Italien, Griechenland, Malta oder Zypern: Europas Non-Dom-Steuerregime im Vergleich (2026)

Welches sind 2026 die vier wichtigsten Non-Dom-Regime in Europa?

Die vier Regime, die international mobile Anleger am häufigsten vergleichen, sind Italiens Ersatzsteuer für Neuzuzügler, Griechenlands alternative Besteuerung nach Artikel 5A, Maltas Programme auf Remittance-Basis und Zyperns Non-Dom-Regime. Jedes erlaubt einer Person, die ihre steuerliche Ansässigkeit verlegt, auf im Ausland erzieltes Einkommen weit weniger als den regulären Satz zu zahlen, und jedes funktioniert anders.

Praktisch bedeutet das: Das richtige Regime hängt weniger von der ausgewiesenen Zahl ab als davon, welche Art von Einkommen Sie haben und wie viel davon Sie tatsächlich dort ausgeben, wo Sie leben. Eine feste Gebühr belohnt den Anleger, der sehr viel verdient und frei überweist. Eine Remittance-Basis belohnt den Anleger, der sehr viel verdient und davon nur einen bescheidenen Teil ausgibt. Eine Befreiung nach Einkommensart belohnt den Anleger, dessen Vermögen vor allem Dividenden und Zinsen abwirft.

Wie funktioniert Italiens Pauschalsteuer von 300.000 €?

Italiens Regime beruht auf Artikel 24-bis des italienischen Einkommensteuergesetzes. Wer neu in Italien steuerlich ansässig wird, zahlt auf alle Einkünfte aus ausländischen Quellen eine einzige Ersatzsteuer statt der regulären progressiven Steuer. Für Personen, die ihre steuerliche Ansässigkeit ab dem 1. Januar 2026 nach Italien verlegen, beträgt der Betrag 300.000 € pro Jahr, festgelegt durch das Haushaltsgesetz 2026 (Gesetz 199/2025). Die Agenzia delle Entrate weist die früheren Stufen mit 100.000 € bis zum 10. August 2024 und mit 200.000 € ab diesem Datum aus.

Sie sind berechtigt, wenn Sie in mindestens neun der zehn Steuerperioden vor Wirksamwerden der Option nicht in Italien steuerlich ansässig waren. Familienmitglieder können für jeweils 50.000 € pro Jahr einbezogen werden. Die Option verlängert sich jedes Jahr automatisch, endet nach fünfzehn Jahren und geht verloren, wenn Sie nicht rechtzeitig zahlen oder Ihre steuerliche Ansässigkeit anderswohin verlegen. Sie können außerdem bestimmte ausländische Staaten von der Ersatzsteuer ausnehmen, was von Bedeutung ist, wenn Einkünfte aus einem Staat dort nach einem Doppelbesteuerungsabkommen weiter besteuert werden sollen.

Einkommen aus italienischen Quellen wird regulär besteuert, mit IRPEF-Sätzen von bis zu 43 % vor regionalen und kommunalen Zuschlägen. Im Rahmen des Regimes ist ausländischer Grundbesitz von der IVIE und sind ausländische Finanzanlagen von der IVAFE befreit, und die italienische Erbschaft- und Schenkungsteuer beschränkt sich auf italienische Vermögenswerte. Unser eigener Leitfaden zur italienischen Pauschalsteuer von 300.000 € erläutert die Funktionsweise im Detail.

Wie funktioniert Griechenlands Regime mit 100.000 €?

Griechenlands Regime beruht auf Artikel 5A des Gesetzes 4172/2013, in Kraft seit dem Steuerjahr 2020. Eine Person, die ihre steuerliche Ansässigkeit nach Griechenland verlegt, zahlt 100.000 € pro Jahr auf alle Einkünfte aus ausländischen Quellen, zuzüglich 20.000 € für jedes einbezogene Familienmitglied, für bis zu fünfzehn Jahre. Sie dürfen in sieben der vorangegangenen acht Jahre nicht in Griechenland steuerlich ansässig gewesen sein, und Sie müssen innerhalb von drei Jahren mindestens 500.000 € in griechische Immobilien, Unternehmen, übertragbare Wertpapiere oder Anteile an griechischen Gesellschaften investieren. Inhaber des griechischen Golden Visa sind von dieser Investitionsbedingung befreit, weil das Golden Visa bereits eine solche verlangt.

