意大利、希腊、马耳他与塞浦路斯：2026年欧洲非居籍税制对比

2026年欧洲有哪四种主要的非居籍税制？

具有国际流动性的投资者最常比较的四种税制，分别是意大利的新居民替代税、希腊第5A条的替代课税、马耳他的汇入制计划，以及塞浦路斯的非居籍制度。这些制度都让迁移税务居民身份的人，就境外所得缴纳远低于常规税率的税款，但各自的运作方式并不相同。

由此带来的实际影响是，适合您的制度更多取决于您拥有哪类收入，以及您在居住地实际花费其中多少，而非标价。固定费用有利于收入极高且可自由汇入的投资者。汇入制有利于收入极高但仅花费其中一小部分的投资者。按收入类型豁免则有利于财富主要产生股息与利息的投资者。

意大利的300,000欧元统一税如何运作？

意大利的制度是《所得税法典》第24-bis条。新成为意大利税务居民者，就全部境外来源收入缴纳一笔替代税，以取代对这些收入按常规累进税率征税。对于2026年1月1日起将税务居民身份迁入意大利的人，金额为每年300,000欧元，由2026年预算法（《第199/2025号法律》）确定。意大利税务局（Agenzia delle Entrate）记录的此前档位为：至2024年8月10日为100,000欧元，自该日起为200,000欧元。

若在该选择生效前的十个纳税期间中至少有九个您不是意大利税务居民，即符合资格。家庭成员可按每人每年50,000欧元纳入。该选择权每年自动续期，十五年后终止；若未按时缴税或将税务居民身份迁往他国，则丧失该资格。您还可将特定外国排除在替代税之外，若您希望某一司法辖区的收入依据税收协定仍在当地征税，这一点会很重要。

意大利来源收入照常征税，IRPEF税率最高达43%，且不含地区及市政附加税。在该制度下，境外不动产免缴IVIE，境外金融资产免缴IVAFE，意大利遗产与赠与税的征收范围仅限于意大利境内资产。我们专门介绍300,000欧元意大利统一税的指南，详细说明了完整机制。

希腊的100,000欧元制度如何运作？

希腊的制度是《第4172/2013号法律》第5A条，自2020税年起施行。将税务居民身份迁入希腊的个人，就全部境外来源收入每年缴纳100,000欧元，每名纳入的家庭成员另缴20,000欧元，最长十五年。您在此前八年中不得有七年为希腊税务居民，并且须在三年内，在希腊房地产、企业、可转让证券或希腊实体股份中至少投资500,000欧元。希腊黄金签证持有人可豁免该投资条件，因为黄金签证本身已要求投资。

2026年的变化属于程序性变化。《第5313/2026号法律》第94条取消了3月31日的固定申请截止日期，并将缴税改为在十二月最后一个工作日前一次性缴纳。随后，希腊独立公共收入管理局（AADE）2026年7月17日发布的第A.1147/2026号决定设定了申报规则：申请通过myAADE提交，须在抵达当年的9月30日前申请，才能自该年起纳入；或在次年的9月30日前申请，自次年起纳入。7月2日之后迁移税务居民身份者，应申请自次年起纳入。该框架尚属新制，请在依赖这些日期之前，向希腊税务机关核实。

希腊来源收入仍按最高44%的常规税率征税，且已缴纳的境外税款不予抵免。该制度适用期间，境外动产也免缴希腊遗产与赠与税。我们关于希腊黄金签证税务优惠的指南涵盖了更全面的情况。

马耳他的汇入制如何运作？

对于居民但非居籍人士，马耳他就其马耳他来源收入以及在马耳他收到的境外收入征税。留在境外的境外收入不在马耳他征税，境外资本利得无论是否汇入，均完全不征税。马耳他对60,000欧元以上的收入适用最高35%的个人税率，但将大部分财富留在境外的非居籍者很少触及这一档。

在这一常规基础之上，马耳他还设有固定税率的居留计划。全球居留计划（GRP）面向非欧盟、非欧洲经济区及非瑞士国民，根据该计划，在马耳他收到的境外收入按15%的统一税率征税，每年最低税额为15,000欧元，涵盖申请人、配偶及未成年子女。该最低税额是下限而非上限，汇入收入低于约100,000欧元时便会产生影响。其他收入，包括马耳他来源收入，按35%统一税率征税。该计划需要符合条件的住所：在戈佐岛或马耳他南部购买起价220,000欧元，其他地区起价275,000欧元，或租赁，年租金起价8,750欧元或9,600欧元。申请费为6,000欧元，在马耳他南部购买的住所为5,500欧元。若在任何其他单一司法辖区一个日历年内停留超过183天，该身份即告终止。

