الضرائب الأمريكية بعد الانتقال من ألمانيا أو سويسرا أو النمسا: ما الذي يتغير في 2026

متى تصبح مقيماً ضريبياً أمريكياً؟

تصبح مقيماً ضريبياً أمريكياً عندما تستوفي أحد اختبارين يحددهما قانون الضرائب الأمريكي: اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الوجود الجوهري. وتوضح IRS في مقدمتها عن الإقامة بموجب قانون الضرائب الأمريكي أن الشخص غير المواطن الأمريكي يُعدّ مقيماً أمريكياً إذا استوفى أحد هذين الاختبارين، وأن قانون الضرائب الأمريكي لا يشير إلا إلى المقيمين وغير المقيمين. أما تصنيفات الهجرة، مثل المهاجر أو غير المهاجر، فلا تحدد وضعك الضريبي بمفردها.

اختبار البطاقة الخضراء (green card test)

بموجب اختبار البطاقة الخضراء لدى IRS، تكون مقيماً أمريكياً لأغراض الضريبة الفيدرالية إذا كنت مقيماً دائماً قانونياً في الولايات المتحدة في أي وقت خلال السنة الميلادية. وينطبق هذا على كل مسارات البطاقة الخضراء، بما فيها البطاقة الخضراء EB-5 للمستثمرين، والبطاقة الخضراء EB-1A للقدرة الاستثنائية، والإعفاء للمصلحة الوطنية ضمن EB-2. ويستمر وضع المقيم بموجب هذا الاختبار حتى تتنازل عنه طوعاً وتتخلى عنه كتابةً لدى USCIS، أو حتى تُنهي USCIS وضعك بصفتك مهاجراً بقرار إداري، أو تُنهيه محكمة اتحادية أمريكية بحكم قضائي. وقضاء معظم السنة خارج الولايات المتحدة لا ينهيه بحد ذاته.

اختبار الوجود الجوهري (Substantial Presence Test)

إذا كنت تحمل تأشيرة مؤقتة، فإن عدّ الأيام هو الفيصل. فوفقاً لـاختبار الوجود الجوهري لدى IRS، تستوفي الاختبار إذا كنت موجوداً فعلياً في الولايات المتحدة 31 يوماً على الأقل خلال السنة الحالية و183 يوماً على الأقل خلال فترة السنوات الثلاث التي تشمل السنة الحالية والسنتين السابقتين لها. ولحساب الأيام الـ183، تحتسب كل أيام السنة الحالية، وثلث أيام السنة الأولى السابقة لها، وسدس أيام السنة الثانية السابقة لها.

ولا تُحتسب بعض الأيام، ومنها مثلاً الأيام التي يكون فيها الشخص فرداً معفى، وهي فئة تخصصها IRS لبعض موظفي السلك الدبلوماسي والمنظمات الدولية، والمعلمين، والمتدربين، والطلاب، وبعض الرياضيين المحترفين. وحتى الشخص الذي يستوفي الاختبار قد يُعامل في بعض الحالات مع ذلك بصفة غير مقيم بموجب استثناء الصلة الأوثق. أما ما إذا كان مثل هذا الاستثناء ينطبق عليك فمسألة لمستشارك الضريبي الأمريكي، ولا يجوز أبداً أن تكون افتراضاً تبني عليه خطتك.

ماذا يحدث في سنة وصولك؟

كثيراً ما تكون سنة الوصول مقسومة. وتصف IRS أيضاً خيار السنة الأولى، الذي يجوز بموجبه للشخص أن يختار معاملته بصفة مقيم أمريكي عن جزء على الأقل من سنة الوصول. ويُعدّ التاريخ الدقيق لبدء إقامتك الضريبية الأمريكية، وكيف يعامل بلدك الأصلي السنة نفسها، من أولى النقاط التي ينبغي حسمها مع المستشارَين كليهما، لأن ذلك يحدد كيف تُبلغ عن دخل تلك السنة في كل بلد.

