无论您持有何种签证，只要满足绿卡测试（green card test）或实质居住测试（Substantial Presence Test），您即成为美国税务居民。美国税务居民须申报全球收入。美国与德国、奥地利和瑞士订有所得税协定，并与这三国均订有遗产税协定。养老金在协定下如何处理，由两国的合格顾问逐案评估。
- 税务居民身份取决于两项测试，而非您的签证。非公民依据绿卡测试（green card test）或实质居住测试（Substantial Presence Test）成为美国税务居民，后者是一种天数计算：当年至少31天，且三年加权合计183天。
- 全球收入。IRS指出，美国居民的全球收入须缴纳美国税款，并须在美国纳税申报表上申报。
- 与三国均订有协定。IRS列出了与德国、奥地利和瑞士的所得税协定，以及与这三国的遗产税协定；与德国和奥地利的协定还涵盖赠与税。
- 养老金逐案评估。德国法定养老金、奥地利养老金或瑞士第三支柱3a在您成为美国居民后如何处理，由您的税务顾问逐案评估。
- 一项德国规划要点。德国《对外税法》第6条可在您放弃德国居所时，将某些公司持股视为按公允价值出售。
- 不构成税务建议。迈雷贝洛咨询就移民途径提供咨询；在搬迁之前，请向合格的美国税务顾问以及您本国的一位合格税务顾问征询意见。
您何时成为美国税务居民？
当您满足美国税法规定的两项测试之一时，即成为美国税务居民：绿卡测试（green card test）或实质居住测试（Substantial Presence Test）。IRS在其美国税法下的居民身份简介中说明，非美国公民的人士如满足其中一项测试，即被视为美国居民，而美国税法只区分居民和非居民。移民或非移民等移民法上的类别，本身并不决定您的税务身份。
绿卡测试
依据IRS绿卡测试，如果您在日历年内的任何时间是美国合法永久居民，您即为美国联邦税务意义上的居民。这适用于每一条绿卡途径，包括EB-5投资者绿卡、EB-1A杰出能力绿卡以及EB-2国家利益豁免。依据这项测试取得的居民身份将持续存在，直至您以书面形式向USCIS自愿放弃该身份，或您的移民身份被USCIS以行政方式终止，或被美国联邦法院以司法方式终止。一年中的大部分时间在美国境外度过，本身并不会使其终止。
实质居住测试
如果您持有临时签证，则由天数决定。依据IRS实质居住测试，如果您在当年在美国实际停留至少31天，且在包括当年及其前两年在内的三年期间内实际停留至少183天，即满足该测试。计算183天时，计入当年的全部天数、前一年天数的三分之一，以及再前一年天数的六分之一。
有些天数不予计算，例如某人作为豁免个人的天数，IRS将这一类别保留给某些外交和国际组织人员、教师、受训人员、学生以及某些职业运动员。即使满足该测试的人，在某些情况下仍可能依据更紧密联系例外而被视为非居民。这类例外是否适用于您，是您的美国税务顾问需要回答的问题，绝不是可以据以规划的假设。
抵达当年会怎样？
抵达当年往往会被分段处理。IRS还介绍了一种首年选择，据此，某人可以选择在抵达当年的至少部分时间内被视为美国居民。您美国税务居民身份的确切起始日，以及您本国如何看待同一年度，是需要与两位顾问最先确定的要点之一，因为它决定了您在每个国家如何申报该年度的收入。
E-2持有人须缴纳美国税款吗？
是的，一旦成为美国税务居民即须缴纳。E-2条约投资者并不因签证本身而被征税：税务居民身份取决于上述测试，而非签证类别。在美国生活并经营企业的E-2持有人，往往在第一年内即满足实质居住测试，此后作为美国居民就全球收入纳税。任一测试均不满足的人，可能仅就美国来源收入纳税。同样的逻辑也适用于L-1A公司内部调派签证、O-1签证和E-1条约贸易商签证。如果您正在考虑E-2本身，我们关于面向德国人、奥地利人和瑞士人的E-2签证的指南以及E-2条约投资者签证页面列出了相关要求。
美国对全球收入征税吗？
对美国税务居民而言，会。IRS关于美国居民税务的页面指出，美国居民的全球收入须缴纳美国税款，并须在其美国纳税申报表上申报，无论这些款项是在美国境内还是境外取得，都必须申报。对于从德国、奥地利或瑞士移居的人而言，这意味着一旦您成为居民，来自本国的收入，例如慕尼黑一套公寓的租金、在苏黎世持有的投资组合的股息，或来自维也纳的养老金，都要计入美国纳税申报表。
相比之下，非居民仅就来源于美国境内的收入缴纳联邦所得税，只有少数例外。美国税务居民对境外账户和资产还负有申报义务：FBAR（外国银行和金融账户报告）申报适用于合计超过10,000美元的境外金融账户，FATCA（《外国账户税收合规法案》）下的表格8938（Form 8938，特定外国金融资产申报表）申报适用于特定境外金融资产。除联邦税之外，还可能适用州所得税，且各州不同，因此您选择居住的州也是整体考量的一部分。
