نظام IFICI الضريبي (NHR 2.0) في البرتغال 2026: الدليل الكامل للمستثمر

ما نظام IFICI الضريبي في البرتغال (NHR 2.0)؟

نظام IFICI الضريبي في البرتغال حافز ضريبي على دخل الأفراد، منصوص عليه في المادة 58.º-A من Estatuto dos Benefícios Fiscais، يفرض على دخل العمل البرتغالي المؤهَّل معدلاً خاصاً قدره 20% ويعفي معظم الدخل الأجنبي لمدة 10 سنوات متتالية، لمن يصبحون مقيمين ضريبياً في البرتغال بعد خمس سنوات على الأقل من عدم الإقامة.

الاسم الرسمي للنظام هو Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação، أي الحافز الضريبي للبحث العلمي والابتكار. وقد أُضيف إلى قانون المزايا الضريبية بموجب قانون ميزانية الدولة لعام 2024، القانون رقم 82/2023 الصادر في 29 ديسمبر، وحلّ محل برنامج المقيم غير المعتاد (NHR) الذي انتهى العمل به للوافدين الجدد بدءاً من 2024. وتسميه هيئة الضرائب والجمارك البرتغالية (Autoridade Tributária e Aduaneira، AT) IFICI؛ أما «NHR 2.0» فاختصار شائع في القطاع.

ما الفرق بين IFICI ونظام NHR الأصلي؟

تبدو الآليات الرئيسية متشابهة: معدل ثابت على دخل العمل البرتغالي المؤهَّل وتخفيف ضريبي على الدخل الأجنبي لمدة عقد من الزمن. وتكمن الفروق في من يحق له التقدم وما الذي يشمله النظام. فقد كان NHR متاحاً لكل شخص تقريباً أصبح مقيماً بعد خمس سنوات من عدم الإقامة. أما IFICI فيقتصر على أنشطة مدرجة، تعتمد كلاً منها جهة عامة محددة، ويستبعد المعاشات الأجنبية بالكامل. وعملياً يناسب المهنيين العاملين والباحثين والمؤسسين والمديرين التنفيذيين لا المتقاعدين.

وحمت القواعد الانتقالية الأشخاص الموجودين بالفعل في النظام. فبموجب المادة 236 من القانون رقم 82/2023، يحتفظ المستفيدون الحاليون من NHR بالنظام حتى نهاية مدتهم، وظل NHR متاحاً أيضاً لمن كانوا مقيمين بحلول 31 ديسمبر 2023 ولمن أصبحوا مقيمين بحلول 31 ديسمبر 2024 بالتزامات سابقة على التغيير، كعقد عمل موقّع بحلول 31 ديسمبر 2023 أو عقد إيجار موقّع بحلول 10 أكتوبر 2023.

من يحق له الاستفادة من IFICI في 2026؟

يحق لك الاستفادة من IFICI في 2026 إذا أصبحت مقيماً ضريبياً في البرتغال، ولم تكن مقيماً فيها في أي من السنوات الخمس السابقة، ولم تستخدم NHR أو IFICI من قبل، وتحصل على دخل من العمل أو العمل الحر من أحد الأنشطة المؤهَّلة المدرجة في المادة 58.º-A من قانون المزايا الضريبية.

الإقامة الضريبية وقاعدة السنوات الخمس

تتبع الإقامة الضريبية المادة 16 من قانون ضريبة الدخل الشخصي (CIRS)، لا تصريح إقامتك. فأنت مقيم في سنة ما إذا قضيت أكثر من 183 يوماً في البرتغال، متتالية أو غير متتالية، في أي فترة مدتها 12 شهراً تبدأ أو تنتهي في تلك السنة، أو إذا كان لديك، مع إقامة أقصر، مسكن فيها في أي يوم من تلك الفترة بظروف تدل على أنك تنوي الاحتفاظ به وشغله بوصفه إقامتك المعتادة. وللاستفادة من IFICI يجب أيضاً ألا تكون مقيماً في أي من السنوات الخمس السابقة، وأن تكون مقيماً في وقت ما في كل سنة تطالب فيها بالميزة.

