Налоги в США после переезда из Германии, Швейцарии или Австрии: что меняется в 2026 году

Когда Вы становитесь налоговым резидентом США?

Вы становитесь налоговым резидентом США, когда отвечаете одному из двух критериев, установленных налоговым законодательством США: критерию green card test или критерию Substantial Presence Test. IRS разъясняет в своём введении в резидентство по налоговому законодательству США, что лицо, не являющееся гражданином США, считается резидентом США, если отвечает одному из этих двух критериев, и что налоговое законодательство США знает только резидентов и нерезидентов. Иммиграционные обозначения, такие как иммигрант или неиммигрант, сами по себе не определяют Ваш налоговый статус.

Критерий green card test

Согласно критерию green card test IRS, Вы являетесь резидентом США для целей федерального налогообложения, если в любой момент календарного года являетесь законным постоянным жителем Соединённых Штатов. Это относится к каждому маршруту к грин-карте, включая инвестиционную грин-карту EB-5, грин-карту EB-1A для лиц с выдающимися способностями и EB-2 National Interest Waiver. Статус резидента по этому критерию сохраняется, пока Вы добровольно не откажетесь от него письменно перед USCIS либо пока Ваш иммиграционный статус не будет прекращён в административном порядке USCIS или в судебном порядке федеральным судом США. Пребывание за пределами Соединённых Штатов большую часть года само по себе его не прекращает.

Критерий Substantial Presence Test

Если у Вас временная виза, решает подсчёт дней. Согласно критерию Substantial Presence Test IRS, Вы отвечаете этому критерию, если физически находитесь в Соединённых Штатах не менее 31 дня в текущем году и не менее 183 дней в течение трёхлетнего периода, включающего текущий год и два предшествующих года. Для 183 дней засчитываются все дни текущего года, одна треть дней первого предшествующего года и одна шестая дней второго предшествующего года.

Некоторые дни не засчитываются, например дни, в которые лицо является освобождённым лицом (exempt individual): эту категорию IRS отводит для определённых сотрудников дипломатических и международных организаций, преподавателей, стажёров, студентов и некоторых профессиональных спортсменов. Даже лицо, отвечающее этому критерию, в некоторых случаях может по-прежнему считаться нерезидентом в силу исключения о более тесной связи (closer connection exception). Применяется ли к Вам такое исключение, решает Ваш американский налоговый консультант, и оно никогда не должно становиться допущением, на котором строятся планы.

Что происходит в год приезда?

Год приезда часто делится на части. IRS описывает также выбор первого года (first-year choice), при котором лицо может по своему выбору считаться резидентом США по меньшей мере в течение части года приезда. Точная дата начала Вашего налогового резидентства в США и то, как Ваша родная страна рассматривает тот же год, относятся к первым вопросам, которые следует решить с обоими консультантами, поскольку от этого зависит, как Вы декларируете доход за этот год в каждой стране.

Платят ли владельцы визы E-2 налоги в США?

Да, как только они становятся налоговыми резидентами США. Инвестор по договору E-2 облагается налогом не из-за самой визы: налоговое резидентство определяется приведёнными выше критериями, а не категорией визы. Владелец визы E-2, который живёт в Соединённых Штатах и ведёт там бизнес, часто отвечает критерию Substantial Presence Test уже в течение первого года и с этого момента облагается налогом как резидент США на мировой доход. Лицо, не отвечающее ни одному из критериев, может облагаться налогом только на доход из источников в США. Та же логика применяется к визе внутрикорпоративного перевода L-1A, визе O-1 и визе E-1 для торговцев по договору. Если Вы рассматриваете саму визу E-2, требования изложены в нашем руководстве по визе E-2 для граждан Германии, Австрии и Швейцарии и на странице о визе E-2 Treaty Investor.

Облагают ли США налогом мировой доход?

Да, для налоговых резидентов США. На странице IRS о налогообложении резидентов США указано, что их мировой доход подлежит налогообложению в США и должен декларироваться в их американской налоговой декларации, причём эти суммы декларируются независимо от того, получены ли они в Соединённых Штатах или за их пределами. Для того, кто переезжает из Германии, Австрии или Швейцарии, это означает, что доход из родной страны, например арендная плата за квартиру в Мюнхене, дивиденды по портфелю в Цюрихе или пенсия из Вены, включается в американскую декларацию, как только Вы становитесь резидентом.

