Tasse negli USA dopo il trasferimento da Germania, Svizzera o Austria: che cosa cambia nel 2026

Quando si diventa residenti fiscali negli Stati Uniti?

Si diventa residenti fiscali negli Stati Uniti quando si soddisfa uno dei due criteri stabiliti dalla legge fiscale statunitense: il green card test (criterio della green card) o il Substantial Presence Test (criterio della presenza sostanziale). L'IRS spiega nella sua introduzione alla residenza secondo la legge fiscale statunitense che una persona che non è cittadina statunitense è considerata residente negli Stati Uniti se soddisfa uno di questi due criteri, e che la legge fiscale statunitense distingue soltanto tra residenti e non residenti. Le categorie dell'immigrazione, come immigrante o non immigrante, non decidono da sole il suo status fiscale.

Il green card test

In base al green card test dell'IRS, lei è residente negli Stati Uniti ai fini delle imposte federali se in qualsiasi momento dell'anno solare è residente permanente legale degli Stati Uniti. Ciò vale per ogni percorso verso la green card, compresi la green card EB-5 per investitori, la green card EB-1A per abilità straordinaria e l'EB-2 National Interest Waiver. Lo status di residente in base a questo criterio prosegue finché lei non vi rinuncia volontariamente e non lo abbandona per iscritto presso l'USCIS, oppure finché il suo status di immigrato non viene revocato in via amministrativa dall'USCIS o in via giudiziaria da un tribunale federale statunitense. Trascorrere la maggior parte dell'anno fuori dagli Stati Uniti non lo fa cessare di per sé.

Il Substantial Presence Test

Se lei ha un visto temporaneo, decide il conteggio dei giorni. Secondo il Substantial Presence Test dell'IRS, il criterio è soddisfatto se lei è fisicamente presente negli Stati Uniti per almeno 31 giorni nell'anno in corso e per almeno 183 giorni nel periodo di tre anni che comprende l'anno in corso e i due anni precedenti. Per i 183 giorni si contano tutti i giorni dell'anno in corso, un terzo dei giorni del primo anno precedente e un sesto dei giorni del secondo anno precedente.

Alcuni giorni non si contano, per esempio quelli in cui una persona è un exempt individual, una categoria che l'IRS riserva a determinati membri del personale diplomatico e di organizzazioni internazionali, insegnanti, tirocinanti, studenti e determinati atleti professionisti. Anche una persona che soddisfa il criterio può in alcuni casi essere comunque trattata come non residente in base all'eccezione del collegamento più stretto (closer connection exception). Se una tale eccezione si applichi al suo caso è una questione per il suo consulente fiscale statunitense, mai un presupposto su cui basare la pianificazione.

Che cosa accade nell'anno di arrivo?

L'anno di arrivo è spesso suddiviso. L'IRS descrive anche un'opzione per il primo anno, in base alla quale una persona può scegliere di essere trattata come residente negli Stati Uniti almeno per una parte dell'anno di arrivo. La data esatta di inizio della sua residenza fiscale statunitense, e il modo in cui il suo Paese d'origine tratta lo stesso anno, è uno dei primi aspetti da definire con entrambi i consulenti, perché determina il modo in cui lei dichiara i redditi di quell'anno in ciascun Paese.

I titolari di un visto E-2 pagano le tasse negli Stati Uniti?

Sì, una volta che sono residenti fiscali negli Stati Uniti. Un investitore E-2 in base a trattato non è tassato a causa del visto in sé: la residenza fiscale segue i criteri descritti sopra, non la categoria di visto. Un titolare di E-2 che vive e gestisce un'attività negli Stati Uniti soddisferà spesso il Substantial Presence Test entro il primo anno, e da quel momento è tassato come residente statunitense sul reddito mondiale. Una persona che non soddisfa nessuno dei due criteri può essere tassata solo sui redditi di fonte statunitense. La stessa logica vale per il visto L-1A per trasferimenti all'interno del gruppo, il visto O-1 e il visto E-1 Treaty Trader. Se sta valutando l'E-2 stesso, la nostra guida al visto E-2 per tedeschi, austriaci e svizzeri e la pagina sul visto E-2 Treaty Investor illustrano i requisiti.

Gli Stati Uniti tassano il reddito mondiale?

Sì, per i residenti fiscali statunitensi. La pagina dell'IRS sulla tassazione dei residenti statunitensi afferma che il loro reddito mondiale è soggetto all'imposta statunitense e deve essere indicato nella loro dichiarazione dei redditi statunitense, e che questi importi vanno dichiarati sia che siano percepiti negli Stati Uniti sia fuori. Per chi si trasferisce dalla Germania, dall'Austria o dalla Svizzera, ciò significa che i redditi provenienti dal Paese d'origine, come l'affitto di un appartamento a Monaco di Baviera, i dividendi di un portafoglio detenuto a Zurigo o una pensione da Vienna, entrano nella dichiarazione statunitense una volta che lei è residente.

