Italië, Griekenland, Malta of Cyprus: de Europese non-dombelastingregimes vergeleken (2026)

Wat zijn de vier belangrijkste non-domregimes in Europa in 2026?

De vier regimes die internationaal mobiele investeerders het vaakst vergelijken, zijn de vervangende belasting voor nieuwe inwoners van Italië, de alternatieve belastingheffing van Griekenland onder artikel 5A, de overmakingsprogramma's van Malta en het non-domregime van Cyprus. Elk daarvan laat iemand die zijn fiscale woonplaats verplaatst veel minder dan het gewone tarief betalen over inkomen uit het buitenland, en elk werkt anders.

Het praktische gevolg is dat het juiste regime minder afhangt van het meest genoemde bedrag en meer van wat voor soort inkomen u hebt en hoeveel daarvan u daadwerkelijk besteedt waar u woont. Een vast bedrag beloont de investeerder die veel verdient en vrij overmaakt. Een overmakingsstelsel beloont de investeerder die veel verdient en een bescheiden deel besteedt. Een vrijstelling naar soort inkomen beloont de investeerder wiens vermogen dividenden en rente oplevert.

Hoe werkt de Italiaanse vlaktaks van 300.000 euro?

Het Italiaanse regime is artikel 24-bis van het inkomstenbelastingwetboek. Een nieuwe Italiaanse fiscaal inwoner betaalt één vervangende belasting over al het inkomen uit buitenlandse bron in plaats van de gewone progressieve belasting daarover. Voor wie vanaf 1 januari 2026 zijn fiscale woonplaats naar Italië verplaatst, bedraagt dat 300.000 euro per jaar, vastgesteld door de begrotingswet van 2026 (Wet 199/2025). De Agenzia delle Entrate vermeldt de eerdere niveaus als 100.000 euro tot 10 augustus 2024 en 200.000 euro vanaf die datum.

U komt in aanmerking als u gedurende ten minste negen van de tien belastingperiodes vóór de ingangsdatum van de keuze geen Italiaans fiscaal inwoner was. Gezinsleden kunnen worden meegenomen voor 50.000 euro per persoon per jaar. De keuze wordt elk jaar automatisch verlengd, eindigt na vijftien jaar en vervalt als u niet op tijd betaalt of uw fiscale woonplaats elders vestigt. U kunt ook specifieke buitenlandse staten van de vervangende belasting uitsluiten, wat van belang is als u wilt dat inkomen uit één rechtsgebied daar belast blijft op grond van een verdrag.

Inkomen uit Italiaanse bron wordt gewoon belast, tegen IRPEF-tarieven tot 43% vóór regionale en gemeentelijke opcenten. Onder het regime is buitenlands onroerend goed vrijgesteld van IVIE en zijn buitenlandse financiële activa vrijgesteld van IVAFE, en blijft de Italiaanse erf- en schenkbelasting beperkt tot Italiaanse activa. Onze specifieke gids over de Italiaanse vlaktaks van 300.000 euro zet de volledige werking uiteen.

Hoe werkt het Griekse regime van 100.000 euro?

Het Griekse regime is artikel 5A van Wet 4172/2013, van kracht sinds belastingjaar 2020. Een persoon die zijn fiscale woonplaats naar Griekenland verplaatst, betaalt 100.000 euro per jaar over al het inkomen uit buitenlandse bron, plus 20.000 euro voor elk meegenomen gezinslid, gedurende maximaal vijftien jaar. U mag in zeven van de voorgaande acht jaar geen Grieks fiscaal inwoner zijn geweest, en u moet binnen drie jaar ten minste 500.000 euro investeren in Grieks onroerend goed, Griekse ondernemingen, verhandelbare effecten of aandelen in Griekse entiteiten. Houders van de Griekse Golden Visa zijn van die investeringsvoorwaarde vrijgesteld, omdat de Golden Visa er al een vereist.

De wijzigingen van 2026 waren procedureel. artikel 94 van Wet 5313/2026 schafte de vaste aanvraagtermijn van 31 maart af en bepaalde dat de betaling voortaan in één termijn geschiedt, uiterlijk op de laatste werkdag van december. AADE-besluit A.1147/2026 van 17 juli 2026 stelde vervolgens de indieningsregels vast: aanvragen lopen via myAADE, en u dient uiterlijk 30 september van het jaar van aankomst een aanvraag in om vanaf dat jaar te worden opgenomen, of uiterlijk 30 september van het volgende jaar om vanaf het jaar daarna te worden opgenomen. Wie zijn fiscale woonplaats na 2 juli verplaatst, dient de aanvraag in voor het volgende jaar. Bevestig de datums bij de Griekse belastingdienst voordat u erop vertrouwt, want het kader is nieuw.

