Impostos nos EUA depois de se mudar da Alemanha, da Suíça ou da Áustria: o que muda em 2026

Quando passa a ser residente fiscal dos EUA?

Passa a ser residente fiscal dos EUA quando cumpre um de dois critérios fixados pela lei fiscal dos EUA: o green card test ou o Substantial Presence Test. O IRS explica, na sua introdução à residência segundo a lei fiscal dos EUA, que uma pessoa que não seja cidadã dos EUA é considerada residente dos EUA se cumprir um destes dois critérios, e que a lei fiscal dos EUA se refere apenas a residentes e não residentes. As categorias de imigração, como imigrante ou não imigrante, não decidem por si sós o seu estatuto fiscal.

O green card test

Segundo o green card test do IRS, é residente dos EUA para efeitos fiscais federais se for residente permanente legal dos Estados Unidos em qualquer momento do ano civil. Isto aplica-se a todas as vias de green card, incluindo o green card de investidor EB-5, o green card EB-1A por capacidade extraordinária e o EB-2 National Interest Waiver. O estatuto de residente segundo este critério mantém-se até que renuncie a ele voluntariamente e o abandone por escrito perante o USCIS, ou até que o seu estatuto de imigrante seja extinto administrativamente pelo USCIS ou judicialmente por um tribunal federal dos EUA. Passar a maior parte do ano fora dos Estados Unidos não lhe põe termo, por si só.

O Substantial Presence Test

Se tiver um visto temporário, decide a contagem de dias. Segundo o Substantial Presence Test do IRS, cumpre o critério se estiver fisicamente presente nos Estados Unidos durante pelo menos 31 dias no ano em curso e durante pelo menos 183 dias no período de três anos que inclui o ano em curso e os dois anos anteriores. Para os 183 dias, conta todos os dias do ano em curso, um terço dos dias do primeiro ano anterior e um sexto dos dias do segundo ano anterior.

Alguns dias não são contados, por exemplo os dias em que uma pessoa é um exempt individual, uma categoria que o IRS reserva a certos funcionários diplomáticos e de organizações internacionais, professores, estagiários, estudantes e certos atletas profissionais. Mesmo uma pessoa que cumpra o critério pode, em alguns casos, continuar a ser tratada como não residente ao abrigo da closer connection exception (exceção da ligação mais estreita). Saber se essa exceção se aplica a si é uma questão para o seu consultor fiscal nos EUA, nunca um pressuposto em que basear o planeamento.

O que acontece no ano em que chega?

O ano da chegada é muitas vezes dividido. O IRS descreve também uma opção para o primeiro ano, ao abrigo da qual uma pessoa pode optar por ser tratada como residente dos EUA durante pelo menos parte do ano da chegada. A data exata de início da sua residência fiscal nos EUA, e a forma como o seu país de origem trata esse mesmo ano, é um dos primeiros pontos a resolver com os dois consultores, porque determina a forma como declara o rendimento desse ano em cada país.

Os titulares do E-2 pagam imposto nos EUA?

Sim, a partir do momento em que são residentes fiscais dos EUA. Um investidor por tratado E-2 não é tributado por causa do próprio visto: a residência fiscal segue os critérios acima, e não a categoria do visto. Um titular de E-2 que viva e dirija um negócio nos Estados Unidos cumprirá muitas vezes o Substantial Presence Test no primeiro ano e, a partir de então, é tributado como residente dos EUA sobre o rendimento mundial. Uma pessoa que não cumpra nenhum dos critérios pode ser tributada apenas sobre o rendimento de fonte norte-americana. A mesma lógica aplica-se ao visto L-1A de transferência intraempresarial, ao visto O-1 e ao visto E-1 Treaty Trader. Se está a ponderar o próprio E-2, o nosso guia do visto E-2 para alemães, austríacos e suíços e a página do visto E-2 Treaty Investor apresentam os requisitos.

Os EUA tributam o rendimento mundial?

Sim, no caso dos residentes fiscais dos EUA. A página do IRS sobre a tributação dos residentes dos EUA afirma que o seu rendimento mundial está sujeito a imposto nos EUA e tem de ser declarado na sua declaração fiscal dos EUA, e que estes montantes têm de ser declarados quer sejam obtidos dentro quer fora dos Estados Unidos. Para quem se muda da Alemanha, da Áustria ou da Suíça, isto significa que o rendimento proveniente do país de origem, como a renda de um apartamento em Munique, os dividendos de uma carteira detida em Zurique ou uma pensão de Viena, entra na declaração dos EUA quando passa a ser residente.