I non residenti, invece, sono soggetti all'imposta federale sul reddito solo sui redditi di fonte statunitense, con poche eccezioni. I residenti fiscali statunitensi hanno inoltre obblighi di comunicazione per conti e attività all'estero: la segnalazione FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) si applica ai conti finanziari esteri che superano complessivamente USD 10.000, e la comunicazione FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) con il Form 8938, il modulo per le attività finanziarie estere, si applica alle attività finanziarie estere specificate. Oltre all'imposta federale può applicarsi l'imposta statale sul reddito, che varia da Stato a Stato, perciò anche lo Stato in cui sceglie di vivere fa parte del quadro.

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Quali convenzioni contro le doppie imposizioni si applicano tra gli Stati Uniti e Germania, Austria e Svizzera?

Gli Stati Uniti hanno un trattato sulle imposte sul reddito con ciascuno dei tre Paesi. L'elenco dell'IRS dei trattati statunitensi sulle imposte sul reddito comprende Austria, Germania e Svizzera. In tedesco il tema si cerca di solito come «Doppelbesteuerung USA Deutschland», e il termine tedesco per un trattato è Doppelbesteuerungsabkommen, o DBA.

• Germania: i documenti dell'IRS sul trattato con la Germania elencano il trattato sulle imposte sul reddito del 1989 e un protocollo del 2006, ciascuno con una nota tecnica esplicativa.
• Austria: i documenti dell'IRS sul trattato con l'Austria elencano il trattato sulle imposte sul reddito del 1996 e la relativa nota tecnica esplicativa.
• Svizzera: l'Amministrazione federale delle contribuzioni svizzera elenca l'accordo con gli Stati Uniti: la convenzione sulle imposte sul reddito firmata il 2 ottobre 1996, in vigore dal 19 dicembre 1997, e il protocollo di modifica del 23 settembre 2009, in vigore dal 20 settembre 2019.

Che cosa fa per lei un trattato fiscale?

Un trattato ripartisce i diritti di imposizione tra i due Stati ed è pensato per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte. L'IRS osserva che, in base a questi trattati, i residenti, non necessariamente i cittadini, di Paesi esteri sono tassati con un'aliquota ridotta su determinati redditi di fonte statunitense. Osserva inoltre che la maggior parte dei trattati sulle imposte sul reddito contiene una saving clause (clausola di salvaguardia), che impedisce a un cittadino o a un residente degli Stati Uniti di avvalersi di un trattato per evitare l'imposizione dei redditi di fonte statunitense. In pratica, ciò significa che, una volta che lei è residente negli Stati Uniti, il trattato non elimina semplicemente l'imposta statunitense: opera insieme alle norme interne di entrambi i Paesi, e il risultato dipende dai tipi di reddito e da quale Stato la considera residente.

Germania, Austria e Svizzera applicano ciascuna la propria legge fiscale nazionale accanto al trattato. Per le altre cittadinanze valgono la rispettiva legge nazionale e il rispettivo trattato con gli Stati Uniti, se esiste, perciò gli aspetti che seguono sono specifici di Germania, Austria e Svizzera, non una regola valida per tutti.

Che cosa accade alla mia pensione tedesca, alla mia pensione austriaca o al mio pilastro 3a svizzero?

Come venga tassata una pensione pubblica obbligatoria tedesca, una pensione austriaca o un pilastro 3a svizzero dopo l'acquisizione della residenza negli Stati Uniti non è una questione a cui un articolo generale possa rispondere in modo affidabile. Dipende dal tipo di pensione, da come e dove è stata maturata, da quando e come viene erogata, e da come il trattato e il diritto interno di entrambi gli Stati si applicano alla sua situazione concreta. Il trattamento previsto dal trattato è valutato caso per caso dal suo consulente fiscale. Porti i suoi estratti pensionistici, compresa la Renteninformation tedesca o gli estratti del suo conto del pilastro 3a svizzero, al primo incontro con i suoi consulenti negli Stati Uniti e nel Paese d'origine.

Esiste una tassa di uscita quando si lascia la Germania?

Può esistere, per un gruppo specifico di persone. Il § 6 della legge tedesca sulla tassazione dei rapporti con l'estero, il § 6 AStG, considera la cessazione dell'assoggettamento illimitato all'imposta in Germania, per esempio a seguito della rinuncia alla residenza o alla dimora abituale in Germania, come una vendita al valore equo delle partecipazioni ai sensi del § 17, comma 1, periodo 1, della legge sull'imposta sul reddito. Si applica alle persone fisiche che sono state illimitatamente soggette a imposta in Germania per almeno sette anni complessivi negli ultimi dodici anni.

