Belasting in de VS na een verhuizing uit Duitsland, Zwitserland of Oostenrijk: wat er in 2026 verandert

Wanneer wordt u fiscaal inwoner van de VS?

U wordt fiscaal inwoner van de VS wanneer u voldoet aan een van twee toetsen uit het Amerikaanse belastingrecht: de green card test (de toets op basis van de green card) of de Substantial Presence Test (de toets van substantiële aanwezigheid in de VS). De IRS legt in haar inleiding over het inwonerschap volgens het Amerikaanse belastingrecht uit dat iemand die geen Amerikaans staatsburger is, als inwoner van de VS wordt beschouwd als hij of zij aan een van deze twee toetsen voldoet, en dat het Amerikaanse belastingrecht alleen inwoners en niet-inwoners kent. Immigratielabels zoals immigrant of niet-immigrant bepalen op zichzelf niet uw fiscale status.

De green card test

Volgens de green card test van de IRS bent u voor de federale belasting inwoner van de VS als u op enig moment in het kalenderjaar houder bent van rechtmatig permanent verblijf in de Verenigde Staten. Dit geldt voor elke route naar een green card, inclusief de EB-5-green card voor investeerders, de EB-1A-green card voor buitengewone capaciteiten en de EB-2 National Interest Waiver. De status van inwoner volgens deze toets blijft bestaan totdat u er vrijwillig en schriftelijk bij USCIS afstand van doet en hem opgeeft, of totdat uw immigrantenstatus administratief door USCIS of gerechtelijk door een Amerikaanse federale rechter wordt beëindigd. Het grootste deel van het jaar buiten de Verenigde Staten doorbrengen, beëindigt hem op zichzelf niet.

De Substantial Presence Test

Hebt u een tijdelijk visum, dan beslist de telling van dagen. Volgens de Substantial Presence Test van de IRS voldoet u aan de toets als u fysiek aanwezig bent in de Verenigde Staten op ten minste 31 dagen in het lopende jaar en op ten minste 183 dagen in de periode van drie jaar die het lopende jaar en de twee jaren daarvoor omvat. Voor de 183 dagen telt u alle dagen in het lopende jaar, een derde van de dagen in het eerste jaar daarvoor en een zesde van de dagen in het tweede jaar daarvoor.

Sommige dagen tellen niet mee, bijvoorbeeld dagen waarop iemand een vrijgestelde persoon is, een categorie die de IRS voorbehoudt aan bepaald personeel van diplomatieke en internationale organisaties, leraren, stagiairs, studenten en bepaalde beroepssporters. Zelfs iemand die aan de toets voldoet, kan in sommige gevallen nog steeds als niet-inwoner worden behandeld op grond van de uitzondering wegens een nauwere band (closer connection exception). Of een dergelijke uitzondering op u van toepassing is, is een vraag voor uw Amerikaanse belastingadviseur, nooit een aanname om uw planning op te baseren.

Wat gebeurt er in het jaar van aankomst?

Het jaar van aankomst is vaak gesplitst. De IRS beschrijft ook een keuze voor het eerste jaar, waarmee iemand kan kiezen om voor ten minste een deel van het jaar van aankomst als inwoner van de VS te worden behandeld. De precieze begindatum van uw fiscale inwonerschap in de VS, en hoe uw land van herkomst hetzelfde jaar behandelt, is een van de eerste punten om met beide adviseurs te regelen, omdat het bepaalt hoe u het inkomen over dat jaar in elk land aangeeft.

Betalen E-2-houders belasting in de VS?

