Almanya, İsviçre veya Avusturya'dan Taşındıktan Sonra ABD Vergileri: 2026'da Neler Değişir

Ne zaman ABD vergi mukimi olursunuz?

ABD vergi hukukunun belirlediği iki testten birini karşıladığınızda ABD vergi mukimi olursunuz: green card testi veya Substantial Presence Test. IRS, ABD vergi hukukunda mukimliğe giriş sayfasında, ABD vatandaşı olmayan bir kişinin bu iki testten birini karşılaması hâlinde ABD mukimi sayıldığını ve ABD vergi hukukunun yalnızca mukimlerden ve mukim olmayanlardan söz ettiğini açıklar. Göçmen veya göçmen olmayan gibi göçmenlik nitelendirmeleri, vergi statünüzü tek başına belirlemez.

Green card testi

IRS green card testi uyarınca, takvim yılı içinde herhangi bir anda Amerika Birleşik Devletleri'nin yasal daimi ikamet sahibiyseniz federal vergi açısından ABD mukimisiniz. Bu, EB-5 yatırımcı green card'ı, olağanüstü yetenek için EB-1A green card'ı ve EB-2 National Interest Waiver dahil her green card yolu için geçerlidir. Bu teste göre mukim statüsü, siz bu statüden USCIS'e yazılı olarak gönüllü biçimde vazgeçip onu terk edene ya da göçmen statünüz USCIS tarafından idari yoldan veya bir ABD federal mahkemesi tarafından yargı yoluyla sona erdirilene kadar devam eder. Yılın büyük bölümünü Amerika Birleşik Devletleri dışında geçirmek, tek başına bu statüyü sona erdirmez.

Substantial Presence Test

Geçici bir vizeye sahipseniz gün sayımı belirleyicidir. IRS Substantial Presence Test'e göre, cari yıl içinde en az 31 gün ve cari yılı ile ondan önceki iki yılı kapsayan üç yıllık dönemde en az 183 gün Amerika Birleşik Devletleri'nde fiilen bulunuyorsanız testi karşılarsınız. 183 gün için cari yılın tüm günlerini, bir önceki yılın günlerinin üçte birini ve ondan önceki yılın günlerinin altıda birini sayarsınız.

Bazı günler sayılmaz; örneğin bir kişinin muaf kişi olduğu günler. IRS bu kategoriyi belirli diplomatik ve uluslararası kuruluş personeline, öğretmenlere, stajyerlere, öğrencilere ve belirli profesyonel sporculara ayırır. Testi karşılayan bir kişi bile bazı durumlarda daha yakın bağlantı istisnası kapsamında yine mukim olmayan olarak değerlendirilebilir. Böyle bir istisnanın size uygulanıp uygulanmadığı, ABD vergi danışmanınıza sorulacak bir sorudur; asla üzerine plan kurulacak bir varsayım değildir.

Geldiğiniz yıl ne olur?

Geliş yılı çoğu zaman bölünür. IRS ayrıca, bir kişinin geliş yılının en azından bir bölümü için ABD mukimi sayılmayı seçebildiği bir ilk yıl seçiminden söz eder. ABD vergi mukimliğinizin tam başlangıç tarihi ve ülkenizin aynı yılı nasıl ele aldığı, her iki danışmanla ilk netleştirilecek noktalardan biridir; çünkü o yıl için her ülkede gelirinizi nasıl beyan edeceğinizi belirler.

E-2 sahipleri ABD'de vergi öder mi?

Evet, ABD vergi mukimi olduklarında. Bir E-2 antlaşmalı yatırımcı, vizenin kendisi nedeniyle vergilendirilmez: vergi mukimliği vize kategorisini değil, yukarıdaki testleri izler. Amerika Birleşik Devletleri'nde yaşayan ve bir işletme yöneten bir E-2 sahibi çoğu zaman ilk yıl içinde Substantial Presence Test'i karşılar ve o andan itibaren dünya genelindeki geliri üzerinden ABD mukimi olarak vergilendirilir. Testlerin hiçbirini karşılamayan bir kişi ise yalnızca ABD kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilebilir. Aynı mantık L-1A şirket içi transfer vizesi, O-1 vizesi ve E-1 Treaty Trader vizesi için de geçerlidir. E-2'nin kendisini değerlendiriyorsanız Almanlar, Avusturyalılar ve İsviçreliler için E-2 vizesi rehberimiz ve E-2 Treaty Investor vizesi sayfamız şartları açıklar.