Os não residentes, em contrapartida, estão sujeitos ao imposto federal sobre o rendimento apenas quanto ao rendimento de fontes situadas nos Estados Unidos, com exceções limitadas. Os residentes fiscais dos EUA têm também obrigações declarativas relativas a contas e ativos no estrangeiro: a declaração FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) aplica-se a contas financeiras no estrangeiro acima de USD 10 000 no total, e a declaração FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) no formulário 8938 (declaração de ativos financeiros estrangeiros) aplica-se a determinados ativos financeiros no estrangeiro. Pode aplicar-se imposto estadual sobre o rendimento além do imposto federal, e este difere de estado para estado, pelo que o estado em que escolhe viver faz parte do quadro.

Está a planear uma mudança e quer saber que via para os EUA se adequa à sua família e ao seu negócio? Reserve a sua consulta gratuita com a Mirabello Consultancy, e coordenaremos a vertente da imigração com os seus consultores fiscais.

Que convenções para evitar a dupla tributação se aplicam entre os EUA e a Alemanha, a Áustria e a Suíça?

Os Estados Unidos têm uma convenção sobre o imposto sobre o rendimento com cada um dos três países. A lista do IRS das convenções dos Estados Unidos sobre o imposto sobre o rendimento inclui a Áustria, a Alemanha e a Suíça. Em alemão, o tema é normalmente pesquisado como «Doppelbesteuerung USA Deutschland», e o termo alemão para uma convenção é Doppelbesteuerungsabkommen, ou DBA.

• Alemanha: os documentos do IRS sobre a convenção com a Alemanha indicam a convenção sobre o imposto sobre o rendimento de 1989 e um protocolo de 2006, cada um com uma explicação técnica.
• Áustria: os documentos do IRS sobre a convenção com a Áustria indicam a convenção sobre o imposto sobre o rendimento de 1996 e a respetiva explicação técnica.
• Suíça: a Administração Fiscal Federal suíça indica o acordo com os Estados Unidos: o acordo sobre o imposto sobre o rendimento assinado a 2 de outubro de 1996, em vigor desde 19 de dezembro de 1997, e o protocolo de alteração de 23 de setembro de 2009, em vigor desde 20 de setembro de 2019.

O que faz uma convenção fiscal por si?

Uma convenção reparte os direitos de tributação entre os dois Estados e destina-se a evitar que o mesmo rendimento seja tributado duas vezes. O IRS observa que os residentes, e não necessariamente os cidadãos, de países estrangeiros são tributados a uma taxa reduzida sobre certos rendimentos de fonte norte-americana ao abrigo destas convenções. Observa também que a maioria das convenções sobre o imposto sobre o rendimento contém uma saving clause (cláusula de salvaguarda), que impede um cidadão ou residente dos Estados Unidos de usar uma convenção para evitar a tributação do rendimento de fonte norte-americana. Na prática, isto significa que, quando passa a ser residente dos EUA, a convenção não elimina simplesmente o imposto dos EUA: funciona em conjunto com as regras internas dos dois países, e o resultado depende dos seus tipos de rendimento e de qual dos Estados o trata como residente.

A Alemanha, a Áustria e a Suíça aplicam, cada uma, a sua própria lei fiscal nacional a par da convenção. As outras nacionalidades seguem a sua própria lei e a sua própria convenção com os Estados Unidos, se existir, pelo que os pontos seguintes são especificidades alemãs, austríacas e suíças, e não uma regra para todos.

O que acontece à minha pensão alemã, à minha pensão austríaca ou ao meu pilar 3a suíço?

A forma como uma pensão do regime legal alemão, uma pensão austríaca ou um pilar 3a suíço é tributado depois de passar a residente dos EUA não é algo a que um artigo geral possa responder com fiabilidade. Depende do tipo de pensão, de como e onde foi constituída, de quando e como é paga, e da forma como a convenção e a lei interna dos dois Estados se aplicam aos seus factos. O tratamento ao abrigo da convenção é avaliado caso a caso pelo seu consultor fiscal. Leve os seus extratos de pensão, incluindo a Renteninformation alemã ou os extratos da sua conta do pilar 3a suíço, à primeira reunião com os seus consultores nos EUA e no país de origem.

Existe um imposto de saída quando se deixa a Alemanha?

Pode existir, para um grupo específico de pessoas. O § 6 da Lei Fiscal Externa alemã, o § 6 AStG, trata o fim da obrigação fiscal ilimitada na Alemanha, por exemplo por abandonar a sua residência ou a sua estada habitual na Alemanha, como uma venda ao justo valor de participações na aceção do § 17, n.º 1, primeira frase, da Lei do Imposto sobre o Rendimento. Aplica-se a pessoas singulares que tenham estado sujeitas a obrigação fiscal ilimitada na Alemanha durante pelo menos sete anos no total nos últimos doze anos.