La stessa disposizione prevede che, su richiesta, l'imposta possa essere pagata in sette rate annuali di pari importo, di regola solo dietro prestazione di garanzia. Se la partenza era solo temporanea e l'assoggettamento illimitato all'imposta in Germania riprende entro sette anni, la pretesa può estinguersi alle condizioni stabilite dalla disposizione. Se detiene partecipazioni in una società, compresa la sua GmbH, si tratta di un aspetto di pianificazione da sollevare con il suo consulente fiscale tedesco con largo anticipo rispetto alla rinuncia alla residenza tedesca. Questo articolo non tratta le regole austriache o svizzere sulla partenza: seguono il diritto austriaco e svizzero, che il suo consulente in quel Paese conferma.

Chi non ha la cittadinanza statunitense paga l'imposta di successione e sulle donazioni negli Stati Uniti?

Sì, su determinati beni, e le regole dipendono dal domicilio, non dalla residenza ai fini dell'imposta sul reddito. L'IRS spiega nelle sue domande frequenti sull'estate tax per i non residenti non cittadini che lo status di non residente ai fini dell'imposta di successione (estate tax) è determinato dal domicilio del defunto al momento del decesso. Una persona che si è trasferita negli Stati Uniti con l'intenzione di restarvi può quindi essere trattata in modo molto diverso da una che possiede soltanto beni negli Stati Uniti.

Per un non residente che non è cittadino statunitense, la pagina dell'IRS sull'estate tax descrive l'imposta come un'imposta sul trasferimento di beni situati negli Stati Uniti, che possono comprendere liquidità e titoli, immobili, assicurazioni, trust, rendite e partecipazioni in imprese, valutati al valore equo di mercato alla data del decesso. L'esecutore testamentario deve presentare il Form 706-NA, la dichiarazione dell'estate tax per i non residenti, quando i beni situati negli Stati Uniti, insieme all'esenzione specifica dall'imposta sulle donazioni utilizzata e alle donazioni imponibili rettificate, superano la soglia di presentazione di USD 60.000, una soglia che secondo l'IRS non è indicizzata all'inflazione. La dichiarazione va presentata entro nove mesi dalla data del decesso, salvo concessione di una proroga.

Per le donazioni, le domande frequenti dell'IRS sulla gift tax affermano che i donanti non residenti non cittadini sono soggetti all'imposta sulle donazioni (gift tax) sui beni immobili e sui beni materiali situati negli Stati Uniti e, in determinate circostanze, sui beni immateriali. L'elenco dell'IRS dei trattati sull'imposta di successione e sulle donazioni indica per l'Austria e la Germania trattati che riguardano l'imposta di successione e sulle donazioni, e per la Svizzera un trattato sull'imposta di successione. L'Amministrazione federale delle contribuzioni svizzera fa risalire l'accordo svizzero sulle imposte di successione al 9 luglio 1951, in vigore dal 17 settembre 1952. Quando una famiglia ha eredi in due Paesi, l'interazione dell'estate tax statunitense con l'imposta di successione tedesca, o con l'imposta di successione cantonale svizzera, va di nuovo valutata dai suoi consulenti.

Che cosa dovrebbe verificare prima del trasferimento?

La tabella riassume, per ciascun Paese, i punti di partenza ufficiali per il colloquio con i suoi consulenti. È una lista di controllo, non una descrizione di come sarà tassata la sua situazione.

Come si inserisce tutto questo nella scelta di un percorso statunitense?

Il fisco va compreso prima di un trasferimento, non usato come motivo per farlo. Il percorso giusto dipende dalla sua attività, dalla sua famiglia e dai suoi progetti di lungo periodo: un percorso verso la green card la rende residente fiscale negli Stati Uniti dal primo giorno di residenza permanente, mentre un visto temporaneo come l'E-2 lo fa una volta soddisfatto il conteggio dei giorni. La nostra panoramica dei percorsi per trasferirsi negli USA e la pagina generale sull'immigrazione negli USA mettono a confronto le opzioni, e la nostra guida su come i tedeschi diventano cittadini statunitensi tratta il percorso più lungo. Se sta valutando anche l'Europa o il Golfo, consulti i nostri programmi golden visa.

Mirabello Consultancy fornisce consulenza sul percorso di immigrazione e coordina la procedura. Un avvocato statunitense indipendente e abilitato in materia di immigrazione prepara e presenta ogni petizione, e l'USCIS o il consolato vi danno seguito. Le questioni fiscali spettano a consulenti fiscali qualificati negli Stati Uniti e nel suo Paese d'origine, al cui fianco siamo lieti di lavorare.