欧盟、欧洲经济区及瑞士国民不能适用GRP，但可适用一项汇入税率同为15%的平行居留计划，当然他们本来也无需许可即可在马耳他居住。马耳他还没有财富税，没有遗产或赠与税，也没有单独的资本利得税。我们的马耳他GRP指南详细解释了该机制，计划页面则列出了现行要求。

2027年1月1日起马耳他有哪些变化？

自2027年1月1日起，马耳他根据2026年7月14日刊登于政府公报的2026年第195号法律公告（Legal Notice 195 of 2026），以单一的个人税务计划取代全球居留计划、居留计划、马耳他退休计划和联合国养老金领取者计划。对汇入马耳他的境外收入征收15%的税率不变，但除此之外，几乎所有条件都将改变。

对于现在正在做决定的人而言，过渡规则最为重要。现有受益人，以及完整申请已于2026年12月31日或之前由税务与海关专员收到的申请人，可在2031年12月31日前继续适用现行门槛。此后的续期适用新规则。

这一截止日期确实存在，但不应成为仓促作出不合适决定的理由。35,000欧元的最低税额与意大利的300,000欧元相比仍属适中，对许多投资者而言，马耳他仍是四国中固定成本最低的选择。截止日期真正改变的是等待的代价：仅符合条件的住所一项，购买时涨幅就达425,000欧元至480,000欧元。我们在马耳他税率指南中解释了购买与租赁的区别。

2026年12月31日是否与您的时间安排有关？预约免费咨询，我们将核查能否及时递交完整申请，以及该计划究竟是否适合您的收入状况。

塞浦路斯的非居籍制度如何运作？

塞浦路斯对非居籍身份不收取费用。在塞浦路斯为税务居民但在当地无居籍的人，在成为塞浦路斯税务居民满过去20年中的17年之前，其股息与利息无论来自何处，均豁免特别国防税（SDC）。有居籍的居民，就2026税年起的股息按5%缴纳特别国防税（截至2025年的利润为17%，并设有过渡性保护安排），利息按17%缴纳，某些政府债券及上市债券为3%。

确立居民身份相当容易。若您在塞浦路斯停留超过183天，即为税务居民，或者可适用60天规则：在塞浦路斯至少停留60天，在当地拥有或租赁永久住所，在塞浦路斯税务居民公司从事业务、受雇或担任董事，并且在任何其他单一国家累计不超过183天。自2026年1月1日起，此前关于不得在其他任何地方为税务居民的条件不再适用。这一变化使该规则更容易满足，同时也增加了同时在两地成为居民的风险，因此税收协定分析比以往更为重要。

其他收入按常规税率征税，2026年为：前22,000欧元为0%，之后分档为20%、25%和30%，72,000欧元以上为35%。没有财富税，没有遗产税，资本利得税仅适用于塞浦路斯房地产，因此股票及其他证券的收益免税。2026年改革还引入了在17年之后继续享受豁免的付费选项，请在依赖该选项之前，向塞浦路斯税务部门核实其现行条款。请参阅我们关于塞浦路斯居留税务优惠以及60天规则的指南。

各制度的实际成本是多少？

成本取决于您的收入结构，因此没有单一答案，但借助各自的计算公式，比较并不复杂。下表将各制度的规则应用于一位示例投资者：一位拥有大量境外投资收入的单独申请人，每年向马耳他汇入200,000欧元用于生活。这只是说明各项规则如何运作，既不是预测，也不是税务建议。

由此可得出四点结论。意大利是四国中固定金额最高的，在任何收入水平上皆是如此；只有当同一收入按常规税率征收的税款超过300,000欧元时，才值得支付这一价格。希腊的固定费用最低，但会占用资金。对于花费相对于财富较为有限的投资者，马耳他的总成本最低，因为税款随汇入金额而非收入变化。对于收入以股息与利息为主的投资者，塞浦路斯是四者中成本最低的，但对其他收入，例如受雇收入或经营利润，没有可比的保护，这些收入最高按35%征税。

对于家庭而言，排序随之改变。四名受养人在意大利每年增加200,000欧元，在希腊增加80,000欧元。在马耳他，最低税额涵盖配偶及未成年子女，而在塞浦路斯则完全没有按人头收取的费用。

