US-Steuern nach dem Umzug aus Deutschland, der Schweiz oder Österreich: Was sich 2026 ändert

Wann werden Sie in den USA steuerlich ansässig?

Sie werden in den USA steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Tests des US-Steuerrechts erfüllen: den Green Card Test oder den Substantial Presence Test. Die IRS erklärt in ihrer Einführung zur Ansässigkeit nach US-Steuerrecht, dass eine Person ohne US-Staatsbürgerschaft als in den USA ansässig gilt, wenn sie einen dieser beiden Tests erfüllt, und dass das US-Steuerrecht nur Ansässige und Nichtansässige kennt. Einwanderungsrechtliche Bezeichnungen wie Einwanderer oder Nichteinwanderer entscheiden für sich allein nicht über Ihren steuerlichen Status.

Der Green Card Test

Nach dem Green Card Test der IRS sind Sie für Zwecke der US-Bundessteuer ansässig, wenn Sie zu irgendeinem Zeitpunkt des Kalenderjahres rechtmäßig daueraufenthaltsberechtigt in den Vereinigten Staaten sind. Dies gilt für jeden Green-Card-Weg, einschließlich der EB-5-Green-Card für Investoren, der EB-1A-Green-Card für außergewöhnliche Fähigkeiten und des EB-2 National Interest Waiver. Die Ansässigkeit nach diesem Test besteht fort, bis Sie den Status gegenüber USCIS freiwillig und schriftlich aufgeben oder bis Ihr Einwanderungsstatus von USCIS auf dem Verwaltungsweg oder von einem US-Bundesgericht gerichtlich beendet wird. Den größten Teil des Jahres außerhalb der Vereinigten Staaten zu verbringen, beendet sie für sich allein nicht.

Der Substantial Presence Test

Wenn Sie ein befristetes Visum besitzen, entscheidet die Tageszählung. Nach dem Substantial Presence Test der IRS erfüllen Sie den Test, wenn Sie im laufenden Jahr an mindestens 31 Tagen physisch in den Vereinigten Staaten anwesend sind und an mindestens 183 Tagen in dem Dreijahreszeitraum, der das laufende Jahr und die beiden Vorjahre umfasst. Für die 183 Tage zählen Sie alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des ersten Vorjahres und ein Sechstel der Tage des zweiten Vorjahres.

Manche Tage werden nicht gezählt, zum Beispiel Tage, an denen eine Person als befreite Person (exempt individual) gilt, eine Kategorie, die die IRS bestimmten Angehörigen des diplomatischen Dienstes und internationaler Organisationen, Lehrkräften, Trainees, Studierenden und bestimmten Berufssportlern vorbehält. Selbst eine Person, die den Test erfüllt, kann in manchen Fällen nach der Ausnahme der engeren Verbindung (closer connection exception) weiterhin als nicht ansässig behandelt werden. Ob eine solche Ausnahme auf Sie zutrifft, ist eine Frage für Ihren US-Steuerberater und niemals eine Annahme, auf die Sie Ihre Planung stützen sollten.

Was geschieht im Jahr Ihrer Ankunft?

Das Ankunftsjahr ist oft geteilt. Die IRS beschreibt außerdem ein Wahlrecht für das erste Jahr (first-year choice), nach dem eine Person wählen kann, für mindestens einen Teil des Ankunftsjahres als in den USA ansässig behandelt zu werden. Das genaue Anfangsdatum Ihrer US-Ansässigkeit und die Behandlung desselben Jahres durch Ihr Heimatland gehören zu den ersten Punkten, die Sie mit beiden Beratern klären sollten, weil davon abhängt, wie Sie das Einkommen dieses Jahres in jedem Land erklären.

Zahlen E-2-Inhaber US-Steuern?

