec un impôt minimal de 15 000 € par an. Le permis de résidence lui-même est délivré séparément par Identità, l’agence maltaise chargée de l’identité et de la résidence, et permet de voyager au sein de l’espace Schengen.
Il convient d’être précis d’emblée sur ce que ce statut confère et ne confère pas. Le GRP est un statut fiscal. Il n’accorde pas la résidence permanente, ne donne pas le droit de travailler à Malte et ne mène ni à la citoyenneté maltaise ni à un passeport maltais. Quiconque a pour objectif réel un passeport, ou une résidence permanente dans l’UE, a besoin d’une autre voie, et nous le disons clairement avant de structurer toute demande.
Ce qui change le 1er janvier 2027
Les Individual Tax Programme Rules, 2026 (Legal Notice 195 de 2026, publiée le 14 juillet 2026) entrent en vigueur le 1er janvier 2027. Elles définissent quatre statuts fiscaux spéciaux : le statut de résident global pour les ressortissants de pays hors UE, hors EEE et hors Suisse, un statut pour les ressortissants de l’UE, de l’EEE et de la Suisse, le statut de retraité et le statut de pensionné de l’ONU. Pour le statut de résident global, le taux de 15 % sur les revenus étrangers perçus à Malte est inchangé, mais l’impôt minimal passe à 35 000 € par an, le logement éligible à 700 000 € à l’achat ou à 14 000 € par an en location, où qu’il se situe à Malte ou à Gozo, et les frais administratifs non remboursables à 8 500 €. Un logement acheté avant le 1er janvier 2027 à un prix inférieur peut malgré tout être éligible, selon ce que détermineront les lignes directrices du Commissioner. Le statut est accordé pour des périodes de cinq ans, et chaque renouvellement coûte 2 500 €. Le statut de retraité est assorti d’un impôt minimal de 15 000 €, mais la totalité de la pension doit être perçue à Malte et représenter au moins 75 % du revenu imposable.
Les nouvelles règles prévoient que tout statut fiscal spécial octroyé et toute demande reçue jusqu’au 31 décembre 2026 continuent de s’appliquer jusqu’au 31 décembre 2031. Elles ne contiennent aucune disposition abrogeant les Global Residence Programme Rules. Au 11 octobre 2026, le site internet de l’administration fiscale répertoriait toujours le GRP et n’avait publié aucun document d’orientation sur les nouvelles règles ; nous confirmons donc quelles règles régissent chaque dossier avant tout dépôt. Le reste de cette page décrit les Global Residence Programme Rules en vigueur aujourd’hui. Notre guide du GRP maltais et des changements de 2027 compare les deux.
Comment remplir les conditions
Le GRP est ouvert uniquement aux ressortissants de pays hors UE, hors EEE et hors Suisse qui ne sont pas résidents de longue durée à Malte. Les citoyens de l’UE, de l’EEE et de la Suisse ne sont pas éligibles et n’en ont pas besoin, puisqu’ils disposent déjà du droit de vivre à Malte.
L’éligibilité passe par un logement à Malte, qui doit constituer votre résidence principale. Vous pouvez acheter un bien éligible pour au moins 275 000 €, ou 220 000 € à Gozo ou dans le sud de Malte. Vous pouvez aussi en louer un pour au moins 9 600 € par an, ou 8 750 € par an à Gozo ou dans le sud de Malte. Seuls vous-même, vos personnes à charge et le personnel de maison déclaré peuvent occuper le bien, et sa mise en location met fin au statut. Vous devez également disposer de ressources stables et régulières permettant de subvenir aux besoins de votre famille sans recourir au système d’aide sociale maltais, d’un document de voyage valide, d’une assurance maladie couvrant tous les risques dans l’ensemble de l’UE pour vous-même et chaque personne à charge, être capable de communiquer en maltais ou en anglais, et présenter les garanties d’honorabilité requises (fit and proper). Chaque demande est déposée par l’intermédiaire d’un mandataire agréé enregistré (Authorised Registered Mandatary) ; vous ne pouvez pas vous adresser directement au Commissioner for Revenue.
Ce que vous payez réellement
Outre l’achat ou le loyer, des frais administratifs gouvernementaux non remboursables sont réglés lors du dépôt de la demande : 6 000 €, ramenés à 5 500 € uniquement lorsque le bien éligible est acheté dans le sud de Malte (les biens situés à Gozo et tous les biens loués paient 6 000 €). Aucune contribution ni aucun don au gouvernement du type exigé par le Permanent Residence Programme de Malte (MPRP) n’est requis.