Inkomen uit Griekse bron blijft onder de gewone tarieven vallen, die oplopen tot 44%, en reeds betaalde buitenlandse belasting kan niet worden verrekend. Het regime stelt buitenlandse roerende zaken bovendien vrij van Griekse erf- en schenkbelasting zolang het van toepassing is. Onze gids over de belastingvoordelen van de Griekse Golden Visa behandelt het bredere plaatje.

Hoe werkt het overmakingsstelsel van Malta?

Malta belast personen die er wonen maar niet gedomicilieerd zijn over hun inkomen uit Maltese bron en over buitenlands inkomen dat in Malta wordt ontvangen. Buitenlands inkomen dat in het buitenland blijft, wordt in Malta niet belast, en buitenlandse vermogenswinsten worden helemaal niet belast, ongeacht of ze worden overgemaakt. Het hoogste persoonlijke tarief van Malta is 35% over inkomen boven 60.000 euro, maar een non-dom die het grootste deel van zijn vermogen in het buitenland houdt, bereikt dat tarief zelden.

Bovenop deze gewone grondslag kent Malta verblijfsprogramma's die het tarief vastleggen. Onder het Global Residence Programme (GRP), dat openstaat voor onderdanen van buiten de EU, de EER en Zwitserland, wordt buitenlands inkomen dat in Malta wordt ontvangen belast tegen een vast tarief van 15%, met een minimum van 15.000 euro per jaar dat de aanvrager, de echtgenoot en minderjarige kinderen dekt. Dat minimum is een ondergrens en geen maximum, en het wordt bepalend bij minder dan circa 100.000 euro aan overgemaakt inkomen. Ander inkomen, waaronder inkomen uit Maltese bron, wordt belast tegen een vast tarief van 35%. Het programma vereist een kwalificerende woning: gekocht vanaf 220.000 euro in Gozo of het zuiden van Malta, of 275.000 euro elders, of gehuurd vanaf 8.750 of 9.600 euro per jaar. De aanvraagkosten bedragen 6.000 euro, of 5.500 euro voor een woning die in het zuiden van Malta is gekocht. De status eindigt als u in een kalenderjaar meer dan 183 dagen in één ander rechtsgebied verblijft.

Onderdanen van de EU, de EER en Zwitserland kunnen het GRP niet gebruiken, maar zij hebben een parallel verblijfsprogramma met hetzelfde overmakingstarief van 15%, en uiteraard mogen zij zonder vergunning in Malta wonen. Malta kent bovendien geen vermogensbelasting, geen erf- of schenkbelasting en geen aparte belasting op vermogenswinsten. Onze gids over het Malta GRP legt het mechanisme uitvoerig uit, en de programmapagina vermeldt de actuele voorwaarden.

Wat verandert er op 1 januari 2027 in Malta?

Vanaf 1 januari 2027 vervangt Malta het Global Residence Programme, het Residence Programme, het Malta Retirement Programme en het UN Pensioners Programme door één Individual Tax Programme, op grond van Legal Notice 195 van 2026, gepubliceerd in de Maltese Government Gazette op 14 juli 2026. Het tarief van 15% over buitenlands inkomen dat naar Malta wordt overgemaakt, verandert niet. Bijna alles eromheen wel.

De overgangsregeling is voor wie nu een beslissing neemt het belangrijkste onderdeel. Bestaande begunstigden, en aanvragers van wie de volledige aanvraag uiterlijk op 31 december 2026 door de Commissioner for Tax and Customs is ontvangen, behouden de huidige drempels tot 31 december 2031. Verlengingen na die datum vallen onder de nieuwe regels.

De deadline is reëel, maar geen reden om een beslissing te overhaasten die niet past. Een minimum van 35.000 euro blijft bescheiden naast de 300.000 euro van Italië, en voor veel investeerders blijft Malta het laagste vaste bedrag van de vier. Wat de deadline wel verandert, is de prijs van wachten: alleen al de kwalificerende woning wordt bij aankoop 425.000 tot 480.000 euro duurder. Het verschil tussen koop en huur leggen wij uit in onze gids over Maltese belastingtarieven.

Is 31 december 2026 van belang voor uw planning? Plan een gratis consult en wij controleren of een volledige aanvraag nog op tijd kan worden ingediend en of het programma wel past bij uw inkomensprofiel.

Hoe werkt het non-domregime van Cyprus?

Cyprus rekent geen bedrag voor de non-domstatus. Een persoon die fiscaal inwoner van Cyprus is maar er niet gedomicilieerd is, is vrijgesteld van de speciale defensiebijdrage (SDC) over dividenden en rente, waar die ook worden verdiend, totdat hij 17 van de laatste 20 jaar fiscaal inwoner van Cyprus is geweest. Gedomicilieerde inwoners betalen SDC over dividenden tegen 5% voor belastingjaren vanaf 2026 (17% over winsten tot en met 2025, met overgangsbescherming) en over rente tegen 17%, of 3% op bepaalde staatsobligaties en beursgenoteerde obligaties.