ما الأنشطة المؤهِّلة للاستفادة من IFICI؟

تدرج المادة 58.º-A سبع مجموعات من الأنشطة، وتتحقق من كل منها جهة عامة محددة بالاسم:

• التدريس في التعليم العالي والبحث العلمي: ويشمل التوظيف العلمي في المنظومة الوطنية للعلوم والتكنولوجيا، والوظائف أو المقاعد في مجالس الإدارة في مراكز التكنولوجيا والابتكار المعترف بها (تعتمدها FCT، مؤسسة العلوم والتكنولوجيا).
• الوظائف المؤهَّلة وأعضاء مجالس الإدارة في الشركات التي لها مزايا ضريبية تعاقدية للاستثمار الإنتاجي بموجب الفصل الثاني من قانون الضرائب على الاستثمار (يعتمدها AICEP).
• المهن عالية التأهيل في الشركات التي أجرت استثمارات ذات صلة بموجب النظام الضريبي لدعم الاستثمار، أو في شركات صناعية وخدمية في قطاعات مؤهَّلة تصدّر 50% على الأقل من رقم أعمالها (تعتمدها AT). وترد المهن في القرار الوزاري (Portaria) رقم 352/2024/1 وتشمل مديري الشركات ومسؤوليها التنفيذيين، والمتخصصين في العلوم الفيزيائية والرياضيات والهندسة، والأطباء، وأساتذة الجامعات، ومتخصصي تقنية المعلومات والاتصالات. ويلزمك دكتوراه، أو درجة جامعية أو ماجستير مع ثلاث سنوات على الأقل من الخبرة المهنية.
• وظائف مؤهَّلة أخرى وأعضاء مجالس الإدارة في شركات يعترف AICEP أو IAPMEI بأن نشاطها ذو صلة بالاقتصاد الوطني (يعتمدها AICEP أو IAPMEI).
• العاملون في البحث والتطوير الذين تستوفي تكاليفهم شروط الحافز الضريبي للشركات SIFIDE II للبحث والتطوير (تعتمدهم ANI، الوكالة الوطنية للابتكار).
• الوظائف وأعضاء مجالس الإدارة في الشركات الناشئة المعتمدة بموجب القانون رقم 21/2023 (تعتمدها Startup Portugal).
• الوظائف والأنشطة الأخرى في جزر الأزور وماديرا، بالشروط التي يحددها المرسوم التشريعي الإقليمي.

وتنص إرشادات AT بشأن IFICI على أن «الوظيفة» (posto de trabalho) تتطلب عقد عمل، لذا فإن مستشاراً يعمل بعقد خدمات لدى شركة معترف بها لا يستوفي الشروط عبر هذا المسار. ويُقبل التدريس الجامعي بعقد خدمات ضمن مجموعة البحث والتدريس.

هل يمكن للمستثمرين وأعضاء مجالس الإدارة أن يستوفوا الشروط؟

يستطيع المستثمرون أن يستوفوا الشروط عبر دور فعلي فقط، لا عبر رأس المال وحده. فعدد من الأنشطة المدرجة يشمل صراحةً أعضاء الهيئات الإدارية (membros de órgãos sociais)، لذا فقد يستوفي الشروط مستثمر عضو في مجلس إدارة شركة ناشئة معتمدة أو مركز تكنولوجي معترف به أو شركة يعترف AICEP أو IAPMEI بأن نشاطها ذو صلة. وتؤكد AT أن المساهمين لا يستوفون الشروط بصفتهم مساهمين فحسب، وإن كان الشريك المدير في شركة الشخص الواحد يستطيع أن يستوفيها عبر مسار AICEP أو IAPMEI، بصفته عضواً في هيئتها الإدارية، إذا استُوفيت الشروط الأخرى. والاكتتاب في صندوق التأشيرة الذهبية أو التبرع لا يُعد بحد ذاته نشاطاً مؤهَّلاً.