Die Änderungen 2026 betrafen das Verfahren. Artikel 94 des Gesetzes 5313/2026 hat die feste Antragsfrist zum 31. März abgeschafft und die Zahlung auf eine einzige Rate umgestellt, die bis zum letzten Arbeitstag im Dezember fällig ist. Der AADE-Beschluss A.1147/2026 vom 17. Juli 2026 legte anschließend die Einreichungsregeln fest: Anträge laufen über myAADE, und Sie stellen den Antrag bis zum 30. September des Zuzugsjahres, um ab diesem Jahr einbezogen zu werden, oder bis zum 30. September des Folgejahres, um ab dem nächsten Jahr einbezogen zu werden. Wer seine steuerliche Ansässigkeit nach dem 2. Juli verlegt, stellt den Antrag für das Folgejahr. Bestätigen Sie die Termine bei der griechischen Steuerbehörde, bevor Sie sich darauf verlassen, da die Regelung neu ist.

Einkommen aus griechischen Quellen bleibt den regulären Sätzen von bis zu 44 % unterworfen, und für bereits gezahlte ausländische Steuer wird keine Anrechnung gewährt. Das Regime befreit außerdem ausländisches bewegliches Vermögen von der griechischen Erbschaft- und Schenkungsteuer, solange es gilt. Unser Leitfaden zu den Steuervorteilen des griechischen Golden Visa behandelt das Gesamtbild.

Wie funktioniert Maltas Regime auf Remittance-Basis?

Malta besteuert Personen, die ansässig, aber nicht domiziliert sind, mit ihrem Einkommen aus maltesischen Quellen und mit ausländischem Einkommen, das in Malta eingeht. Ausländisches Einkommen, das im Ausland bleibt, wird in Malta nicht besteuert, und ausländische Veräußerungsgewinne werden überhaupt nicht besteuert, gleich ob sie überwiesen werden oder nicht. Maltas Spitzensatz der Einkommensteuer beträgt 35 % auf Einkommen über 60.000 €, doch ein Non-Dom, der den größten Teil seines Vermögens im Ausland belässt, erreicht ihn selten.

Ergänzend zu dieser regulären Besteuerungsgrundlage bietet Malta Aufenthaltsprogramme mit festem Steuersatz an. Im Global Residence Programme (GRP), offen für Staatsangehörige außerhalb der EU, des EWR und der Schweiz, wird ausländisches Einkommen, das in Malta eingeht, pauschal mit 15 % besteuert, mit einer Mindeststeuer von 15.000 € pro Jahr, die den Antragsteller, den Ehepartner und minderjährige Kinder abdeckt. Diese Mindeststeuer ist eine Untergrenze, keine Obergrenze, und sie greift bei überwiesenem Einkommen unter etwa 100.000 €. Anderes Einkommen, einschließlich Einkommen aus maltesischen Quellen, wird pauschal mit 35 % besteuert. Das Programm verlangt eine anrechenbare Wohnimmobilie: gekauft ab 220.000 € auf Gozo oder im Süden Maltas oder ab 275.000 € andernorts, oder gemietet ab 8.750 € oder 9.600 € pro Jahr. Die Antragsgebühr beträgt 6.000 € oder 5.500 € für eine im Süden Maltas gekaufte Immobilie. Der Status endet, wenn Sie sich in einem Kalenderjahr mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat aufhalten.

Staatsangehörige der EU, des EWR und der Schweiz können das GRP nicht nutzen, haben aber ein paralleles Aufenthaltsprogramm mit demselben Remittance-Satz von 15 %, und sie dürfen selbstverständlich ohne Aufenthaltserlaubnis in Malta leben. Malta kennt zudem keine Vermögensteuer, keine Erbschaft- oder Schenkungsteuer und keine gesonderte Kapitalgewinnsteuer. Unser Leitfaden zum Malta GRP erklärt den Mechanismus im Detail, und die Programmseite listet die aktuellen Voraussetzungen auf.

Was ändert sich am 1. Januar 2027 in Malta?

Ab dem 1. Januar 2027 ersetzt Malta das Global Residence Programme, das Residence Programme, das Malta Retirement Programme und das UN Pensioners Programme durch ein einziges Individual Tax Programme, gemäß Legal Notice 195 of 2026, veröffentlicht im Amtsblatt Maltas am 14. Juli 2026. Der Satz von 15 % auf nach Malta überwiesenes ausländisches Einkommen ändert sich nicht. Fast alles andere dagegen ändert sich.

