马耳他GRP税务优惠：15%统一税如何运作，以及2027年有哪些变化

2026年马耳他GRP税务优惠：15%统一税如何运作

对于寻求在欧洲设立据点并享受高度优惠税务制度、具有国际流动性的高净值人士而言，马耳他全球居留计划（GRP）占据着独特地位。其核心优势是对汇入马耳他的境外来源收入征收15%的统一税率，每年最低税额为15,000欧元，涵盖整个家庭，使马耳他成为欧洲税务效率最高的居留选项之一。迈雷贝洛咨询（Mirabello Consultancy）的本指南将准确说明该机制的运作方式、最受益的人群，以及它与塞浦路斯非居籍制度的比较。访问马耳他投资居留计划页面，了解马耳他各类选项的完整说明。

什么是马耳他GRP？

马耳他GRP，即全球居留计划，于2013年根据《全球居留计划规则》（S.L. 123.148）推出，由马耳他税务专员通过马耳他税务与海关管理局负责管理。与授予永久居留权的MPRP不同，GRP是一项税务居留计划：它授予特殊税务身份，并附带一张电子居留卡。持有人只要维持该身份，即可无限期留在马耳他，但GRP本身并不通向永久居留权；若要获得永久居留，需另行通过MPRP提交单独的马耳他计划申请。

2027年1月1日起马耳他有哪些变化？

自2027年1月1日起，根据2026年第195号法律公告（Legal Notice 195 of 2026，刊登于2026年7月14日政府公报），单一的个人税务计划将接替全球居留计划、居留计划、马耳他退休计划和联合国养老金领取者计划，适用于新申请人。对汇入马耳他的境外收入征收15%的税率不变，但相关门槛均有调整。

过渡规则最为重要。现有受益人，以及申请已于2026年12月31日或之前由税务与海关专员收到的申请人，可在2031年12月31日前继续适用现行门槛（2026年第195号法律公告，第3条第（3）款）。此后的续期适用新规则。请向马耳他顾问确认，截至2026年12月31日，专员需要在档案中备有哪些材料。

新的35,000欧元下限相当于约233,000欧元的15%，因此每年汇入金额若低于此数，仍须缴纳35,000欧元。对于花费有限的投资者，即使变更之后，马耳他仍是成本较低的欧洲选项之一，但仅符合条件的住所一项，购买时涨幅就达425,000欧元至480,000欧元。官方文本：2026年第195号法律公告。关于与意大利、希腊和塞浦路斯的更广泛比较，请参阅我们的欧洲非居籍税制对比指南。

全球居留计划面向非欧盟、非欧洲经济区、非瑞士国民。欧盟、欧洲经济区及瑞士国民适用同为15%税率的平行居留计划，该计划将成为个人税务计划内的一种独立身份。

15%统一税如何运作（现行规则）

核心原则是汇入制：15%的税率仅适用于实际汇入马耳他的收入。留存于境外账户或在海外再投资的收入完全不会产生马耳他纳税义务，境外资本利得无论是否汇入均免于征税。这使GRP持有人对每年的税务负担拥有真正的掌控权，但仍受15,000欧元下限约束，因此该计划在收入达到一定水平以上时效果最佳，收入较低时则效果欠佳。

最低税额在何种情况下真正产生影响

由于15,000欧元恰好是100,000欧元的15%，最低税额实际上相当于对前100,000欧元汇入境外收入设置了上限：汇入越少，实际税率越高于15%；汇入越多，实际税率越接近15%。每年汇入40,000欧元的个人，实际税率为37.5%。汇入500,000欧元的个人则缴纳75,000欧元，实际税率为15%。因此该计划适合汇入金额较高的人群，而非小额汇入者，任何将15,000欧元描述为一笔固定小额费用而非下限的顾问，都跳过了最关键的计算。还需注意，最低税额涵盖整个家庭单位，因此随着受养人增加，该计算反而更为有利，而非相反。在2027年的规则下，下限为35,000欧元，相当于约233,000欧元的15%：汇入低于该水平时，实际税率会进一步上升。

如果您不确定自己的汇入状况是否达到该门槛，我们的顾问将在免费咨询中为您具体测算。

GRP身份的投资要求（现行规则）

• 房产：购买符合条件的马耳他房产，起价275,000欧元（戈佐岛或马耳他南部为220,000欧元），或租赁每年起价9,600欧元（戈佐岛或马耳他南部为8,750欧元）。该房产必须是您在马耳他的唯一居所，在身份持续期间仅限您及受养人居住。
• 行政费：6,000欧元，不予退还；仅当所购符合条件的房产位于马耳他南部时降至5,500欧元；若房产位于戈佐岛或为租赁房产，则为6,000欧元。
• 医疗保险：为您及每位受养人提供覆盖欧盟境内所有风险的保险。
• 稳定的境外收入，足以在不依赖马耳他社会救助的情况下维持家庭生活。
• 语言：能够使用马耳他语或英语沟通。
• 无竞合身份：不得同时持有GRP与马耳他其他特殊税务身份。

申请必须通过授权注册代理人（Authorised Registered Mandatary）提交，办理通常需要3至6个月。无需缴纳政府贡献金或捐款，这与MPRP存在明显区别。相关规则由马耳他税务与海关管理局公布；居留许可本身则由马耳他居留局负责办理。

您必须保持的居留条件

马耳他没有最低居住天数要求，这一点常常出乎人们意料。GRP实际要求的是：您在任何单一的其他司法辖区停留不得超过183天；否则您可能在其他地方成为税务居民，从而使您为之付费的身份失去意义。该许可并不自动赋予在马耳他工作的权利，且该身份必须通过每年履行合规义务来维持，包括缴纳最低税额及持续满足房产要求。

谁最能从马耳他GRP中受益？

• 企业家：从境外控股架构以股息形式获取全球业务收入
• 房地产投资者：在多个国家获取租金收入
• 退休人士：领取来自高税率司法辖区的养老金，并希望在地中海地区安家
• 家族办公室：在单一欧洲据点下统筹管理全球分布的资产

该计划之所以适合他们，是因为汇入时机可以掌控。对于薪资收入者以及收入主要来源于马耳他境内的人士，该计划的适合程度则低得多，因为无论身份如何，境内收入均按最高35%的标准税率征税。

马耳他GRP与塞浦路斯非居籍制度：主要区别

经验法则：若您的收入以股息及利息为主，塞浦路斯在纯税务层面几乎难以被超越。若您在追求效率的同时还需要申根区通行便利，或您的收入结构混合、汇入时机可灵活掌控，马耳他GRP通常是更优的架构。请参阅我们的塞浦路斯居留计划页面，以及作为第三个欧洲选项的希腊黄金签证。

GRP还是MPRP，还是两者兼得？

马耳他的两项计划回答的是不同的问题。GRP能快速且低成本地提供税务身份，但没有永久性，也不涵盖多代家庭成员：父母和祖父母不能被纳入。MPRP提供永久居留，最多涵盖四代人，但不给予任何特殊税务待遇。希望两种结果兼得的家庭，通常会将其作为两项独立申请来安排，而不是指望其中一项替代另一项。请在黄金签证计划总览页面比较全部选项。