من المستبعد من IFICI؟

يستبعد القانون ثلاث فئات: كل من يستفيد أو استفاد من نظام NHR، وكل من اختار نظام المقيم العائد المنصوص عليه في المادة 12.º-A من CIRS، وكل من استخدم IFICI من قبل، لأنه لا يجوز للمكلف نفسه استخدام النظام إلا مرة واحدة.

كيف يخضع الدخل للضريبة بموجب IFICI في 2026؟

بموجب IFICI، يخضع دخل العمل والعمل الحر البرتغالي المؤهَّل لمعدل خاص قدره 20%، ويُعفى الدخل الأجنبي من العمل والأعمال التجارية والاستثمار والإيجار وأرباح رأس المال، وتخضع المعاشات الأجنبية للمعدلات التصاعدية العادية، لأن دخل المعاشات (الفئة H) مستبعد من إعفاء الدخل الأجنبي.

ويأتي معدل 20% من المادة 58.º-A(2) من قانون المزايا الضريبية، التي تتيح لك أيضاً أن تختار ضم الدخل وفق المعدلات التصاعدية بدلاً من ذلك. ويأتي إعفاء الدخل الأجنبي من المادة 81(4) من CIRS، التي تطبق طريقة الإعفاء على الدخل الأجنبي في الفئات A وB وE وF وG وتشترط ضم هذا الدخل عند تحديد المعدل المطبق على دخلك الآخر. وتؤكد إرشادات AT استبعاد الفئة H ومعدل 35% على الدخل المدفوع من الولايات القضائية المدرجة.

تستمر الميزة 10 سنوات متتالية بدءاً من السنة التي تسجّل فيها بصفتك مقيماً. ولا تُحتسب السنة إلا إذا كنت مقيماً ضريبياً في وقت ما منها وما زلت تحصل على دخل من نشاط مؤهَّل. وإذا انتهى دور ما، فيجب أن يبدأ دور مؤهَّل جديد خلال ستة أشهر لتستمر الميزة. وإذا غادرت البرتغال أو لم تعد تستوفي الشروط، فيمكنك استئناف الميزة عن السنوات المتبقية متى أصبحت مقيماً واستوفيت الشروط من جديد؛ ولا تبدأ مدة الـ10 سنوات من جديد.

لماذا لا يشمل IFICI المعاشات الأجنبية؟

تندرج المعاشات الأجنبية في الفئة H، وهي ليست من الفئات التي تعفيها المادة 81(4)، لذا يخضع المعاش الأجنبي الذي يتقاضاه مستفيد من IFICI للضريبة في البرتغال بالمعدلات التصاعدية: من 12.5% إلى 48% بموجب شرائح 2026 في المادة 68 من CIRS، ويسري معدل 48% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد على 86,634 يورو. ويسري رسم تضامن بنسبة 2.5% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يقع بين 80,000 يورو و250,000 يورو، وبنسبة 5% على الجزء الذي يزيد على 250,000 يورو.

وهذه أوضح قطيعة مع نظام NHR السابق، الذي كان يمنح معاملة تفضيلية لكثير من المعاشات الأجنبية. وإذا كنت ستعيش في المقام الأول على معاش، فلن ينطبق IFICI عليك عموماً على الإطلاق، لأنه يشترط دخلاً من نشاط مؤهَّل. وتعرض مقارنتنا Golden Retirement لتأشيرات التقاعد مسارات الإقامة المصممة للمتقاعدين وكيف تعامل كل دولة المعاش الأجنبي.