Ja, zodra zij fiscaal inwoner van de VS zijn. Een E-2-verdragsinvesteerder wordt niet belast vanwege het visum zelf: het fiscale inwonerschap volgt de toetsen hierboven, niet de visumcategorie. Een E-2-houder die in de Verenigde Staten woont en er een onderneming runt, voldoet vaak binnen het eerste jaar aan de Substantial Presence Test, en wordt vanaf dat moment als inwoner van de VS belast over zijn wereldwijde inkomen. Iemand die aan geen van beide toetsen voldoet, kan alleen over inkomen uit Amerikaanse bron worden belast. Dezelfde logica geldt voor het L-1A-visum voor overplaatsing binnen een concern, het O-1-visum en het E-1 Treaty Trader-visum. Overweegt u het E-2 zelf, dan zetten onze gids over het E-2-visum voor Duitsers, Oostenrijkers en Zwitsers en de pagina over het E-2 Treaty Investor-visum de voorwaarden uiteen.

Belasten de VS het wereldwijde inkomen?

Ja, voor fiscaal inwoners van de VS. De IRS-pagina over de belastingheffing van inwoners van de VS stelt dat hun wereldwijde inkomen onderworpen is aan Amerikaanse belasting en in hun Amerikaanse belastingaangifte moet worden vermeld, en dat deze bedragen moeten worden aangegeven ongeacht of zij binnen of buiten de Verenigde Staten zijn verdiend. Voor wie uit Duitsland, Oostenrijk of Zwitserland verhuist, betekent dit dat inkomen uit het land van herkomst, zoals huurinkomsten uit een appartement in München, dividenden uit een in Zürich aangehouden portefeuille of een pensioen uit Wenen, in de Amerikaanse aangifte terechtkomt zodra u inwoner bent.

Niet-inwoners zijn daarentegen alleen federale inkomstenbelasting verschuldigd over inkomen uit bronnen binnen de Verenigde Staten, met beperkte uitzonderingen. Fiscaal inwoners van de VS hebben ook meldingsplichten voor buitenlandse rekeningen en vermogensbestanddelen: de FBAR-melding (de melding van buitenlandse financiële rekeningen) geldt voor buitenlandse financiële rekeningen met samen meer dan USD 10.000, en de FATCA-melding (op grond van de Amerikaanse wet op de fiscale naleving van buitenlandse rekeningen) op Form 8938 (de opgave van buitenlandse financiële vermogensbestanddelen) geldt voor gespecificeerde buitenlandse financiële vermogensbestanddelen. Naast de federale belasting kan staatsinkomstenbelasting verschuldigd zijn, die per staat verschilt, dus de staat waarin u kiest te wonen, maakt deel uit van het geheel.

Plant u een verhuizing en wilt u weten welke Amerikaanse route bij uw gezin en uw onderneming past? Plan een gratis consult met Mirabello Consultancy, en wij stemmen de immigratiekant af met uw belastingadviseurs.

Welke belastingverdragen gelden tussen de VS en Duitsland, Oostenrijk en Zwitserland?

De Verenigde Staten hebben met elk van de drie landen een verdrag voor de inkomstenbelasting. De lijst van de IRS met Amerikaanse belastingverdragen voor de inkomstenbelasting bevat Oostenrijk, Duitsland en Zwitserland. In het Duits wordt het onderwerp meestal gezocht als “Doppelbesteuerung USA Deutschland”, en de Duitse term voor een verdrag is Doppelbesteuerungsabkommen, of DBA.

• Duitsland: de verdragsdocumenten voor Duitsland van de IRS vermelden het verdrag voor de inkomstenbelasting van 1989 en een protocol van 2006, elk met een technische toelichting.
• Oostenrijk: de verdragsdocumenten voor Oostenrijk van de IRS vermelden het verdrag voor de inkomstenbelasting van 1996 en de technische toelichting daarbij.
• Zwitserland: de Zwitserse federale belastingdienst vermeldt de overeenkomst met de Verenigde Staten: de overeenkomst voor de inkomstenbelasting, ondertekend op 2 oktober 1996, in werking sinds 19 december 1997, en het wijzigingsprotocol van 23 september 2009, in werking sinds 20 september 2019.

Wat doet een belastingverdrag voor u?