O mesmo artigo prevê que, mediante requerimento, o imposto possa ser pago em sete prestações anuais iguais, em regra apenas mediante a prestação de garantia. Se a saída tiver sido apenas temporária e voltar a estar sujeito a obrigação fiscal ilimitada na Alemanha no prazo de sete anos, a pretensão fiscal pode extinguir-se nas condições que o artigo estabelece. Se detiver participações numa sociedade, incluindo a sua própria GmbH, este é um ponto de planeamento a levantar com o seu consultor fiscal alemão bem antes de abandonar a sua residência alemã. Este artigo não trata das regras de saída austríacas ou suíças: seguem a lei austríaca e a lei suíça, que o seu consultor nesse país confirma.

Os não cidadãos pagam imposto sucessório e imposto sobre as doações nos EUA?

Sim, sobre certos ativos, e as regras dependem do domicílio, e não da residência para efeitos do imposto sobre o rendimento. O IRS explica nas suas perguntas frequentes sobre o imposto sucessório para não residentes não cidadãos que o estatuto de não residente para efeitos do imposto sucessório é determinado pelo domicílio do falecido no momento da morte. Uma pessoa que se mudou para os Estados Unidos com a intenção de lá ficar pode, por isso, ser tratada de forma muito diferente de uma pessoa que apenas detém ativos nos EUA.

Para um não residente que não seja cidadão dos EUA, a página do IRS sobre o imposto sucessório descreve o imposto sucessório (estate tax) como um imposto sobre a transmissão de bens situados nos EUA, que podem incluir numerário e valores mobiliários, imóveis, seguros, trusts, rendas vitalícias e participações em empresas, avaliados ao justo valor de mercado à data da morte. O testamenteiro tem de apresentar o formulário 706-NA (declaração do imposto sucessório de não residentes) quando os ativos situados nos EUA, juntamente com a isenção específica do imposto sobre as doações já utilizada e as doações tributáveis ajustadas, excederem o limiar de apresentação de USD 60 000, um limiar que o IRS afirma não ser atualizado em função da inflação. A declaração tem de ser entregue no prazo de nove meses a contar da data da morte, salvo se for concedida uma prorrogação.

Quanto às doações, as perguntas frequentes do IRS sobre o imposto sobre as doações afirmam que os doadores que sejam não residentes não cidadãos estão sujeitos ao imposto sobre as doações relativamente a bens imóveis e bens móveis corpóreos situados nos Estados Unidos e, em certas circunstâncias, a bens incorpóreos. A lista do IRS das convenções sobre o imposto sucessório e o imposto sobre as doações indica a Áustria e a Alemanha com convenções que abrangem o imposto sucessório e o imposto sobre as doações, e a Suíça com uma convenção sobre o imposto sucessório. A Administração Fiscal Federal suíça data o acordo suíço sobre os impostos sobre as sucessões e heranças de 9 de julho de 1951, em vigor desde 17 de setembro de 1952. Quando uma família tem herdeiros em dois países, a interação do imposto sucessório dos EUA com o imposto sucessório alemão, ou com o imposto sucessório cantonal suíço, cabe, também aqui, aos seus consultores avaliar.

O que deve verificar antes de se mudar?

A tabela resume, por país, os pontos de partida oficiais para a conversa com os seus consultores. É uma lista de verificação, e não uma indicação de como a sua situação será tributada.

Como se enquadra isto na escolha de uma via para os EUA?

A fiscalidade deve ser compreendida antes de uma mudança, e não usada como razão para ela. A via certa depende do seu negócio, da sua família e dos seus planos de longo prazo: uma via de green card faz de si residente fiscal dos EUA desde o primeiro dia de residência permanente, enquanto um visto temporário como o E-2 o faz quando cumpre a contagem de dias. A nossa visão geral das vias para se mudar para os EUA e o guia da imigração para os EUA comparam as opções, e o nosso guia sobre como os alemães se tornam cidadãos dos EUA trata o percurso mais longo. Se está também a considerar a Europa ou o Golfo, veja os nossos programas de golden visa.

A Mirabello Consultancy aconselha sobre a via de imigração e coordena o processo. Um advogado de imigração dos EUA independente e habilitado prepara e apresenta cada petição, e o USCIS ou o consulado pronuncia-se sobre ela. As questões fiscais cabem a consultores fiscais qualificados nos Estados Unidos e no seu país de origem, com quem temos todo o gosto em trabalhar.