Die Übergangsregel ist für jeden, der jetzt entscheidet, der wichtigste Teil. Bestehende Begünstigte sowie Antragsteller, deren vollständiger Antrag spätestens am 31. Dezember 2026 beim Commissioner for Tax and Customs eingeht, behalten die aktuellen Schwellenwerte bis zum 31. Dezember 2031. Verlängerungen nach diesem Datum fallen unter die neuen Regeln.

Die Frist ist ernst zu nehmen, aber sie ist kein Grund, eine Entscheidung zu überstürzen, die nicht passt. Eine Mindeststeuer von 35.000 € bleibt im Vergleich zu Italiens 300.000 € bescheiden, und für viele Anleger bleibt Malta die niedrigste feste Kostenbelastung der vier Länder. Was die Frist verändert, ist der Preis des Wartens: Allein die anrechenbare Wohnimmobilie verteuert sich beim Kauf um 425.000 € bis 480.000 €. Den Unterschied zwischen Kauf und Miete erläutern wir in unserem Leitfaden zu den maltesischen Steuersätzen.

Ist der 31. Dezember 2026 für Ihren Zeitplan relevant? Buchen Sie eine kostenlose Beratung, und wir prüfen, ob sich ein vollständiger Antrag rechtzeitig einreichen lässt und ob das Programm überhaupt zu Ihrem Einkommensprofil passt.

Wie funktioniert Zyperns Non-Dom-Regime?

Zypern erhebt für den Non-Dom-Status keine Gebühr. Eine Person, die in Zypern steuerlich ansässig, aber dort nicht domiziliert ist, ist von der Sonderverteidigungsabgabe (SDC) auf Dividenden und Zinsen befreit, gleich wo diese erzielt werden, bis sie in 17 der letzten 20 Jahre in Zypern steuerlich ansässig war. Domizilierte Ansässige zahlen die SDC auf Dividenden für Steuerjahre ab 2026 mit 5 % (17 % auf Gewinne bis 2025, mit Bestandsschutz) und auf Zinsen mit 17 %, bzw. 3 % auf bestimmte Staats- und börsennotierte Anleihen.

Die Ansässigkeit ist leicht zu begründen. Sie sind steuerlich ansässig, wenn Sie sich mehr als 183 Tage in Zypern aufhalten, oder Sie können die 60-Tage-Regel nutzen: mindestens 60 Tage in Zypern, ein dort eigener oder gemieteter ständiger Wohnsitz, eine Geschäftstätigkeit, eine Anstellung oder eine Tätigkeit als Director bei einer in Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaft und insgesamt höchstens 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat. Seit dem 1. Januar 2026 entfällt die frühere Bedingung, dass Sie nirgendwo sonst steuerlich ansässig sein dürfen. Diese Änderung macht die Regel leichter erfüllbar, erhöht aber auch das Risiko, an zwei Orten gleichzeitig ansässig zu sein, sodass die Prüfung nach den Doppelbesteuerungsabkommen wichtiger ist als bisher.

Anderes Einkommen wird mit den regulären Sätzen besteuert, die 2026 bei 0 % auf die ersten 22.000 € liegen, danach in Stufen bei 20 %, 25 % und 30 %, und bei 35 % über 72.000 €. Es gibt keine Vermögensteuer und keine Erbschaftsteuer, und die Kapitalgewinnsteuer gilt nur für Immobilien in Zypern, sodass Gewinne aus Aktien und anderen Wertpapieren steuerfrei sind. Die Reform 2026 führte außerdem eine kostenpflichtige Option zur Fortsetzung der Befreiung nach den 17 Jahren ein; bestätigen Sie deren aktuelle Bedingungen bei der zyprischen Steuerbehörde, bevor Sie sich darauf verlassen. Mehr dazu in unseren Leitfäden zu den Steuervorteilen eines Aufenthalts in Zypern und zur 60-Tage-Regel.

Was kosten die einzelnen Regime tatsächlich?

Die Kosten hängen von der Struktur Ihres Einkommens ab, eine einheitliche Antwort gibt es daher nicht, aber die Formeln machen den Vergleich einfach. Die folgende Tabelle wendet die Regel jedes Regimes auf einen Beispielanleger an: einen Einzelantragsteller mit erheblichen ausländischen Kapitaleinkünften, der 200.000 € pro Jahr nach Malta überweist, um davon zu leben. Sie veranschaulicht, wie jede Regel funktioniert, ist keine Prognose und keine Steuerberatung.