Een verdrag verdeelt de heffingsbevoegdheid tussen de twee staten en is bedoeld om te voorkomen dat hetzelfde inkomen twee keer wordt belast. De IRS merkt op dat inwoners, niet noodzakelijk staatsburgers, van andere landen op grond van deze verdragen tegen een verlaagd tarief worden belast over bepaald inkomen uit Amerikaanse bron. Zij merkt ook op dat de meeste verdragen voor de inkomstenbelasting een saving clause (voorbehoudsclausule) bevatten, die voorkomt dat een staatsburger of inwoner van de Verenigde Staten een verdrag gebruikt om belasting over inkomen uit Amerikaanse bron te vermijden. In de praktijk betekent dit dat het verdrag, zodra u inwoner van de VS bent, de Amerikaanse belasting niet zomaar uitschakelt: het werkt samen met de nationale regels in beide landen, en de uitkomst hangt af van uw soorten inkomen en van de vraag welke staat u als inwoner behandelt.

Duitsland, Oostenrijk en Zwitserland passen elk naast het verdrag hun eigen nationale belastingrecht toe. Andere nationaliteiten volgen hun eigen recht en hun eigen verdrag met de Verenigde Staten, als dat er is, dus de onderstaande punten zijn specifiek voor Duitsland, Oostenrijk en Zwitserland en geen regel voor iedereen.

Wat gebeurt er met mijn Duitse pensioen, Oostenrijkse pensioen of Zwitserse pijler 3a?

Hoe een Duits wettelijk pensioen, een Oostenrijks pensioen of een Zwitserse pijler 3a wordt belast nadat u inwoner van de VS bent geworden, kan een algemeen artikel niet betrouwbaar beantwoorden. Het hangt af van het soort pensioen, van hoe en waar het is opgebouwd, van wanneer en hoe het wordt uitgekeerd, en van hoe het verdrag en het nationale recht van beide staten op uw situatie van toepassing zijn. De behandeling onder het verdrag wordt per geval beoordeeld door uw belastingadviseur. Neem uw pensioenoverzichten, waaronder de Duitse Renteninformation of de rekeningoverzichten van uw Zwitserse pijler 3a, mee naar het eerste gesprek met uw Amerikaanse adviseur en uw adviseur in uw land van herkomst.

Is er een exitbelasting bij vertrek uit Duitsland?

Die kan er zijn, voor één specifieke groep mensen. § 6 van de Duitse wet op de buitenlandse belastingen, de § 6 AStG, behandelt het einde van de onbeperkte Duitse belastingplicht, bijvoorbeeld doordat u uw woonplaats of gewone verblijfplaats in Duitsland opgeeft, als een verkoop tegen reële waarde van aandelen in de zin van § 17, lid 1, eerste zin, van de Duitse wet op de inkomstenbelasting. De regel geldt voor natuurlijke personen die binnen de laatste twaalf jaar in totaal ten minste zeven jaar onbeperkt belastingplichtig waren in Duitsland.

Dezelfde bepaling regelt dat de belasting op verzoek in zeven gelijke jaarlijkse termijnen kan worden betaald, in de regel alleen tegen zekerheidstelling. Was het vertrek slechts tijdelijk en wordt u binnen zeven jaar opnieuw onbeperkt belastingplichtig in Duitsland, dan kan de vordering vervallen onder de voorwaarden die de bepaling stelt. Bezit u aandelen in een vennootschap, ook in uw eigen GmbH, dan is dit een planningspunt om ruim voordat u uw Duitse woonplaats opgeeft met uw Duitse belastingadviseur te bespreken. Dit artikel behandelt geen Oostenrijkse of Zwitserse vertrekregels: die volgen het Oostenrijkse en Zwitserse recht, wat uw adviseur in dat land bevestigt.

Betalen niet-staatsburgers Amerikaanse nalatenschaps- en schenkbelasting?