Нерезиденты, напротив, облагаются федеральным подоходным налогом только на доход из источников в Соединённых Штатах, за узкими исключениями. У налоговых резидентов США есть также обязанности по отчётности об иностранных счетах и активах: отчётность FBAR (отчёт об иностранных банковских и финансовых счетах) применяется к иностранным финансовым счетам совокупной суммой свыше USD 10 000, а отчётность FATCA (Закон о налоговом контроле иностранных счетов) по форме 8938 (Form 8938) применяется к определённым иностранным финансовым активам. Помимо федерального налога может применяться подоходный налог штата, который различается от штата к штату, поэтому выбор штата проживания также является частью общей картины.

Планируете переезд и хотите знать, какой американский маршрут подходит Вашей семье и Вашему бизнесу? Запишитесь на бесплатную консультацию в Mirabello Consultancy, и мы скоординируем иммиграционную сторону с Вашими налоговыми консультантами.

Какие договоры об избежании двойного налогообложения действуют между США и Германией, Австрией и Швейцарией?

У Соединённых Штатов есть договор о подоходном налоге с каждой из трёх стран. Перечень договоров США о подоходном налоге IRS включает Австрию, Германию и Швейцарию. По-немецки эту тему обычно ищут как «Doppelbesteuerung USA Deutschland», а немецкий термин для такого договора звучит как Doppelbesteuerungsabkommen, или DBA.

• Германия: в документах IRS по договору с Германией перечислены договор о подоходном налоге 1989 года и протокол 2006 года, каждый с техническим пояснением.
• Австрия: в документах IRS по договору с Австрией перечислены договор о подоходном налоге 1996 года и техническое пояснение к нему.
• Швейцария: Федеральная налоговая администрация Швейцарии приводит соглашение с Соединёнными Штатами: соглашение о подоходном налоге, подписанное 2 октября 1996 года и действующее с 19 декабря 1997 года, и протокол о внесении изменений от 23 сентября 2009 года, действующий с 20 сентября 2019 года.

Что даёт Вам налоговый договор?

Договор распределяет права налогообложения между двумя государствами и призван не допустить, чтобы один и тот же доход облагался налогом дважды. IRS отмечает, что по этим договорам резиденты, но не обязательно граждане, иностранных государств облагаются по пониженной ставке на определённые доходы из источников в США. IRS также отмечает, что большинство договоров о подоходном налоге содержат saving clause (оговорку о сохранении права налогообложения), которая не позволяет гражданину или резиденту Соединённых Штатов использовать договор, чтобы избежать налогообложения дохода из источников в США. На практике это означает, что, как только Вы становитесь резидентом США, договор не просто отключает налог США: он действует вместе с внутренними правилами обеих стран, а результат зависит от видов Вашего дохода и от того, какое государство считает Вас резидентом.

Германия, Австрия и Швейцария каждая применяет наряду с договором собственное национальное налоговое законодательство. Граждане других стран подчиняются собственному законодательству своих стран и собственному договору своей страны с Соединёнными Штатами, если он есть, поэтому изложенные ниже моменты являются особенностями Германии, Австрии и Швейцарии, а не правилом для всех.

Что происходит с моей германской пенсией, австрийской пенсией или швейцарским столпом 3a?

На вопрос о том, как облагаются германская государственная пенсия, австрийская пенсия или швейцарский столп 3a после того, как Вы становитесь резидентом США, общая статья надёжно ответить не может. Это зависит от вида пенсии, от того, как и где она была накоплена, от того, когда и как она выплачивается, и от того, как договор и внутреннее законодательство обоих государств применяются к Вашим обстоятельствам. Договорный режим оценивает в каждом случае отдельно Ваш налоговый консультант. Принесите на первую встречу с американским консультантом и консультантом в родной стране свои пенсионные выписки, включая германскую Renteninformation или выписки по Вашему счёту швейцарского столпа 3a.

Существует ли налог при выезде из Германии?

Такой налог возможен для одной определённой группы лиц. § 6 Закона Германии о внешнем налогообложении, § 6 AStG, рассматривает прекращение неограниченной налоговой обязанности в Германии, например при отказе от места жительства или обычного места пребывания в Германии, как продажу по справедливой стоимости долей в смысле предложения 1 абзаца 1 § 17 Закона о подоходном налоге. Он применяется к физическим лицам, которые в течение последних двенадцати лет в общей сложности не менее семи лет имели в Германии неограниченную налоговую обязанность.