هل يدفع حاملو E-2 الضريبة الأمريكية؟

نعم، متى أصبحوا مقيمين ضريبيين أمريكيين. فالمستثمر بموجب معاهدة E-2 لا يخضع للضريبة بسبب التأشيرة نفسها: فالإقامة الضريبية تتبع الاختبارين المذكورين أعلاه، لا فئة التأشيرة. وحامل E-2 الذي يعيش ويدير أعمالاً في الولايات المتحدة كثيراً ما يستوفي اختبار الوجود الجوهري خلال السنة الأولى، ومن ذلك الحين يخضع للضريبة بصفة مقيم أمريكي على دخله العالمي. أما الشخص الذي لا يستوفي أياً من الاختبارين فقد لا يخضع للضريبة إلا على الدخل ذي المصدر الأمريكي. وينطبق المنطق نفسه على تأشيرة L-1A للمنقولين داخل الشركة، وتأشيرة O-1، وتأشيرة التاجر بموجب معاهدة E-1. وإذا كنت تدرس تأشيرة E-2 نفسها، فإن دليلنا عن تأشيرة E-2 للألمان والنمساويين والسويسريين وصفحة تأشيرة المستثمر بموجب معاهدة E-2 يعرضان الشروط.

هل تفرض الولايات المتحدة الضريبة على الدخل العالمي؟

نعم، بالنسبة إلى المقيمين الضريبيين الأمريكيين. فصفحة IRS عن فرض الضريبة على المقيمين الأمريكيين تنص على أن دخلهم العالمي خاضع للضريبة الأمريكية ويجب الإبلاغ عنه في إقرارهم الضريبي الأمريكي، وأنه يجب الإبلاغ عن هذه المبالغ سواء كُسبت داخل الولايات المتحدة أو خارجها. وبالنسبة إلى من ينتقل من ألمانيا أو النمسا أو سويسرا، يعني هذا أن الدخل من البلد الأصلي، مثل إيجار شقة في ميونخ، أو توزيعات أرباح محفظة محتفظ بها في زيورخ، أو معاش تقاعدي من فيينا، يدخل في الإقرار الأمريكي متى أصبحت مقيماً.

أما غير المقيمين، في المقابل، فيخضعون لضريبة الدخل الفيدرالية فقط على الدخل من مصادر داخل الولايات المتحدة، مع استثناءات محدودة. وعلى المقيمين الضريبيين الأمريكيين أيضاً التزامات إبلاغ بشأن الحسابات والأصول الأجنبية: فالإبلاغ عبر FBAR (تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية) يسري على الحسابات المالية الأجنبية التي يتجاوز مجموعها 10,000 دولار أمريكي، والإبلاغ بموجب FATCA (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية) على النموذج 8938 (بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة) يسري على الأصول المالية الأجنبية المحددة. وقد تسري ضريبة الدخل على مستوى الولاية إضافة إلى الضريبة الفيدرالية، وهي تختلف من ولاية إلى أخرى، ولذلك فإن الولاية التي تختار العيش فيها جزء من الصورة.

هل تخطط للانتقال وتريد أن تعرف أي مسار أمريكي يناسب عائلتك وأعمالك؟ احجز استشارتك المجانية مع Mirabello Consultancy، وسننسّق الجانب المتعلق بالهجرة مع مستشاريك الضريبيين.

ما اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي السارية بين الولايات المتحدة وألمانيا والنمسا وسويسرا؟

لدى الولايات المتحدة معاهدة لضريبة الدخل مع كل من الدول الثلاث. وتشمل قائمة IRS لمعاهدات ضريبة الدخل الأمريكية النمسا وألمانيا وسويسرا. وبالألمانية يُبحث عن هذا الموضوع عادةً بعبارة «Doppelbesteuerung USA Deutschland»، والمصطلح الألماني للمعاهدة هو «Doppelbesteuerungsabkommen»، أو DBA.

• ألمانيا: تدرج وثائق معاهدة ألمانيا لدى IRS معاهدة ضريبة الدخل لعام 1989 وبروتوكولاً لعام 2006، ولكل منهما شرح فني.
• النمسا: تدرج وثائق معاهدة النمسا لدى IRS معاهدة ضريبة الدخل لعام 1996 وشرحها الفني.
• سويسرا: الإدارة الفيدرالية السويسرية للضرائب تدرج الاتفاقية مع الولايات المتحدة: اتفاقية ضريبة الدخل الموقعة في 2 أكتوبر 1996، السارية منذ 19 ديسمبر 1997، وبروتوكول التعديل المؤرخ 23 سبتمبر 2009، الساري منذ 20 سبتمبر 2019.