Ja, over bepaalde vermogensbestanddelen, en de regels hangen af van de domicilie, niet van het fiscale inwonerschap voor de inkomstenbelasting. De IRS legt in haar veelgestelde vragen over de nalatenschapsbelasting voor niet-inwoners zonder Amerikaans staatsburgerschap uit dat de status van niet-inwoner voor de nalatenschapsbelasting wordt bepaald door de domicilie van de overledene op het moment van overlijden. Iemand die met de bedoeling te blijven naar de Verenigde Staten is verhuisd, kan dus heel anders worden behandeld dan iemand die alleen Amerikaanse vermogensbestanddelen bezit.

Voor een niet-inwoner die geen Amerikaans staatsburger is, beschrijft de IRS-pagina over de nalatenschapsbelasting deze belasting als een belasting op de overdracht van in de VS gelegen vermogen, waaronder contanten en effecten, onroerend goed, verzekeringen, trusts, lijfrenten en ondernemingsbelangen kunnen vallen, gewaardeerd tegen de reële marktwaarde op de datum van overlijden. De executeur moet Form 706-NA (de Amerikaanse aangifte voor de nalatenschapsbelasting van niet-inwoners) indienen wanneer de in de VS gelegen vermogensbestanddelen, samen met de gebruikte specifieke vrijstelling voor de schenkbelasting en de gecorrigeerde belastbare schenkingen, de aangiftedrempel van USD 60.000 overschrijden, een drempel die volgens de IRS niet aan de inflatie wordt aangepast. De aangifte moet binnen negen maanden na de datum van overlijden worden ingediend, tenzij uitstel wordt verleend.

Voor schenkingen stellen de veelgestelde vragen van de IRS over de schenkbelasting dat schenkers die niet-inwoner en geen staatsburger zijn, schenkbelasting verschuldigd zijn over onroerend en materieel roerend vermogen dat in de Verenigde Staten is gelegen, en in bepaalde omstandigheden over immaterieel vermogen. De lijst van de IRS met verdragen voor de nalatenschaps- en schenkbelasting toont Oostenrijk en Duitsland met verdragen voor de nalatenschaps- en schenkbelasting, en Zwitserland met een verdrag voor de nalatenschapsbelasting. De Zwitserse federale belastingdienst dateert de Zwitserse overeenkomst over nalatenschaps- en erfbelastingen op 9 juli 1951, in werking sinds 17 september 1952. Heeft een gezin erfgenamen in twee landen, dan is de wisselwerking tussen de Amerikaanse nalatenschapsbelasting en de Duitse erfbelasting, of de Zwitserse kantonale erfbelasting, opnieuw iets wat uw adviseurs moeten beoordelen.

Wat moet u controleren voordat u verhuist?

De tabel vat per land de officiële aanknopingspunten samen voor het gesprek met uw adviseurs. Het is een checklist, geen weergave van hoe uw situatie zal worden belast.

Hoe past dit in de keuze van een Amerikaanse route?

Belasting moet vóór een verhuizing worden begrepen, niet als reden voor een verhuizing worden gebruikt. De juiste route hangt af van uw onderneming, uw gezin en uw plannen op lange termijn: een route naar een green card maakt u fiscaal inwoner van de VS vanaf de eerste dag van het permanente verblijf, terwijl een tijdelijk visum zoals het E-2 dat doet zodra u aan de telling van dagen voldoet. Ons overzicht van routes om naar de VS te verhuizen en de hubpagina over immigratie naar de VS vergelijken de opties, en onze gids over hoe Duitsers Amerikaans staatsburger worden behandelt het langere traject. Overweegt u ook Europa of de Golfregio, bekijk dan onze Golden Visa-programma's.

Mirabello Consultancy adviseert over de immigratieroute en coördineert het proces. Een onafhankelijke, erkende Amerikaanse immigratieadvocaat bereidt elke petitie voor en dient haar in, en USCIS of het consulaat reageert erop. Fiscale vragen horen thuis bij gekwalificeerde belastingadviseurs in de Verenigde Staten en in uw land van herkomst, met wie wij graag samenwerken.