Ja, sobald sie in den USA steuerlich ansässig sind. Ein E-2-Vertragsinvestor wird nicht wegen des Visums selbst besteuert: Die steuerliche Ansässigkeit folgt den oben genannten Tests, nicht der Visumkategorie. Ein E-2-Inhaber, der in den Vereinigten Staaten lebt und ein Unternehmen führt, erfüllt den Substantial Presence Test oft schon im ersten Jahr und wird ab dann als US-Ansässiger mit seinem Welteinkommen besteuert. Wer keinen der beiden Tests erfüllt, wird unter Umständen nur mit Einkünften aus US-Quellen besteuert. Dieselbe Logik gilt für das L-1A-Visum für Transfers innerhalb eines Unternehmens, das O-1-Visum und das E-1-Visum für Treaty Trader. Wenn Sie das E-2 selbst erwägen, finden Sie die Voraussetzungen in unserem Ratgeber zum E-2-Visum für Deutsche, Österreicher und Schweizer und auf der Seite zum E-2-Visum (Treaty Investor).

Besteuern die USA das Welteinkommen?

Ja, bei in den USA steuerlich Ansässigen. Die Seite der IRS zur Besteuerung von in den USA Ansässigen erklärt, dass ihr Welteinkommen der US-Steuer unterliegt und in ihrer US-Steuererklärung anzugeben ist, und zwar unabhängig davon, ob die Beträge innerhalb oder außerhalb der Vereinigten Staaten erzielt werden. Für jemanden, der aus Deutschland, Österreich oder der Schweiz in die USA zieht, bedeutet das: Einkünfte aus dem Heimatland, etwa Mieteinnahmen aus einer Wohnung in München, Dividenden aus einem in Zürich gehaltenen Depot oder eine Pension aus Wien, gehören in die US-Steuererklärung, sobald Sie ansässig sind.

Nichtansässige unterliegen der Bundeseinkommensteuer dagegen nur mit Einkünften aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten, mit engen Ausnahmen. In den USA steuerlich Ansässige haben zudem Meldepflichten für ausländische Konten und Vermögenswerte: Die FBAR-Meldung (Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten) gilt für ausländische Finanzkonten von insgesamt mehr als 10.000 USD, und die FATCA-Meldung (nach dem Foreign Account Tax Compliance Act) auf Formular 8938 gilt für bestimmte ausländische Finanzvermögenswerte. Zusätzlich zur Bundessteuer kann eine einzelstaatliche Einkommensteuer anfallen, die sich von Bundesstaat zu Bundesstaat unterscheidet; der Bundesstaat, in dem Sie leben möchten, gehört daher zum Gesamtbild.

Planen Sie einen Umzug und möchten Sie wissen, welcher US-Weg zu Ihrer Familie und Ihrem Unternehmen passt? Buchen Sie Ihre kostenlose Beratung bei Mirabello Consultancy; wir koordinieren die einwanderungsrechtliche Seite mit Ihren Steuerberatern.

Welche Doppelbesteuerungsabkommen gelten zwischen den USA und Deutschland, Österreich und der Schweiz?

Die Vereinigten Staaten haben mit jedem der drei Länder ein Einkommensteuerabkommen. Die Liste der US-Einkommensteuerabkommen der IRS enthält Österreich, Deutschland und die Schweiz. Auf Deutsch wird das Thema meist als „Doppelbesteuerung USA Deutschland“ gesucht, und der deutsche Begriff für ein solches Abkommen ist Doppelbesteuerungsabkommen, kurz DBA.

• Deutschland: Die Abkommensdokumente der IRS zu Deutschland verzeichnen das Einkommensteuerabkommen von 1989 und ein Protokoll von 2006, jeweils mit einer technischen Erläuterung.
• Österreich: Die Abkommensdokumente der IRS zu Österreich verzeichnen das Einkommensteuerabkommen von 1996 und seine technische Erläuterung.
• Schweiz: Die Eidgenössische Steuerverwaltung führt das Abkommen mit den Vereinigten Staaten auf: das am 2. Oktober 1996 unterzeichnete Einkommensteuerabkommen, in Kraft seit dem 19. Dezember 1997, und das Änderungsprotokoll vom 23. September 2009, in Kraft seit dem 20. September 2019.

Was bewirkt ein Steuerabkommen für Sie?