Тот же параграф предусматривает, что по заявлению налог может быть уплачен семью равными ежегодными платежами, как правило, только при предоставлении обеспечения. Если отъезд был лишь временным и Вы в течение семи лет снова становитесь лицом с неограниченной налоговой обязанностью в Германии, требование может отпасть на условиях, установленных этим параграфом. Если Вам принадлежат доли в компании, включая Вашу собственную GmbH, это вопрос планирования, который следует обсудить с Вашим германским налоговым консультантом задолго до отказа от места жительства в Германии. Эта статья не рассматривает австрийские и швейцарские правила при выезде: они регулируются австрийским и швейцарским правом, что подтверждает Ваш консультант в соответствующей стране.

Платят ли лица, не являющиеся гражданами США, американский налог на наследство и налог на дарение?

Да, в отношении определённых активов, и правила зависят от домицилия, а не от резидентства для целей подоходного налога. IRS разъясняет в своих ответах на частые вопросы о налоге на наследство для нерезидентов, не являющихся гражданами, что статус нерезидента для налога на наследство определяется домицилием наследодателя на момент смерти. Поэтому к лицу, переехавшему в Соединённые Штаты с намерением остаться, может применяться совсем иной режим, чем к лицу, которое лишь владеет активами в США.

Для нерезидента, не являющегося гражданином США, страница IRS о налоге на наследство описывает налог на наследство как налог на передачу имущества, находящегося в США, которое может включать денежные средства и ценные бумаги, недвижимость, страхование, трасты, аннуитеты и доли в бизнесе, оцениваемые по справедливой рыночной стоимости на дату смерти. Исполнитель завещания должен подать форму 706-NA (Form 706-NA, декларация по налогу на наследство для нерезидентов), когда активы, находящиеся в США, вместе с использованным специальным освобождением от налога на дарение и скорректированными облагаемыми дарениями превышают порог подачи в размере USD 60 000; по указанию IRS, этот порог не индексируется с учётом инфляции. Декларация подаётся в течение девяти месяцев с даты смерти, если не предоставлена отсрочка.

В отношении дарений ответы IRS на частые вопросы о налоге на дарение указывают, что дарители, являющиеся нерезидентами и не являющиеся гражданами, облагаются налогом на дарение в отношении недвижимого и материального имущества, находящегося в Соединённых Штатах, а при определённых обстоятельствах и в отношении нематериального имущества. Перечень IRS договоров о налоге на наследство и налоге на дарение показывает, что у Австрии и Германии есть договоры, охватывающие налог на наследство и налог на дарение, а у Швейцарии есть договор о налоге на наследство. Федеральная налоговая администрация Швейцарии датирует швейцарское соглашение о налогах на наследственное имущество и на наследство 9 июля 1951 года; оно действует с 17 сентября 1952 года. Если у семьи есть наследники в двух странах, взаимодействие американского налога на наследство с германским налогом на наследство либо со швейцарским кантональным налогом на наследство опять же оценивают Ваши консультанты.

Что следует проверить до переезда?

В таблице по каждой стране сведены официальные отправные точки для разговора с Вашими консультантами. Это контрольный список, а не утверждение о том, как будет облагаться налогом Ваша ситуация.

Как это вписывается в выбор американского маршрута?

Налоги следует понимать до переезда, а не использовать как причину для него. Правильный маршрут зависит от Вашего бизнеса, Вашей семьи и Ваших долгосрочных планов: маршрут к грин-карте делает Вас налоговым резидентом США с первого дня постоянного проживания, а временная виза, такая как E-2, делает это, как только Вы отвечаете критерию подсчёта дней. Наш обзор маршрутов для переезда в США и обзор иммиграции в США сравнивают варианты, а наше руководство о том, как граждане Германии становятся гражданами США, рассматривает более долгий путь. Если Вы также рассматриваете Европу или страны Персидского залива, см. наши программы золотых виз.

Mirabello Consultancy консультирует по иммиграционному маршруту и координирует процесс. Каждую петицию готовит и подаёт независимый лицензированный американский иммиграционный адвокат, а USCIS или консульство принимает по ней меры. Налоговые вопросы относятся к компетенции квалифицированных налоговых консультантов в Соединённых Штатах и в Вашей родной стране, с которыми мы охотно работаем бок о бок.