كيف تتقدم بطلب صفة IFICI؟

تتقدم بطلب IFICI بالتسجيل بصفتك مقيماً ضريبياً في البرتغال، ثم تقديم تسجيل IFICI على Portal das Finanças في موعد أقصاه 15 يناير من السنة التي تلي السنة التي أصبحت فيها مقيماً، مع الأدلة على نشاطك المؤهَّل، التي تعتمدها بعد ذلك الجهة العامة المختصة.

الخطوة 1: اكتساب الإقامة الضريبية في البرتغال

احصل على رقم التعريف الضريبي البرتغالي (NIF)، وسجّل عنوانك البرتغالي لدى AT، واستوفِ أحد اختبارات الإقامة في المادة 16 من CIRS. ويحتاج مواطنو الدول من خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا أيضاً إلى تصريح إقامة برتغالي؛ والتأشيرة الذهبية أحد المسارات.

الخطوة 2: تقديم تسجيل IFICI

قدّم التسجيل على Portal das Finanças في موعد أقصاه 15 يناير من السنة التالية، مع أدلة مثل عقد عملك، وشهادة من السجل التجاري تثبت التعيين في مجلس إدارة، وعقد منحة بحثية، وإثبات مؤهلاتك. وبحسب نشاطك، تكون الجهة المختصة FCT أو AICEP أو IAPMEI أو ANI أو Startup Portugal أو AT نفسها.

الخطوة 3: تتبع القرار

تتيح AT حالة كل تسجيل في حسابك الشخصي على Portal das Finanças بحلول 31 مارس من كل سنة. وإذا كانت هناك مستندات ناقصة، فإنك تُخطر بتقديمها؛ ولا يُلغى التسجيل تلقائياً. وبعد أن تقدم الطلب، يمكنك أن تعطي صاحب العمل إثباتاً للتقديم لتُقتطع الضريبة على الراتب المؤهَّل بنسبة 20%.

الخطوة 4: الاحتفاظ بالسجلات والإبلاغ عن التغييرات

احتفظ بأدلة على نشاطك والدخل الذي حققه عن كل سنة من سنوات النظام، لأن AT قد تطلبها. ويجب الإبلاغ عن أي تغيير، كصاحب عمل جديد أو انتهاء النشاط المؤهَّل، على Portal das Finanças في موعد أقصاه 15 يناير من السنة التالية، ويتطلب تغيير صاحب العمل تسجيلاً جديداً أيضاً.

ويُعتد بالتسجيل المقدم بعد الموعد النهائي، لكن بدءاً من السنة التي يُقدَّم فيها فقط وعن السنوات المتبقية من مدة الـ10 سنوات. ففي مثال AT نفسها، يستفيد شخص مقيم منذ 2025 يسجّل في 10 يناير 2029 من 2029 إلى 2034.

لست متأكداً مما إذا كان دورك يستوفي الشروط؟ احجز استشارتك المجانية الآن مع ميرابيلو كونسلتنسي وسنراجع معك نشاطك وجدولك الزمني للإقامة وتركيبة دخلك.

كيف تعمل التأشيرة الذهبية البرتغالية إلى جانب IFICI؟

تؤدي التأشيرة الذهبية البرتغالية وIFICI وظيفتين مختلفتين: فالتأشيرة الذهبية تمنح المستثمرين من خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا تصريح إقامة برتغالياً عبر استثمار مؤهَّل بدءاً من 250,000 يورو، بينما IFICI صفة ضريبية تتوقف على أن تصبح مقيماً ضريبياً وتعمل في دور مؤهَّل. وحيازة التصريح لا تجعلك بذاتها مقيماً ضريبياً.

التأشيرة الذهبية البرتغالية، وهي رسمياً تصريح الإقامة لنشاط استثماري (ARI)، مفتوحة لمواطني الدول من خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا وأندورا، وتديرها AIMA. ومنذ أكتوبر 2023 لم يعد العقار يستوفي الشروط. وتظل التأشيرة من برامج الإقامة عن طريق الاستثمار الراسخة في أوروبا. ولا يحتاج مواطنو الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا إليها: فهم يستطيعون العيش في البرتغال بموجب حرية التنقل والتقدم بطلب IFICI بالشروط نفسها إذا تولوا دوراً مؤهَّلاً.