Fiscale woonplaats is eenvoudig te vestigen. U bent fiscaal inwoner als u meer dan 183 dagen in Cyprus verblijft, of u kunt de 60-dagenregel gebruiken: ten minste 60 dagen in Cyprus, een permanente woning die u daar bezit of huurt, een bedrijf, dienstverband of directeurschap bij een in Cyprus fiscaal gevestigde onderneming, en in totaal niet meer dan 183 dagen in één ander land. Met ingang van 1 januari 2026 geldt de eerdere voorwaarde dat u nergens anders fiscaal inwoner mag zijn niet meer. Die wijziging maakt de regel gemakkelijker te vervullen, maar vergroot ook het risico om in twee landen tegelijk inwoner te zijn, zodat een verdragsanalyse zwaarder weegt dan voorheen.

Ander inkomen wordt belast tegen gewone tarieven, die voor 2026 als volgt zijn: 0% over de eerste 22.000 euro, daarna 20%, 25% en 30% in schijven, en 35% boven 72.000 euro. Er is geen vermogensbelasting en geen erfbelasting, en vermogenswinstbelasting geldt alleen voor onroerend goed in Cyprus, zodat winsten op aandelen en andere effecten zijn vrijgesteld. De hervorming van 2026 voerde ook een betaalde optie in om de vrijstelling na de 17 jaar voort te zetten; bevestig de actuele voorwaarden bij de Cypriotische belastingdienst voordat u erop vertrouwt. Zie onze gidsen over de belastingvoordelen van verblijf in Cyprus en de 60-dagenregel.

Wat kost elk regime werkelijk?

De kosten hangen af van de vorm van uw inkomen, dus er is geen eenduidig antwoord, maar met de formules is de vergelijking eenvoudig. De onderstaande tabel past de regel van elk regime toe op één voorbeeldinvesteerder: een alleenstaande aanvrager met aanzienlijk buitenlands beleggingsinkomen die 200.000 euro per jaar naar Malta overmaakt om van te leven. Het is een illustratie van hoe elke regel werkt, geen prognose en geen belastingadvies.

Daaruit volgen vier conclusies. Italië is op elk inkomensniveau het grootste vaste bedrag van de vier, en de prijs is alleen zinvol als de gewone belasting over hetzelfde inkomen hoger zou zijn dan 300.000 euro. Griekenland is het laagste vaste bedrag, maar legt kapitaal vast. Malta heeft de laagste totale kosten voor een investeerder die ten opzichte van zijn vermogen bescheiden besteedt, omdat de belasting meegroeit met de overmakingen en niet met het inkomen. Cyprus heeft de laagste kosten van allemaal voor een investeerder wiens inkomen uit dividenden en rente bestaat, maar biedt geen vergelijkbare bescherming voor ander inkomen, zoals loon of handelswinsten, dat tot 35% wordt belast.

Voor een gezin verschuift de volgorde. Vier personen ten laste kosten 200.000 euro per jaar extra in Italië en 80.000 euro in Griekenland. In Malta dekt het minimum de echtgenoot en minderjarige kinderen, en in Cyprus is er helemaal geen heffing per persoon.

Wie komt in aanmerking voor welk regime?

Alle vier de regimes staan open voor onderdanen van buiten de EU en van binnen de EU, met één uitzondering: het Global Residence Programme van Malta is bedoeld voor onderdanen van buiten de EU, de EER en Zwitserland, en onderdanen van de EU, de EER en Zwitserland gebruiken het parallelle verblijfsprogramma, dat vanaf 2027 een aparte status binnen het Individual Tax Programme wordt.

Elk van deze toetsen kijkt naar fiscale woonplaats, niet naar waar u een paspoort hebt. De verplaatsing van fiscale woonplaats moet echt zijn. Wie een regime kiest en tegelijk blijft wonen, werken en een gezinswoning aanhouden in het land dat hij heeft verlaten, lokt een betwisting door dat land uit, en die wordt op basis van de feiten beslecht. Onze gids over het vestigen van fiscale woonplaats zet uiteen welk bewijs telt.

Welke immigratieroute hoort bij elk regime?

Geen van de vier belastingregimes is een verblijfsvergunning. Als u een paspoort van de EU, de EER of Zwitserland hebt, hebt u in geen van de vier landen een vergunning nodig. Als u dat niet hebt, hebt u een aparte immigratieroute nodig, en het loont om beide samen te kiezen.