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美国与德国、奥地利和瑞士之间适用哪些避免双重征税协定？
美国与这三个国家均订有所得税协定。IRS的美国所得税协定列表包括奥地利、德国和瑞士。在德语中，这一主题通常以“Doppelbesteuerung USA Deutschland”进行搜索，协定的德语术语为Doppelbesteuerungsabkommen，即DBA。
- 德国：IRS的德国协定文件列出了1989年的所得税协定和2006年的议定书，每份均附有技术说明。
- 奥地利：IRS的奥地利协定文件列出了1996年的所得税协定及其技术说明。
- 瑞士：瑞士联邦税务局列出了与美国的协定：1996年10月2日签署、自1997年12月19日起生效的所得税协定，以及2009年9月23日的修订议定书，自2019年9月20日起生效。
税收协定对您有什么作用？
协定在两国之间分配征税权，旨在防止同一笔收入被征税两次。IRS指出，依据这些协定，外国的居民（不一定是公民）就某些美国来源收入按较低税率纳税。IRS还指出，大多数所得税协定都包含一项保留条款（saving clause），它防止美国公民或居民利用协定规避对美国来源收入的征税。实际上，这意味着一旦您成为美国居民，协定并不会简单地免除美国税款：它与两国的国内规则共同发挥作用，结果取决于您的收入类型，以及哪个国家将您视为居民。
德国、奥地利和瑞士各自在协定之外适用其本国税法。其他国籍的人士适用其本国法律以及其本国与美国之间的协定（如有），因此下文各点属于德国、奥地利和瑞士的具体规定，而不是适用于所有人的规则。
我的德国养老金、奥地利养老金或瑞士第三支柱3a会怎样？
在您成为美国居民之后，德国法定养老金、奥地利养老金或瑞士第三支柱3a如何纳税，并不是一篇一般性文章能够可靠回答的问题。它取决于养老金的类型、其积累的方式和地点、领取的时间和方式，以及协定和两国的国内法律如何适用于您的具体事实。协定下的处理由您的税务顾问逐案评估。请将您的养老金对账单，包括德国的Renteninformation或您的瑞士第三支柱3a账户对账单，带到与美国及本国顾问的首次会面中。
离开德国时会有离境税吗？
对于某一特定群体，可能会有。德国《对外税法》第6条，即§ 6 AStG，将德国无限纳税义务的终止（例如因放弃您在德国的居所或惯常居所）视为按公允价值出售《所得税法》第17条第1款第1句意义上的股份。它适用于在过去十二年内累计至少七年负有德国无限纳税义务的自然人。
同一条款规定，经申请，税款可分七期按年等额缴纳，原则上须提供担保。如果离境只是暂时的，且您在七年内再次负有德国无限纳税义务，则在该条款规定的条件下，该税收请求权可以失效。如果您持有公司股份，包括您自己的GmbH，这是一个应在放弃德国居所之前尽早与您的德国税务顾问讨论的规划要点。本文不涉及奥地利或瑞士的离境规则：它们适用奥地利和瑞士法律，由您在该国的顾问确认。
非公民须缴纳美国遗产税和赠与税吗？
须就某些资产缴纳，且相关规则取决于住所地，而非所得税上的居民身份。IRS在其面向非居民非公民的遗产税常见问题中说明，遗产税上的非居民身份，由被继承人去世时的住所地决定。因此，一位以长期留居为意向移居美国的人，可能与一位仅持有美国资产的人受到截然不同的对待。
对于非美国公民的非居民，IRS遗产税页面将遗产税描述为对位于美国的财产转移所征的税，这些财产可能包括现金和证券、房地产、保险、信托、年金和企业权益，按去世之日的公允市场价值估值。当位于美国的资产，连同已使用的赠与税特定豁免额和调整后的应税赠与，超过60,000美元的申报门槛时，遗嘱执行人必须提交表格706-NA（Form 706-NA，美国非居民非公民遗产税申报表）；IRS说明该门槛不随通胀调整。除非获准延期，申报表须在去世之日起九个月内提交。
关于赠与，IRS赠与税常见问题指出，属于非居民非公民的赠与人，须就位于美国的不动产和有形财产缴纳赠与税，在某些情况下也须就无形财产缴纳。IRS的遗产税和赠与税协定列表显示，奥地利和德国订有涵盖遗产税和赠与税的协定，瑞士订有遗产税协定。瑞士联邦税务局将瑞士关于遗产税和继承税的协定日期定为1951年7月9日，自1952年9月17日起生效。如果一个家庭的继承人分处两国，美国遗产税与德国继承税、或与瑞士各州继承税之间的相互作用，同样应由您的顾问评估。
搬迁之前应核查什么？
下表按国家汇总了与您的顾问沟通时的官方出发点。它是一份核查清单，而不是关于您的情况将如何纳税的陈述。
| 国家 | 与美国的所得税协定 | 与美国的遗产税和赠与税协定 | 应提出的本国要点 | 养老金 |