L’impôt lui-même comporte un plancher : un impôt minimal de 15 000 € est dû pour chaque année d’imposition, quel que soit le montant des revenus étrangers que vous rapatriez à Malte, et il est exigible en totalité tant l’année de l’octroi du statut que l’année où il prend fin. Il est acquitté au plus tard le 30 avril, accompagné d’une déclaration confirmant que les conditions sont toujours remplies, et il n’est pas remboursable.
La situation fiscale, énoncée avec précision
Dans le cadre du GRP, les revenus de source étrangère sont imposés au taux forfaitaire de 15 % uniquement lorsqu’ils sont perçus à Malte, et dans la mesure où ils le sont. Les revenus étrangers gagnés et conservés à l’étranger ne sont pas imposés à Malte. Le minimum de 15 000 € est un plancher, et non un plafond : 15 % de 100 000 € représentant 15 000 €, quiconque rapatrie moins d’environ 100 000 € par an paie tout de même 15 000 €, et au-delà le taux de 15 % s’applique en totalité. Les revenus qui ne relèvent pas de la règle des 15 %, y compris les revenus de source maltaise, sont imposés au taux forfaitaire de 35 %.
En vertu de l’Income Tax Act maltais, les plus-values de source étrangère ne sont pas imposées pour une personne non domiciliée à Malte, même si le produit est rapatrié à Malte. Les cessions de biens immobiliers maltais sont en général soumises à une retenue à la source libératoire de 8 % de la valeur de cession, avec d’autres taux dans des cas particuliers (10 % pour les biens acquis avant 2004, 5 % pour certaines cessions intervenant dans les cinq ans suivant l’acquisition). Malte ne prélève pas de droits de succession, et un allègement au titre de la double imposition peut être demandée en vertu de l’Income Tax Act. Il s’agit d’une information générale sur la structure du statut, et non d’un conseil fiscal personnalisé ; toute situation individuelle doit être confirmée auprès d’un conseiller fiscal qualifié.
Pas une citoyenneté
Le GRP est un statut fiscal, rien de plus. La citoyenneté maltaise par naturalisation est une procédure distincte et discrétionnaire régie par le Maltese Citizenship Act, avec ses propres exigences en matière de résidence, de langue et de bonne moralité ; le statut GRP ne la raccourcit pas et n’y donne pas droit. L’ancien programme maltais de citoyenneté par investissement a été fermé aux nouvelles demandes en avril 2025 à la suite d’un arrêt de la Cour de justice de l’Union européenne ; il n’a jamais fait partie du GRP.
Obligations pour conserver le statut
Le statut n’a pas de durée déterminée : il se poursuit aussi longtemps que les conditions sont remplies. Vous devez continuer à détenir le bien éligible comme résidence principale sans le mettre en location, acquitter chaque année l’impôt minimal, maintenir une assurance maladie valable dans toute l’UE pour l’ensemble de la famille, ne pas devenir résident de longue durée à Malte et ne détenir aucun autre statut fiscal maltais spécial. Il n’existe aucune durée minimale de séjour à Malte, mais le statut prend fin si vous séjournez dans une autre juridiction plus de 183 jours au cours d’une année civile.
Famille et délais de traitement
Les personnes à charge peuvent comprendre un conjoint ou partenaire stable, des enfants mineurs, des enfants de moins de 25 ans sans activité économique, des enfants incapables de subvenir à leurs besoins en raison d’une maladie grave ou d’un handicap, ainsi que les parents, frères et sœurs à charge de vous-même ou de votre conjoint, à condition qu’ils vivent avec vous dans le bien éligible. Le taux de 15 % et le minimum de 15 000 € couvrent vous-même, votre conjoint et vos enfants mineurs ou frappés d’incapacité. Ni les Rules ni l’administration fiscale ne publient de délai de traitement ; dans notre pratique, la décision du Commissioner intervient généralement 3 à 6 mois après le dépôt d’un dossier complet.
Les profils auxquels ce programme convient mal
Le GRP n’est pas la bonne voie pour quiconque vise un passeport européen, puisqu’il ne confère aucune citoyenneté, ni pour quiconque souhaite une résidence permanente dans l’UE, qui relève d’un programme distinct, le MPRP de Malte. Il est en outre fermé aux ressortissants de l’UE, de l’EEE et de la Suisse. Il convient bien à un profil plus restreint : des particuliers et des familles de pays extérieurs à l’Europe qui souhaitent une véritable base méditerranéenne dans un État Schengen, disposent de revenus étrangers substantiels qu’ils entendent rapatrier à Malte de manière sélective, et acceptent les obligations permanentes que sont un logement éligible, un impôt minimal annuel et la règle des 183 jours. Quiconque met en balance le GRP et les autres options maltaises devrait les faire comparer rigoureusement avant d’engager des capitaux dans l’une ou l’autre.