De Griekse combinatie is de enige waarin de twee rechtstreeks op elkaar inwerken: een houder van de Golden Visa is vrijgesteld van de investering van 500.000 euro, zodat de verblijfsinvestering tegelijk de fiscale voorwaarde vervult. De Griekse en Italiaanse vergunningen kennen geen verblijfsvereiste, maar een belastingregime wel. Om de Italiaanse of Griekse fiscale woonplaats te behouden moet u daar daadwerkelijk wonen, wat in de praktijk betekent dat u het grootste deel van het jaar in het land doorbrengt. Verblijf voor immigratiedoeleinden en verblijf voor belastingdoeleinden zijn aparte vraagstukken, en ze door elkaar halen is de meest voorkomende planningsfout die wij zien.

Wat zijn de risico's en zwakke punten van elk regime?

Elk regime hier heeft laten zien dat de staat de prijs kan wijzigen. Dat is het nuttigste feit over deze categorie, en de reden om te kiezen voor een plan dat een herprijzing doorstaat.

Los van de prijs heeft elk regime zijn eigen zwakke plek. Italië vraagt het meest en is het meest veranderd. Griekenland vereist kapitaal in Griekse activa, en de procedure is net herschreven, zodat de praktijk nieuwer is dan in Italië. Malta beloont u alleen als u zelf bepaalt wat u overmaakt, en vraagt vanaf 2027 een woning die u tegen een veel hogere drempel moet kopen of huren. Cyprus beschermt dividenden en rente maar geen ander inkomen, en door de klok van 17 van de 20 jaar loopt het voordeel uiteindelijk af.

Een punt dat voor alle vier geldt: zij zijn geen manier om de belastingdienst van het land dat u verlaat te ontlopen. Exitbelastingen, regels voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen en verdragsregels voor de bepaling van de fiscale woonplaats in uw huidige land wegen vaak zwaarder dan het meest genoemde bedrag. Plan het vertrek met dezelfde zorg als de aankomst.

Hoe zit het met Portugal en Zwitserland?

Portugal en Zwitserland zijn de twee andere namen die in deze vergelijkingen opduiken, en geen van beide is een gelijkwaardig alternatief. Portugal sloot zijn regime voor niet-gewone inwoners in 2024 voor nieuwkomers. De opvolger, het IFICI-regime, richt zich op specifieke kwalificerende activiteiten, met een vast tarief van 20% op Portugees arbeids- en beroepsinkomen, en omvat geen pensioenen. Onze gids over het IFICI van Portugal legt uit wie het nog kan gebruiken, en de pagina over de Portugese golden residence permit behandelt de verblijfskant. Zwitserland kent belastingheffing naar bestedingen, die per kanton wordt vastgesteld en eigen regels volgt, dus die behandelen wij apart.

Welk regime past bij welke investeerder?

Kies op basis van de vorm van uw inkomen, hoeveel daarvan u lokaal besteedt en hoeveel kapitaal u wilt vastleggen, niet op basis van het meest genoemde bedrag.

• Zeer groot, gemengd buitenlands inkomen, vrij overgemaakt, geen wens om lokaal te investeren: Italië. U betaalt voor zekerheid en eenvoud, en u aanvaardt het risico van herprijzing.
• Groot buitenlands inkomen en toch interesse in Grieks vastgoed of een Griekse Golden Visa: Griekenland. De 500.000 euro is dan een bezit en geen kostenpost.
• Aanzienlijk vermogen, bescheiden bestedingen en inkomen dat u in het buitenland kunt laten: Malta, bij voorkeur met een aanvraag die uiterlijk op 31 december 2026 is ontvangen.
• Vermogen dat vooral dividenden en rente oplevert, of een oprichter met een Cypriotische onderneming: Cyprus.
• Groot gezin: geef de voorkeur aan Malta of Cyprus, waar de heffing per persoon ontbreekt of klein is.
• Houder van een paspoort van de EU, de EER of Zwitserland: alle vier staan voor u open, maar het Malta GRP niet; u gebruikt dan de parallelle EU-status.

Weet u niet welke regel van die lijst bij u past? Neem contact op met Mirabello Consultancy voordat u uw fiscale woonplaats verplaatst, want het vertrek uit uw huidige land is meestal moeilijker dan de aankomst.

Officiële richtlijnen voor elk regime worden gepubliceerd door de Italiaanse Agenzia delle Entrate, de Griekse Independent Authority for Public Revenue, het wetgevingsportaal van Malta (Legal Notice 195 van 2026) en de belastingsamenvattingen van PwC voor Cyprus. Lees ze, of laat ze voor u lezen, voordat u zich vastlegt.

Voor een bredere blik op waar u zich nog meer kunt vestigen, zie onze vergelijking van Golden Visa-programma's en onze analyse van Malta versus Cyprus: verblijf door investering.