Ein Abkommen verteilt die Besteuerungsrechte zwischen den beiden Staaten und soll verhindern, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird. Die IRS weist darauf hin, dass Ansässige ausländischer Staaten, nicht unbedingt deren Staatsangehörige, nach diesen Abkommen auf bestimmte Einkünfte aus US-Quellen zu einem ermäßigten Satz besteuert werden. Sie weist außerdem darauf hin, dass die meisten Einkommensteuerabkommen eine Saving Clause (Vorbehaltsklausel) enthalten, die verhindert, dass ein Staatsbürger oder Ansässiger der Vereinigten Staaten ein Abkommen nutzt, um die Besteuerung von Einkünften aus US-Quellen zu vermeiden. In der Praxis bedeutet das: Sobald Sie in den USA ansässig sind, schaltet das Abkommen die US-Steuer nicht einfach ab; es wirkt mit den innerstaatlichen Regeln beider Länder zusammen, und das Ergebnis hängt von Ihren Einkunftsarten ab und davon, welcher Staat Sie als ansässig behandelt.

Deutschland, Österreich und die Schweiz wenden neben dem Abkommen jeweils ihr eigenes nationales Steuerrecht an. Andere Staatsangehörigkeiten folgen ihrem eigenen Recht und ihrem eigenen Abkommen mit den Vereinigten Staaten, sofern es eines gibt; die folgenden Punkte sind daher deutsche, österreichische und Schweizer Besonderheiten, keine Regel für alle.

Was geschieht mit meiner deutschen Rente, meiner österreichischen Pension oder meiner Schweizer Säule 3a?

Wie eine deutsche gesetzliche Rente, eine österreichische Pension oder eine Schweizer Säule 3a besteuert wird, nachdem Sie in den USA ansässig geworden sind, kann ein allgemeiner Artikel nicht verlässlich beantworten. Es hängt von der Art der Altersvorsorge ab, davon, wie und wo sie aufgebaut wurde, wann und wie sie ausgezahlt wird und wie das Abkommen und das innerstaatliche Recht beider Staaten auf Ihren Sachverhalt anzuwenden sind. Die abkommensrechtliche Behandlung beurteilt Ihr Steuerberater im Einzelfall. Bringen Sie Ihre Rentenunterlagen, einschließlich der deutschen Renteninformation oder der Kontoauszüge Ihrer Schweizer Säule 3a, zum ersten Termin mit Ihren Beratern in den USA und im Heimatland mit.

Gibt es eine Wegzugsbesteuerung beim Verlassen Deutschlands?

Für eine bestimmte Personengruppe kann es sie geben. Paragraf 6 des deutschen Außensteuergesetzes, kurz § 6 AStG, behandelt das Ende der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland, zum Beispiel durch Aufgabe Ihres Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts in Deutschland, als Veräußerung von Anteilen im Sinne des § 17 Absatz 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes zum Marktwert. Er gilt für natürliche Personen, die innerhalb der letzten zwölf Jahre insgesamt mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren.

Dieselbe Vorschrift sieht vor, dass die Steuer auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten gezahlt werden kann, in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung. War der Wegzug nur vorübergehend und werden Sie innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland, kann der Anspruch unter den in der Vorschrift genannten Voraussetzungen entfallen. Wenn Sie Anteile an einer Gesellschaft halten, einschließlich Ihrer eigenen GmbH, ist dies ein Planungspunkt, den Sie mit Ihrem deutschen Steuerberater lange vor der Aufgabe Ihres deutschen Wohnsitzes besprechen sollten. Dieser Artikel behandelt keine österreichischen oder Schweizer Wegzugsregeln: Diese folgen österreichischem und Schweizer Recht, das Ihr Berater im jeweiligen Land bestätigt.

Zahlen Nicht-Staatsbürger US-Nachlass- und Schenkungsteuer?

