Il Global Residence Programme di Malta è uno speciale status fiscale maltese per i cittadini di Paesi non appartenenti all'UE, al SEE e alla Svizzera: i redditi esteri percepiti a Malta sono tassati con un'aliquota fissa del 15%, con un'imposta minima di EUR 15.000 l'anno. Richiede un'abitazione acquistata a partire da EUR 220.000 (Gozo o sud di Malta) o EUR 275.000 (resto di Malta), oppure locata a partire da EUR 8.750 o EUR 9.600 l'anno. È uno status fiscale, non una residenza permanente né la cittadinanza.
Il Global Residence Programme di Malta (GRP) è uno speciale status fiscale maltese, non un percorso verso la cittadinanza né una residenza permanente. Introdotto nel 2013 dalle Global Residence Programme Rules (Subsidiary Legislation 123.148) e gestito dal Commissioner for Revenue in seno all'Amministrazione fiscale e doganale di Malta (Malta Tax and Customs Administration), concede ai cittadini ammissibili di Paesi esterni a UE, SEE e Svizzera un'aliquota fissa del 15% sui redditi esteri trasferiti a Malta, con un'imposta minima di €15.000 l'anno. Il permesso di soggiorno è rilasciato separatamente da Identità, l'agenzia maltese per l'identità e la residenza, e consente di viaggiare nell'area Schengen.
Conviene chiarire fin dall'inizio che cosa questo status conferisce e che cosa no. Il GRP è uno status fiscale. Non concede la residenza permanente, non concede il diritto di lavorare a Malta e non porta alla cittadinanza maltese né a un passaporto maltese. Chi ha come vero obiettivo un passaporto, o la residenza permanente nell'UE, ha bisogno di un altro percorso, e lo diciamo con chiarezza prima di impostare qualsiasi domanda.
Che cosa cambia il 1° gennaio 2027
Le Individual Tax Programme Rules, 2026 (Legal Notice 195 del 2026, pubblicato il 14 luglio 2026) entrano in vigore il 1° gennaio 2027. Prevedono quattro status fiscali speciali: lo status di residente globale per i cittadini di Paesi esterni a UE, SEE e Svizzera; uno status per i cittadini dell'UE, del SEE e svizzeri; lo status di pensionato e lo status di pensionato ONU. Per lo status di residente globale, l'aliquota del 15% sui redditi esteri percepiti a Malta resta invariata, ma l'imposta minima sale a €35.000 l'anno, l'abitazione ammissibile a €700.000 se acquistata o a €14.000 l'anno se locata, ovunque a Malta o a Gozo, e la tassa amministrativa non rimborsabile a €8.500. Un'abitazione acquistata prima del 1° gennaio 2027 a un prezzo inferiore può comunque risultare ammissibile, secondo quanto stabiliranno le linee guida del Commissioner. Lo status è concesso per periodi di cinque anni e ogni rinnovo costa €2.500. Lo status di pensionato prevede un'imposta minima di €15.000, ma l'intera pensione deve essere percepita a Malta e rappresentare almeno il 75% del reddito imponibile.
Le nuove norme prevedono che ogni concessione di status fiscale speciale effettuata e ogni domanda ricevuta fino al 31 dicembre 2026 continuino ad applicarsi sino al 31 dicembre 2031. Non contengono alcuna clausola che abroghi le Global Residence Programme Rules. L'11 ottobre 2026 il sito web dell'amministrazione fiscale elencava ancora il GRP e non aveva pubblicato alcuna indicazione sulle nuove norme, perciò accertiamo quale normativa disciplini ciascun caso prima di presentare la domanda. Il resto di questa pagina descrive le GRP Rules attualmente in vigore. La nostra guida al GRP di Malta e alle modifiche del 2027 mette a confronto le due normative.
Come si accede al programma
Il GRP è aperto soltanto ai cittadini di Paesi esterni a UE, SEE e Svizzera che non siano soggiornanti di lungo periodo a Malta. I cittadini dell'UE, del SEE e svizzeri non sono ammissibili e non ne hanno bisogno, poiché hanno già il diritto di vivere a Malta.
L'accesso passa per un'abitazione a Malta, che deve essere la sua residenza principale. Può acquistare un immobile ammissibile per almeno €275.000, o €220.000 a Gozo o nel sud di Malta. In alternativa può locarne uno per almeno €9.600 l'anno, o €8.750 l'anno a Gozo o nel sud di Malta. Nell'immobile possono vivere soltanto Lei, i suoi familiari a carico e il personale domestico notificato, e la sua locazione a terzi fa cessare lo status. Deve inoltre disporre di risorse stabili e regolari per mantenere la famiglia senza ricorrere al sistema di assistenza sociale maltese, di un documento di viaggio valido, di un'assicurazione sanitaria che copra tutti i rischi in tutta l'UE per sé e per ciascun familiare a carico, della capacità di comunicare in maltese o in inglese, e possedere i requisiti di idoneità e onorabilità (fit and proper). Ogni domanda è presentata tramite un Authorised Registered Mandatary; non è possibile presentare domanda direttamente al Commissioner for Revenue.