ماذا تفعل معاهدة الضرائب لصالحك؟

توزع المعاهدة حقوق فرض الضريبة بين الدولتين، وهي مصممة لمنع فرض الضريبة على الدخل نفسه مرتين. وتشير IRS إلى أن المقيمين، وليس بالضرورة المواطنين، في الدول الأجنبية يخضعون بموجب هذه المعاهدات لضريبة بمعدل مخفض على بعض أنواع الدخل ذي المصدر الأمريكي. وتشير أيضاً إلى أن معظم معاهدات ضريبة الدخل تتضمن بند الحفظ (saving clause)، الذي يمنع المواطن أو المقيم في الولايات المتحدة من استخدام المعاهدة لتجنب الضريبة على الدخل ذي المصدر الأمريكي. وعملياً، يعني هذا أنه متى أصبحت مقيماً أمريكياً، لا توقف المعاهدة الضريبة الأمريكية ببساطة: فهي تعمل بالتوازي مع القواعد الداخلية في البلدين، وتتوقف النتيجة على أنواع دخلك وعلى الدولة التي تعاملك بصفة مقيم.

وتطبق كل من ألمانيا والنمسا وسويسرا قانونها الضريبي الوطني إلى جانب المعاهدة. أما الجنسيات الأخرى فتتبع قوانينها الخاصة ومعاهدتها الخاصة مع الولايات المتحدة، إن وُجدت، ولذلك فإن النقاط التالية خصوصيات ألمانية ونمساوية وسويسرية، وليست قاعدة للجميع.

ماذا يحدث لمعاشي التقاعدي الألماني أو معاشي النمساوي أو الركيزة 3a السويسرية؟

إن كيفية فرض الضريبة على المعاش التقاعدي القانوني الألماني أو المعاش التقاعدي النمساوي أو الركيزة 3a السويسرية بعد أن تصبح مقيماً أمريكياً ليست مسألة يستطيع مقال عام أن يجيب عنها بصورة موثوقة. فهي تتوقف على نوع المعاش، وعلى كيفية تكوينه ومكانه، وعلى توقيت صرفه وطريقته، وعلى كيفية تطبيق المعاهدة والقانون الداخلي في الدولتين على وقائعك. ويقيّم مستشارك الضريبي المعاملة بموجب المعاهدة لكل ملف على حدة. فأحضر كشوف معاشك التقاعدي، بما فيها Renteninformation الألمانية أو كشوف حساب الركيزة 3a السويسرية، إلى الاجتماع الأول مع مستشاريك في الولايات المتحدة وفي بلدك الأصلي.

هل توجد ضريبة مغادرة عند مغادرة ألمانيا؟

قد توجد، بالنسبة إلى فئة محددة من الأشخاص. فالمادة 6 من قانون الضرائب الخارجية الألماني، أي § 6 AStG، تعامل انتهاء الخضوع الضريبي غير المحدود في ألمانيا، مثلاً بالتخلي عن إقامتك أو محل إقامتك المعتاد في ألمانيا، على أنه بيع بالقيمة العادلة لحصص بالمعنى المقصود في المادة 17 الفقرة 1 الجملة 1 من قانون ضريبة الدخل. وتسري على الأشخاص الطبيعيين الذين كانوا خاضعين للضريبة الألمانية غير المحدودة سبع سنوات على الأقل إجمالاً خلال السنوات الاثنتي عشرة الأخيرة.

وتنص المادة نفسها على أنه يجوز، بناءً على طلب، دفع الضريبة على سبعة أقساط سنوية متساوية، وفي العادة مقابل ضمان فقط. وإذا كانت المغادرة مؤقتة فقط وأصبحت خاضعاً مجدداً للضريبة الألمانية غير المحدودة خلال سبع سنوات، فقد تسقط المطالبة الضريبية وفق الشروط التي تحددها المادة. وإذا كنت تحمل حصصاً في شركة، بما في ذلك شركة GmbH الخاصة بك، فهذه نقطة تخطيط ينبغي طرحها على مستشارك الضريبي الألماني قبل وقت كافٍ من تخليك عن إقامتك الألمانية. ولا يتناول هذا المقال قواعد المغادرة النمساوية أو السويسرية: فهي تخضع للقانون النمساوي والسويسري، ويؤكدها مستشارك في ذلك البلد.