ABD dünya genelindeki geliri vergilendirir mi?

Evet, ABD vergi mukimleri için. IRS'nin ABD mukimlerinin vergilendirilmesi sayfası, bu kişilerin dünya genelindeki gelirinin ABD vergisine tabi olduğunu ve ABD vergi beyannamelerinde beyan edilmesi gerektiğini, bu tutarların Amerika Birleşik Devletleri içinde veya dışında elde edilmiş olmasından bağımsız olarak beyan edilmesi gerektiğini belirtir. Almanya, Avusturya veya İsviçre'den taşınan biri için bu, Münih'teki bir daireden alınan kira, Zürih'te tutulan bir portföyden gelen temettüler ya da Viyana'dan alınan bir emekli maaşı gibi ülkesindeki gelirlerin, mukim olduğu andan itibaren ABD beyannamesine girdiği anlamına gelir.

Buna karşılık mukim olmayanlar, dar istisnalar dışında yalnızca Amerika Birleşik Devletleri içindeki kaynaklardan elde edilen gelir üzerinden federal gelir vergisine tabidir. ABD vergi mukimlerinin yabancı hesaplar ve varlıklar için de bildirim yükümlülükleri vardır: FBAR (yabancı banka ve finansal hesap raporu) bildirimi, toplamı USD 10.000'i aşan yabancı finansal hesaplar için geçerlidir ve Form 8938 ile yapılan FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act, ABD'nin yabancı hesaplara ilişkin vergi uyum yasası) bildirimi, belirli yabancı finansal varlıklar için geçerlidir. Federal vergiye ek olarak eyalet gelir vergisi de uygulanabilir ve eyaletten eyalete değişir; bu nedenle yaşamayı seçtiğiniz eyalet de tablonun bir parçasıdır.

Bir taşınma planlıyor ve ailenize ve işletmenize hangi ABD yolunun uyduğunu öğrenmek mi istiyorsunuz? Mirabello Consultancy ile ücretsiz danışmanlık randevusu alın; göçmenlik tarafını vergi danışmanlarınızla birlikte koordine ederiz.

ABD ile Almanya, Avusturya ve İsviçre arasında hangi çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları geçerlidir?

Amerika Birleşik Devletleri'nin üç ülkenin her biriyle bir gelir vergisi anlaşması vardır. IRS'nin ABD gelir vergisi anlaşmaları listesi Avusturya, Almanya ve İsviçre'yi içerir. Almancada bu konu genellikle "Doppelbesteuerung USA Deutschland" diye aranır ve bir anlaşmanın Almanca karşılığı Doppelbesteuerungsabkommen ya da kısaca DBA'dır.

• Almanya: IRS'nin Almanya anlaşma belgeleri, 1989 tarihli gelir vergisi anlaşmasını ve 2006 tarihli bir protokolü, her biri teknik bir açıklamayla birlikte listeler.
• Avusturya: IRS'nin Avusturya anlaşma belgeleri, 1996 tarihli gelir vergisi anlaşmasını ve teknik açıklamasını listeler.
• İsviçre: İsviçre Federal Vergi İdaresi, Amerika Birleşik Devletleri ile yapılan anlaşmayı listeler: 2 Ekim 1996'da imzalanan ve 19 Aralık 1997'den beri yürürlükte olan gelir vergisi anlaşması ile 20 Eylül 2019'dan beri yürürlükte olan 23 Eylül 2009 tarihli değişiklik protokolü.

Bir vergi anlaşması sizin için ne yapar?