Daraus folgen vier Schlüsse. Italien ist bei jedem Einkommensniveau der höchste feste Betrag der vier, und sein Preis ist nur dann sinnvoll, wenn die reguläre Steuer auf dasselbe Einkommen 300.000 € überstiege. Griechenland hat die niedrigste feste Gebühr, bindet aber Kapital. Malta hat die niedrigsten Gesamtkosten für einen Anleger, der im Verhältnis zu seinem Vermögen bescheiden ausgibt, da sich die Steuer nach den Überweisungen richtet und nicht nach dem Einkommen. Zypern ist am kostengünstigsten für einen Anleger, dessen Einkommen aus Dividenden und Zinsen besteht, bietet aber keinen vergleichbaren Schutz für anderes Einkommen, etwa Arbeitseinkünfte oder gewerbliche Gewinne, das mit bis zu 35 % besteuert wird.

Für eine Familie verschiebt sich die Reihenfolge. Vier Angehörige kosten in Italien zusätzlich 200.000 € pro Jahr und in Griechenland 80.000 €. In Malta deckt die Mindeststeuer den Ehepartner und die minderjährigen Kinder ab, und in Zypern gibt es überhaupt keine Gebühr pro Person.

Wer kann welches Regime nutzen?

Alle vier Regime stehen Staatsangehörigen von Nicht-EU-Staaten und EU-Staaten gleichermaßen offen, mit einer Ausnahme: Maltas Global Residence Programme gilt für Staatsangehörige außerhalb der EU, des EWR und der Schweiz, und Staatsangehörige der EU, des EWR und der Schweiz nutzen das parallele Aufenthaltsprogramm, das ab 2027 zu einem eigenen Status innerhalb des Individual Tax Programme wird.

Jeder dieser Tests betrachtet die steuerliche Ansässigkeit, nicht, welchen Pass Sie besitzen. Die Verlegung der steuerlichen Ansässigkeit muss tatsächlich erfolgen. Wer ein Regime wählt und dabei weiter im Herkunftsland lebt, arbeitet und einen Familienwohnsitz behält, riskiert eine Anfechtung durch dieses Land, über die anhand der Tatsachen entschieden wird. Unser Leitfaden zur Begründung der steuerlichen Ansässigkeit beschreibt die Nachweise, die zählen.

Welcher Einwanderungsweg gehört zu welchem Regime?

Keines der vier Steuerregime ist eine Aufenthaltserlaubnis. Wenn Sie einen Pass der EU, des EWR oder der Schweiz besitzen, benötigen Sie in keinem der vier Länder eine Aufenthaltserlaubnis. Wenn nicht, brauchen Sie einen eigenen Einwanderungsweg, und es lohnt sich, beides gemeinsam zu wählen.

Die griechische Kombination ist die einzige, bei der beide direkt zusammenwirken: Ein Golden-Visa-Inhaber ist von der Investition von 500.000 € befreit, sodass die Aufenthaltsinvestition zugleich die steuerliche Bedingung erfüllt. Die griechische und die italienische Aufenthaltserlaubnis verlangen keinen Mindestaufenthalt, ein Steuerregime aber schon. Um die italienische oder griechische steuerliche Ansässigkeit zu behalten, müssen Sie dort ansässig sein, was in der Praxis bedeutet, den größeren Teil des Jahres im Land zu verbringen. Der Aufenthalt im Sinne des Einwanderungsrechts und der Aufenthalt im steuerlichen Sinne sind getrennte Fragen, und ihre Verwechslung ist der häufigste Planungsfehler, den wir sehen.

Welche Risiken und Schwachstellen hat jedes Regime?

Jedes dieser Regime hat gezeigt, dass der Staat den Preis ändern kann. Das ist die mit Abstand nützlichste Erkenntnis über diese Kategorie und der Grund, einen Plan zu bevorzugen, der eine Preisänderung übersteht.