Ja, auf bestimmte Vermögenswerte, und die Regeln hängen vom Domizil ab, nicht von der Ansässigkeit für die Einkommensteuer. Die IRS erklärt in ihren FAQ zur Nachlasssteuer für Nichtansässige ohne US-Staatsbürgerschaft, dass der Status als Nichtansässiger für die Nachlasssteuer nach dem Domizil des Erblassers zum Zeitpunkt des Todes bestimmt wird. Eine Person, die mit der Absicht zu bleiben in die Vereinigten Staaten gezogen ist, kann daher ganz anders behandelt werden als eine Person, die lediglich US-Vermögen besitzt.

Für eine nichtansässige Person ohne US-Staatsbürgerschaft beschreibt die Seite der IRS zur Nachlasssteuer die Nachlasssteuer als Steuer auf die Übertragung von in den USA belegenem Vermögen, zu dem Bargeld und Wertpapiere, Immobilien, Versicherungen, Trusts, Leibrenten und Unternehmensbeteiligungen gehören können, bewertet zum Marktwert am Todestag. Der Testamentsvollstrecker muss Formular 706-NA (Nachlasssteuererklärung für Nichtansässige) einreichen, wenn das in den USA belegene Vermögen zusammen mit dem genutzten besonderen Schenkungsteuerfreibetrag und den bereinigten steuerpflichtigen Schenkungen die Erklärungsschwelle von 60.000 USD übersteigt, eine Schwelle, die laut IRS nicht an die Inflation angepasst wird. Die Erklärung ist innerhalb von neun Monaten nach dem Todestag fällig, sofern keine Fristverlängerung gewährt wird.

Für Schenkungen erklären die FAQ der IRS zur Schenkungsteuer, dass Schenkende, die Nichtansässige ohne US-Staatsbürgerschaft sind, der Schenkungsteuer auf in den Vereinigten Staaten belegenes unbewegliches und materielles bewegliches Vermögen unterliegen, unter bestimmten Umständen auch auf immaterielles Vermögen. Die Liste der IRS zu Nachlass- und Schenkungsteuerabkommen verzeichnet Österreich und Deutschland mit Abkommen, die Nachlass- und Schenkungsteuer erfassen, und die Schweiz mit einem Nachlasssteuerabkommen. Die Eidgenössische Steuerverwaltung datiert das Schweizer Abkommen über Nachlass- und Erbschaftssteuern auf den 9. Juli 1951, in Kraft seit dem 17. September 1952. Hat eine Familie Erben in zwei Ländern, ist das Zusammenwirken der US-Nachlasssteuer mit der deutschen Erbschaftssteuer oder mit der kantonalen Erbschaftssteuer in der Schweiz wiederum von Ihren Beratern zu beurteilen.

Was sollten Sie vor dem Umzug prüfen?

Die Tabelle fasst je Land die offiziellen Ausgangspunkte für das Gespräch mit Ihren Beratern zusammen. Sie ist eine Checkliste, keine Aussage darüber, wie Ihre Situation besteuert wird.

Wie passt das zur Wahl eines US-Weges?

Steuern sollten vor einem Umzug verstanden werden und nicht als Grund für einen Umzug dienen. Der richtige Weg hängt von Ihrem Unternehmen, Ihrer Familie und Ihren langfristigen Plänen ab: Ein Green-Card-Weg macht Sie ab dem ersten Tag des Daueraufenthalts in den USA steuerlich ansässig, während ein befristetes Visum wie das E-2 dies tut, sobald Sie die Tageszählung erfüllen. Unser Überblick Auswandern USA: die Wege im Überblick und der Überblick zur Einwanderung in die USA vergleichen die Optionen, und unser Ratgeber Wie Deutsche die amerikanische Staatsbürgerschaft erhalten behandelt den längeren Weg. Wenn Sie auch Europa oder die Golfregion in Betracht ziehen, sehen Sie sich unsere Golden-Visa-Programme an.

Mirabello Consultancy berät zum Einwanderungsweg und koordiniert das Verfahren. Ein unabhängiger, zugelassener US-Einwanderungsanwalt bereitet jeden Antrag vor und reicht ihn ein, und USCIS oder das Konsulat bearbeitet ihn. Steuerfragen gehören in die Hände qualifizierter Steuerberater in den Vereinigten Staaten und in Ihrem Heimatland, mit denen wir gern zusammenarbeiten.