هل يدفع غير المواطنين ضريبة التركات والهبات الأمريكية؟

نعم، على أصول معينة، وتتوقف القواعد على الموطن، لا على الإقامة لأغراض ضريبة الدخل. وتوضح IRS في أسئلتها الشائعة عن ضريبة التركات لغير المقيمين من غير المواطنين أن وضع غير المقيم لأغراض ضريبة التركات يتحدد بموطن المتوفى وقت الوفاة. ولذلك قد يُعامل الشخص الذي انتقل إلى الولايات المتحدة بنية البقاء معاملة مختلفة جداً عن شخص يملك أصولاً أمريكية فقط.

وبالنسبة إلى غير المقيم الذي ليس مواطناً أمريكياً، تصف صفحة IRS عن ضريبة التركات ضريبة التركات بأنها ضريبة على نقل الأصول الموجودة في الولايات المتحدة، والتي قد تشمل النقد والأوراق المالية، والعقارات، والتأمين، والصناديق الاستئمانية، وعقود الدخل السنوي، والحصص في الأعمال، مقيّمة بالقيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة. ويجب على منفذ الوصية تقديم النموذج 706-NA (إقرار ضريبة التركات لغير المقيمين) عندما تتجاوز الأصول الموجودة في الولايات المتحدة، مع الإعفاء المحدد المستخدم من ضريبة الهبات والهبات الخاضعة للضريبة المعدّلة، حد التقديم البالغ 60,000 دولار أمريكي، وهو حد تذكر IRS أنه غير مربوط بالتضخم. ويجب تقديم الإقرار خلال تسعة أشهر من تاريخ الوفاة ما لم يُمنح تمديد.

وبالنسبة إلى الهبات، تنص الأسئلة الشائعة لدى IRS عن ضريبة الهبات على أن المانحين من غير المقيمين غير المواطنين يخضعون لضريبة الهبات على الأصول العقارية والمادية الموجودة في الولايات المتحدة، وفي ظروف معينة على الأصول غير المادية. وتُظهر قائمة IRS لمعاهدات ضريبة التركات والهبات أن لدى النمسا وألمانيا معاهدات تشمل ضريبة التركات والهبات، ولدى سويسرا معاهدة لضريبة التركات. وتؤرخ الإدارة الفيدرالية السويسرية للضرائب الاتفاقية السويسرية بشأن ضرائب التركات والميراث بتاريخ 9 يوليو 1951، وهي سارية منذ 17 سبتمبر 1952. وحيث يكون للعائلة ورثة في بلدين، فإن تفاعل ضريبة التركات الأمريكية مع ضريبة الميراث الألمانية، أو مع ضريبة الميراث الكانتونية السويسرية، مسألة يقيّمها مستشاروك أيضاً.

ما الذي ينبغي أن تتحقق منه قبل أن تنتقل؟

يلخص الجدول، لكل بلد، نقاط الانطلاق الرسمية للحوار مع مستشاريك. وهو قائمة تحقق، لا بيان بكيفية فرض الضريبة على وضعك.

كيف ينسجم هذا مع اختيار مسار أمريكي؟

ينبغي فهم الضرائب قبل الانتقال، لا استخدامها سبباً له. فالمسار الصحيح يتوقف على أعمالك وعائلتك وخططك البعيدة المدى: فمسار البطاقة الخضراء يجعلك مقيماً ضريبياً أمريكياً من اليوم الأول للإقامة الدائمة، بينما تفعل التأشيرة المؤقتة مثل E-2 ذلك متى استوفيت عدّ الأيام. ويقارن عرضنا العام لمسارات الانتقال إلى الولايات المتحدة ومركز الهجرة إلى الولايات المتحدة الخيارات، ويتناول دليلنا عن كيف يصبح الألمان مواطنين أمريكيين المسار الأطول. وإذا كنت تفكر أيضاً في أوروبا أو الخليج، فراجع برامج التأشيرة الذهبية لدينا.

تقدّم Mirabello Consultancy المشورة بشأن مسار الهجرة وتنسّق الإجراءات. ويُعدّ محامي هجرة أمريكي مستقل مرخَّص كل عريضة ويقدّمها، وتتخذ USCIS أو القنصلية إجراءً بشأنها. أما المسائل الضريبية فمكانها لدى مستشارين ضريبيين مؤهلين في الولايات المتحدة وفي بلدك الأصلي، ويسعدنا العمل إلى جانبهم.