|---|---|---|---|---|
| 德国 | 1989年协定，2006年议定书（IRS） | 遗产税和赠与税（IRS） | 针对EStG第17条意义上持股的AStG第6条 | 法定养老金：由您的顾问逐案评估 |
| 奥地利 | 1996年协定（IRS） | 遗产税和赠与税（IRS） | 奥地利法律下的奥地利离境规则，由您的奥地利顾问确认 | 奥地利养老金：由您的顾问逐案评估 |
| 瑞士 | 1996年协定，1997年生效；2009年议定书，2019年生效（ESTV） | 遗产税：1951年协定，1952年生效（ESTV、IRS） | 瑞士及各州的离境规则，由您的瑞士顾问确认 | 第三支柱3a：由您的顾问逐案评估 |
| 三国均适用 | 美国居民身份始于绿卡测试或实质居住测试；保留条款使美国居民仍须缴纳美国税款 | 一旦您成为美国税务居民，须就境外账户和资产进行FBAR和FATCA申报 | ||
这如何融入美国途径的选择？
税务应在搬迁之前了解清楚，而不应被当作搬迁的理由。正确的途径取决于您的企业、家庭和长期计划：绿卡途径自永久居留的第一天起即使您成为美国税务居民，而E-2等临时签证则在您满足天数要求时才会如此。我们关于移居美国的途径的总览以及美国移民总览比较了各种选择，我们关于德国人如何成为美国公民的指南则介绍了更长远的路径。如果您也在考虑欧洲或海湾地区，请参阅我们的黄金签证计划。
迈雷贝洛咨询就移民途径提供咨询并统筹整个流程。每一份申请均由独立执业的持牌美国移民律师准备并递交，由USCIS或领事馆对其作出处理。税务问题应交由美国和您本国的合格税务顾问处理，我们乐于与他们协同合作。
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小结
移居美国，会自您成为美国税务居民之日起改变您的税务状况：在日历年内的任何时间持有绿卡，或满足实质居住测试，即当年至少31天且三年加权合计183天。自那时起，IRS将您的全球收入视为须缴纳美国税款，而与德国、奥地利和瑞士的协定负责分配征税权，保留条款则使美国居民仍须缴纳美国税款。养老金、德国AStG第6条下的持股以及针对位于美国的资产的美国遗产税，都需要个别的专业意见。本文不构成税务建议，迈雷贝洛也不提供税务建议：在搬迁之前，请咨询合格的美国税务顾问以及您本国的一位合格税务顾问，并就适合您家庭的移民途径与迈雷贝洛咨询沟通。
常见问题
常见问题
德国、奥地利或瑞士国民何时成为美国税务居民？
当其满足绿卡测试（即在日历年内的任何时间为合法永久居民），或满足实质居住测试时：当年至少31天，且三年内合计183天，计入当年的全部天数、前一年天数的三分之一，以及再前一年天数的六分之一。
E-2签证持有人须缴纳美国税款吗？
是的，一旦成为美国税务居民即须缴纳。税务居民身份取决于实质居住测试，而非签证类别。满足该测试的E-2持有人须就全球收入纳税；任一测试均不满足的人，可能仅就美国来源收入纳税。
美国会对我来自德国、奥地利或瑞士的收入征税吗？
如果您是美国税务居民，会：IRS指出，美国居民的全球收入须缴纳美国税款，并须在美国纳税申报表上申报。随后，由避免双重征税协定以及两国的国内法律决定如何消除双重征税。
美国与德国之间有避免双重征税协定吗？
有。IRS列出了美国与德国1989年的所得税协定和2006年的议定书，以及另一项涵盖遗产税和赠与税的协定。奥地利和瑞士也与美国订有所得税协定。
美国税收协定中的保留条款是什么？
IRS说明，大多数美国所得税协定都包含一项保留条款，它防止美国公民或居民利用协定规避对美国来源收入的征税。因此，一旦您成为居民，协定并不会简单地免除美国税款。
搬到美国后，我的德国养老金或瑞士第三支柱3a如何纳税？
这取决于养老金的类型、领取方式，以及协定和两国的国内法律如何适用于您的具体事实。协定下的处理由您的税务顾问逐案评估，因此请将您的养老金对账单带给您的美国顾问和本国顾问。
我从德国移居美国时会有离境税吗？
对某些股东而言会有。德国《对外税法》第6条可在德国无限纳税义务终止时，将《所得税法》第17条意义上的股份视为按公允价值出售，适用于在过去十二年中至少有七年负有该义务的人。经申请，税款可分七期按年缴纳，原则上须提供担保。
非公民须缴纳美国遗产税吗？
非美国公民的非居民须就位于美国的财产缴纳美国遗产税，而遗产税上的非居民身份取决于去世时的住所地。当位于美国的资产和某些赠与超过60,000美元时，遗嘱执行人须提交表格706-NA；IRS说明该门槛不随通胀调整。
迈雷贝洛提供税务建议吗？
不提供。迈雷贝洛咨询就移民途径提供咨询并统筹整个流程；由独立执业的持牌美国移民律师准备并递交申请。在搬迁之前，请向合格的美国税务顾问以及您本国的一位合格顾问征询税务意见。