Über den Preis hinaus hat jedes Regime seine eigene Schwachstelle. Italien verlangt am meisten und hat seinen Preis am häufigsten geändert. Griechenland verlangt Kapital in griechischen Vermögenswerten, und sein Verfahren wurde erst kürzlich neu gefasst, sodass die Praxis neuer ist als in Italien. Malta belohnt Sie nur, wenn Sie kontrollieren, was Sie überweisen, und verlangt ab 2027 eine Wohnimmobilie, die Sie zu einem deutlich höheren Schwellenwert kaufen oder mieten müssen. Zypern schützt Dividenden und Zinsen, aber nicht anderes Einkommen, und seine Regel von 17 aus 20 Jahren bedeutet, dass der Vorteil irgendwann endet.

Ein Punkt gilt für alle vier: Sie sind kein Weg, der Steuerbehörde des Landes zu entgehen, das Sie verlassen. Wegzugsbesteuerung, Hinzurechnungsbesteuerung für beherrschte ausländische Gesellschaften und die Kollisionsregeln der Doppelbesteuerungsabkommen Ihres derzeitigen Landes sind oft wichtiger als der Nominalbetrag. Planen Sie den Wegzug mit derselben Sorgfalt wie den Zuzug.

Was ist mit Portugal und der Schweiz?

Portugal und die Schweiz sind die beiden weiteren Namen, die in diesen Vergleichen auftauchen, und keines von beiden ist eine gleichwertige Alternative. Portugal hat sein Regime für nicht gewöhnlich Ansässige 2024 für Neuzugänge geschlossen. Sein Nachfolger, das IFICI-Regime, richtet sich an bestimmte begünstigte Tätigkeiten, mit einem Pauschalsatz von 20 % auf portugiesische Einkünfte aus nichtselbstständiger und freiberuflicher Tätigkeit, und umfasst keine Renten. Unser Leitfaden zu Portugals IFICI erklärt, wer es noch nutzen kann, und die Seite zum portugiesischen Golden Residence Permit behandelt die Aufenthaltsseite. Die Schweiz bietet die Besteuerung nach dem Aufwand, die kantonal festgelegt wird und eigenen Regeln folgt, weshalb wir sie gesondert behandeln.

Welches Regime passt zu welchem Anleger?

Wählen Sie nach der Struktur Ihres Einkommens, danach, wie viel davon Sie vor Ort ausgeben, und danach, wie viel Kapital Sie einzusetzen bereit sind, nicht nach dem Nominalbetrag der Gebühr.

• Sehr hohes, gemischtes ausländisches Einkommen, frei überwiesen, kein Wunsch, vor Ort zu investieren: Italien. Sie zahlen für Planungssicherheit und Einfachheit und akzeptieren das Risiko einer Preisänderung.
• Hohes ausländisches Einkommen und ohnehin Interesse an griechischen Immobilien oder einem griechischen Golden Visa: Griechenland. Die 500.000 € sind dann ein Vermögenswert, keine Gebühr.
• Erhebliches Vermögen, bescheidene Ausgaben und Einkommen, das Sie im Ausland belassen können: Malta, idealerweise mit einem Antrag, der bis zum 31. Dezember 2026 eingeht.
• Vermögen, das hauptsächlich Dividenden und Zinsen abwirft, oder ein Gründer mit einer zyprischen Gesellschaft: Zypern.
• Große Familie: Bevorzugen Sie Malta oder Zypern, wo die Gebühr pro Person entfällt oder gering ist.
• Inhaber eines Passes der EU, des EWR oder der Schweiz: Alle vier stehen Ihnen offen, das Malta GRP jedoch nicht; Sie würden den parallelen EU-Status nutzen.

Sie sind unsicher, welche Zeile dieser Liste auf Sie zutrifft? Sprechen Sie mit Mirabello Consultancy, bevor Sie Ihre steuerliche Ansässigkeit verlegen, denn der Wegzug aus Ihrem derzeitigen Land ist meist schwieriger als der Zuzug.

Offizielle Hinweise zu jedem Regime veröffentlichen die italienische Agenzia delle Entrate, die griechische Unabhängige Behörde für öffentliche Einnahmen, das maltesische Gesetzgebungsportal (Legal Notice 195 of 2026) und die Steuerübersichten von PwC zu Zypern. Lesen Sie diese Unterlagen oder lassen Sie sie für sich prüfen, bevor Sie sich festlegen.

Einen breiteren Blick darauf, wo Sie sich sonst niederlassen können, bieten unser Golden-Visa-Vergleich und unsere Analyse Aufenthalt durch Investition: Malta oder Zypern.