各制度的适用资格是什么？

四项制度对非欧盟与欧盟国民均开放，只有一个例外：马耳他的全球居留计划面向非欧盟、非欧洲经济区、非瑞士国民，欧盟、欧洲经济区及瑞士国民则适用平行居留计划，该计划自2027年起成为个人税务计划内的一种独立身份。

这些条件考察的都是税务居民身份，而不是您持有哪国护照。税务居民身份的转移必须真实。若在继续于原居住国生活、工作并保留家庭住所的同时选择某项制度，就会招致该国的质疑，而结果将依据事实裁定。我们关于确立税务居民身份的指南，列出了真正具有说服力的证据。

每种税制需要搭配哪种移民途径？

四种税制都不是居留许可。若您持有欧盟、欧洲经济区或瑞士护照，在这四个国家均无需许可。若不持有，则需要另行办理移民途径，两者值得一并规划。

只有在希腊，两者才直接挂钩：黄金签证持有人可豁免500,000欧元的投资，因此居留投资同时也满足了税务条件。希腊和意大利的居留许可没有居住要求，但税制有。要保持意大利或希腊的税务居民身份，您必须在当地居住，实际上意味着一年中的大部分时间留在该国。移民意义上的居留与税务意义上的居留是两个不同的问题，混淆二者是我们见到的最常见的规划错误。

各制度有哪些风险与薄弱环节？

上述每项制度都已表明，国家可以调整价格。这是关于这类制度最有用的一个事实，也是应当选择能经受住重新定价的方案的原因。

除价格之外，各制度还有各自的软肋。意大利要价最高，变动也最多。希腊要求将资金投入希腊资产，其程序刚刚重写，因此实务经验不及意大利成熟。马耳他只有在您能控制汇入金额时才有利，而且2027年起您必须以高得多的门槛购买或租赁住所。塞浦路斯保护股息与利息，但不保护其他收入，其“20年中17年”的计时规则意味着该优惠终将结束。

四者有一点相同：它们并不是摆脱原居住国税务机关的手段。您当前所在国的离境税、受控外国公司规则以及税收协定中的居民身份判定规则，往往比广为引用的数字更为重要。规划离开时，应与规划抵达时一样谨慎。

葡萄牙和瑞士情况如何？

葡萄牙和瑞士是这类比较中常出现的另外两个国家，二者都不是同类可比的替代选择。葡萄牙已于2024年停止其非惯常居民制度接受新申请。其替代制度IFICI针对特定的符合条件的活动，对葡萄牙就业及专业收入适用20%的统一税率，且不涵盖养老金。我们关于葡萄牙IFICI的指南解释了谁仍可适用，葡萄牙黄金居留许可页面则涵盖居留方面。瑞士实行按支出课税，由各州自行设定并遵循各自的规则，因此我们另行处理。

哪种制度适合哪类投资者？

请根据您的收入结构、您在当地花费其中多少，以及您愿意投入多少资本来选择，而不是依据标价。

• 境外收入极高且来源多样，可自由汇入，且不愿在当地投资：意大利。您为确定性与简便性付费，同时接受重新定价的风险。
• 境外收入较高，且本就有意投资希腊房产或申请希腊黄金签证：希腊。此时500,000欧元是资产，而非费用。
• 财富雄厚，花费有限，收入可留在境外：马耳他，最好在2026年12月31日前递交申请。
• 财富主要产生股息与利息，或在塞浦路斯拥有公司的创始人：塞浦路斯。
• 家庭成员较多：优先考虑马耳他或塞浦路斯，这两国不按人头收费或费用较低。
• 欧盟、欧洲经济区或瑞士护照持有人：四者均对您开放，但马耳他GRP除外；您将适用平行的欧盟身份。

不确定上述哪一项符合您的情况？在迁移税务居民身份之前，请咨询迈雷贝洛咨询（Mirabello Consultancy），因为离开现居住国通常比迁入新国家更难。

各项制度的官方指引由意大利税务局、希腊独立公共收入管理局、马耳他立法门户网站（2026年第195号法律公告）以及普华永道的塞浦路斯税务摘要发布。请在作出承诺之前阅读这些文件，或请专业人士代为解读。

若想进一步了解其他可选的落脚地，请参阅我们的黄金签证对比，以及对马耳他与塞浦路斯投资居留的分析。