Bir anlaşma, vergilendirme yetkilerini iki devlet arasında paylaştırır ve aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek üzere tasarlanmıştır. IRS, bu anlaşmalar kapsamında yabancı ülkelerin mukimlerinin, vatandaşları olmaları şart olmaksızın, belirli ABD kaynaklı gelirler üzerinden indirimli oranla vergilendirildiğini belirtir. Ayrıca gelir vergisi anlaşmalarının çoğunun, Amerika Birleşik Devletleri'nin bir vatandaşının veya mukiminin ABD kaynaklı gelirin vergilendirilmesinden kaçınmak için bir anlaşmayı kullanmasını engelleyen bir saving clause (saklı tutma hükmü) içerdiğini belirtir. Uygulamada bu, ABD mukimi olduğunuzda anlaşmanın ABD vergisini öylece devre dışı bırakmadığı anlamına gelir: anlaşma her iki ülkedeki iç kurallarla birlikte işler ve sonuç, gelir türlerinize ve hangi devletin sizi mukim saydığına bağlıdır.

Almanya, Avusturya ve İsviçre, anlaşmanın yanında kendi ulusal vergi hukuklarını da uygular. Diğer uyruklar kendi ülkelerinin hukukuna ve varsa Amerika Birleşik Devletleri ile kendi anlaşmalarına tabidir; bu nedenle aşağıdaki noktalar herkes için geçerli bir kural değil, Almanya, Avusturya ve İsviçre'ye özgü hususlardır.

Alman emekli maaşıma, Avusturya emekli maaşıma veya İsviçre 3a sütunuma ne olur?

ABD mukimi olduktan sonra bir Alman yasal emekli maaşının, bir Avusturya emekli maaşının veya bir İsviçre 3a sütununun nasıl vergilendirildiği, genel bir makalenin güvenilir biçimde yanıtlayabileceği bir konu değildir. Bu; emekli maaşının türüne, nasıl ve nerede biriktirildiğine, ne zaman ve nasıl ödendiğine ve her iki devletin anlaşmasının ve iç hukukunun sizin olgularınıza nasıl uygulandığına bağlıdır. Anlaşma kapsamındaki muamele vergi danışmanınız tarafından her dosya için ayrı ayrı değerlendirilir. Alman Renteninformation belgesi veya İsviçre 3a sütunu hesap ekstreleriniz dahil emekli maaşı belgelerinizi, ABD'deki ve ülkenizdeki danışmanlarınızla yapacağınız ilk görüşmeye götürün.

Almanya'dan ayrılırken bir çıkış vergisi var mı?

Belirli bir kişi grubu için olabilir. Alman Dış Vergi Yasası'nın 6. maddesi, yani § 6 AStG, sınırsız Alman vergi yükümlülüğünün sona ermesini, örneğin Almanya'daki ikametgâhınızdan veya mutat meskeninizden vazgeçmenizi, Gelir Vergisi Kanunu'nun 17. maddesinin 1. fıkrasının 1. cümlesi anlamındaki hisselerin gerçeğe uygun değerle satışı olarak ele alır. Bu hüküm, son on iki yıl içinde toplam en az yedi yıl sınırsız Alman vergi yükümlülüğüne tabi olmuş gerçek kişilere uygulanır.

Aynı madde, başvuru üzerine verginin kural olarak yalnızca teminat karşılığında yedi eşit yıllık taksit hâlinde ödenebileceğini öngörür. Ayrılış yalnızca geçiciyse ve yedi yıl içinde yeniden sınırsız Alman vergi yükümlülüğüne tabi olursanız, alacak maddede belirtilen koşullar altında ortadan kalkabilir. Kendi GmbH'niz dahil bir şirkette hisseniz varsa bu, Almanya'daki ikametinizden vazgeçmeden çok önce Alman vergi danışmanınıza danışmanız gereken bir planlama noktasıdır. Bu makale Avusturya veya İsviçre'deki ayrılış kurallarını ele almaz: bunlar Avusturya ve İsviçre hukukuna tabidir ve o ülkedeki danışmanınız tarafından teyit edilir.

ABD vatandaşı olmayanlar ABD veraset ve bağış vergisi öder mi?