Quanto si paga effettivamente
Oltre all'acquisto o al canone, alla presentazione della domanda si versa una tassa amministrativa governativa non rimborsabile: €6.000, ridotta a €5.500 solo se l'immobile ammissibile è acquistato nel sud di Malta (gli immobili a Gozo e tutti gli immobili in locazione pagano €6.000). Non è previsto alcun contributo o donazione governativa del tipo richiesto dal Permanent Residence Programme di Malta (MPRP).
L'imposta prevede una soglia minima: è dovuta un'imposta minima di €15.000 per ogni anno d'imposta, qualunque sia l'importo dei redditi esteri trasferiti a Malta, ed è dovuta per intero sia nell'anno di concessione dello status sia nell'anno in cui cessa. Si paga entro il 30 aprile, insieme a una dichiarazione che conferma il perdurare delle condizioni, e non è rimborsabile.
La posizione fiscale, con precisione
Nel GRP i redditi prodotti fuori da Malta sono tassati con un'aliquota fissa del 15% soltanto quando, e nella misura in cui, sono percepiti a Malta. I redditi esteri prodotti e mantenuti all'estero non sono tassati a Malta. Il minimo di €15.000 è una soglia minima, non un tetto: poiché il 15% di €100.000 equivale a €15.000, chi trasferisce meno di circa €100.000 l'anno paga comunque €15.000, mentre oltre tale importo si applica per intero il 15%. I redditi che non rientrano nella regola del 15%, compresi quelli prodotti a Malta, sono tassati con un'aliquota fissa del 35%.
In base all'Income Tax Act maltese, le plusvalenze prodotte fuori da Malta non sono tassate per una persona non domiciliata a Malta, anche se i proventi vengono trasferiti a Malta. I trasferimenti di immobili maltesi sono generalmente soggetti a una ritenuta a titolo d'imposta dell'8% del valore di trasferimento, con altre aliquote in casi specifici (10% per gli immobili acquistati prima del 2004, 5% per determinati trasferimenti entro cinque anni dall'acquisto). Malta non applica l'imposta di successione, e lo sgravio per la doppia imposizione può essere richiesto ai sensi dell'Income Tax Act. Si tratta di informazioni generali sulla struttura dello status, non di una consulenza fiscale personalizzata, e ogni posizione individuale va confermata con un consulente fiscale qualificato.
Non è cittadinanza
Il GRP è uno status fiscale e nient'altro. La cittadinanza maltese per naturalizzazione è un procedimento distinto e discrezionale ai sensi del Maltese Citizenship Act, con propri requisiti di residenza, lingua e buona condotta; lo status GRP non lo abbrevia né vi dà diritto. Il precedente programma maltese di cittadinanza per investimento è stato chiuso ai nuovi richiedenti nell'aprile 2025 a seguito di una sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea; non ha mai fatto parte del GRP.
Obblighi per mantenere lo status
Lo status non ha una durata fissa: prosegue finché le condizioni sono rispettate. Deve continuare a detenere l'immobile ammissibile come residenza principale senza locarlo a terzi, pagare l'imposta minima ogni anno, mantenere un'assicurazione sanitaria valida in tutta l'UE per l'intera famiglia, non diventare soggiornante di lungo periodo a Malta e non essere titolare di un altro status fiscale speciale maltese. Non esiste un soggiorno minimo a Malta, ma lo status cessa se Lei soggiorna in un'altra giurisdizione per più di 183 giorni in un anno solare.
Famiglia e tempi
I familiari a carico possono comprendere il coniuge o partner stabile, i figli minorenni, i figli di età inferiore a 25 anni non economicamente attivi, i figli che non possono mantenersi a causa di una grave malattia o disabilità e i genitori, fratelli e sorelle a carico suoi o del coniuge, purché vivano con Lei nell'immobile ammissibile. L'aliquota del 15% e il minimo di €15.000 coprono Lei, il coniuge e i figli minorenni o incapaci. Né le Rules né l'amministrazione fiscale pubblicano un tempo di elaborazione; nella nostra esperienza la decisione del Commissioner arriva in genere da 3 a 6 mesi dopo la presentazione di una domanda completa.
Quando il programma non è adatto
Il GRP è il percorso sbagliato per chi ha come obiettivo un passaporto europeo, poiché non conferisce alcuna cittadinanza, e per chi desidera la residenza permanente nell'UE, che richiede il distinto MPRP di Malta. È inoltre precluso ai cittadini dell'UE, del SEE e svizzeri. Si adatta bene a un profilo più ristretto: persone e famiglie di Paesi extraeuropei che desiderano un'autentica base mediterranea in uno Stato Schengen, dispongono di consistenti redditi esteri che intendono trasferire a Malta in modo selettivo e accettano gli obblighi continuativi di un'abitazione ammissibile, di un'imposta minima annua e della regola dei 183 giorni. Chi valuta il GRP rispetto alle altre opzioni maltesi dovrebbe confrontarle accuratamente prima di impegnare capitale nell'una o nell'altra.