Evet, belirli varlıklar üzerinden; ve kurallar gelir vergisi mukimliğine değil, yerleşim yerine bağlıdır. IRS, vatandaş olmayan mukim olmayanlar için veraset vergisi SSS sayfasında, veraset vergisi açısından mukim olmama durumunun ölen kişinin ölüm anındaki yerleşim yerine göre belirlendiğini açıklar. Bu nedenle kalma niyetiyle Amerika Birleşik Devletleri'ne taşınmış bir kişi, yalnızca ABD'de varlıkları olan bir kişiden çok farklı bir muameleye tabi olabilir.

ABD vatandaşı olmayan mukim olmayan bir kişi için IRS veraset vergisi sayfası, veraset vergisini; nakit ve menkul kıymetler, gayrimenkul, sigorta, tröstler, rantlar ve işletme payları dahil olabilen, ölüm tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeriyle değerlenen ABD'de bulunan mülkün devri üzerinden alınan bir vergi olarak tanımlar. ABD'de bulunan varlıklar, kullanılan bağış vergisi özel muafiyeti ve düzeltilmiş vergiye tabi bağışlarla birlikte USD 60.000 tutarındaki beyan eşiğini aştığında tereke temsilcisi Form 706-NA (mukim olmayanlar için ABD veraset vergisi beyannamesi) sunmalıdır; IRS bu eşiğin enflasyona endekslenmediğini belirtir. Beyanname, süre uzatımı verilmedikçe ölüm tarihinden itibaren dokuz ay içinde verilmelidir.

Bağışlar için IRS bağış vergisi SSS sayfası, vatandaş olmayan mukim olmayan bağışçıların Amerika Birleşik Devletleri'nde bulunan taşınmaz ve maddi mallar üzerinden, belirli durumlarda da maddi olmayan mallar üzerinden bağış vergisine tabi olduğunu belirtir. IRS'nin veraset ve bağış vergisi anlaşmaları listesi, Avusturya ve Almanya'yı veraset ve bağış vergisini kapsayan anlaşmalarla, İsviçre'yi ise bir veraset vergisi anlaşmasıyla gösterir. İsviçre Federal Vergi İdaresi, İsviçre'nin tereke ve miras vergilerine ilişkin anlaşmasını 9 Temmuz 1951 tarihli ve 17 Eylül 1952'den beri yürürlükte olarak belirtir. Bir ailenin iki ülkede mirasçıları olduğunda, ABD veraset vergisinin Alman miras vergisiyle ya da İsviçre kanton miras vergisiyle etkileşimi de danışmanlarınızın değerlendireceği bir konudur.

Taşınmadan önce neyi kontrol etmelisiniz?

Tablo, danışmanlarınızla yapacağınız görüşme için resmî başlangıç noktalarını ülke bazında özetler. Bir kontrol listesidir; durumunuzun nasıl vergilendirileceğine ilişkin bir beyan değildir.

Bu, bir ABD yolu seçimine nasıl uyar?

Vergi, bir taşınmanın gerekçesi olarak kullanılmamalı, taşınmadan önce anlaşılmalıdır. Doğru yol işletmenize, ailenize ve uzun vadeli planlarınıza bağlıdır: bir green card yolu sizi daimi ikametin ilk gününden itibaren ABD vergi mukimi yapar, E-2 gibi geçici bir vizede ise bu, gün sayımını karşıladığınızda gerçekleşir. ABD'ye taşınma yollarına genel bakışımız ve ABD göçmenlik merkezimiz seçenekleri karşılaştırır; Almanların nasıl ABD vatandaşı olduğu hakkındaki rehberimiz ise daha uzun yolu ele alır. Avrupa'yı veya Körfez'i de düşünüyorsanız golden visa programlarımıza bakın.

Mirabello Consultancy göçmenlik yolu konusunda danışmanlık verir ve süreci koordine eder. Her dilekçeyi bağımsız ve lisanslı bir ABD göçmenlik avukatı hazırlar ve sunar; USCIS veya konsolosluk dilekçe üzerinde işlem yapar. Vergi soruları, Amerika Birleşik Devletleri'nde ve ülkenizde uzman vergi danışmanlarının alanına girer; onlarla birlikte çalışmaktan memnuniyet duyarız.