مسارات الاستثمار في التأشيرة الذهبية في 2026

• صندوق استثمار: 500,000 يورو على الأقل في وحدات صناديق استثمار برتغالية غير عقارية تبلغ مدة استحقاقها خمس سنوات على الأقل، على أن يُستثمر 60% على الأقل من المبلغ في شركات مقرها الرئيسي في البرتغال.
• تأسيس شركة أو زيادة رأس مالها: 500,000 يورو على الأقل في شركة برتغالية، مع خمس وظائف دائمة.
• البحث العلمي: 500,000 يورو على الأقل لدعم البحث العلمي.
• الفنون والتراث الثقافي: 250,000 يورو على الأقل لدعم الإنتاج الفني أو التراث الثقافي الوطني.
• استحداث وظائف: استحداث 10 وظائف على الأقل في البرتغال.

للاحتفاظ بالتصريح، يكفي أن تقضي 7 أيام فقط في البرتغال في السنة الأولى و14 يوماً في كل فترة لاحقة من سنتين. وهذه الأيام تُبقي تصريح الإقامة قائماً؛ ولا تجعلك مقيماً ضريبياً. ولا تنشر AIMA مدة معالجة، وتستغرق القرارات بحسب خبرتنا من 12 إلى 18 شهراً. أما التجنس فخطوة منفصلة وأطول: إذ يشترط بموجب القانون الأساسي (Lei Orgânica) 1/2026، النافذ منذ 19 مايو 2026، 10 سنوات من الإقامة القانونية لمعظم الجنسيات، أو 7 لمواطني دول CPLP، إضافة إلى معرفة كافية باللغة والثقافة البرتغاليتين. ويتناول دليلنا الكامل للتأشيرة الذهبية البرتغالية كل مسار بالتفصيل.

كيف ينبغي ترتيب الإقامة والإقامة الضريبية زمنياً؟

لأن IFICI يشترط خمس سنوات من عدم الإقامة قبل أن تصبح مقيماً، فإن حيازة التأشيرة الذهبية وأنت تعيش في مكان آخر لا تستنفد أهليتك، شريطة ألا تستوفي اختبارات الإقامة في المادة 16 خلال تلك الفترة. وعندما تنتقل إلى البرتغال لتتولى دوراً مؤهَّلاً، تبدأ إقامتك الضريبية ويسري الموعد النهائي للتسجيل من تلك السنة. فخطط للانتقال وبدء الدور وتسجيل IFICI معاً، مع مستشار ضريبي برتغالي.

كيف يُقارَن IFICI بالأنظمة الضريبية الأوروبية الأخرى؟

يختلف IFICI عن الأنظمة الضريبية الخاصة الأخرى في أوروبا لأنه مرتبط بوظيفة مؤهَّلة لا بمبلغ ثابت: فهو يفرض على دخل العمل البرتغالي المؤهَّل ضريبة بنسبة 20% ويعفي معظم الدخل الأجنبي لمدة 10 سنوات، بينما تقدم إيطاليا واليونان ومالطا وقبرص أنظمة تقوم على ضريبة سنوية ثابتة، أو ضريبة على الدخل المحوَّل، أو إعفاء قائم على الموطن.

وبالنسبة إلى من يأتي دخلهم في معظمه من الاستثمارات ولا يخططون للعمل محلياً، فإن الأنظمة الأخرى مبنية بصورة مختلفة. ويعرض دليلنا لمقارنة الأنظمة الضريبية الخاصة للمقيمين الجدد في أوروبا أرقامها وشروطها والتغييرات المقررة في 2027. أما بالنسبة إلى المهنيين العاملين والباحثين والمؤسسين، فيظل الجمع بين معدل 20% على دخل العمل البرتغالي وإعفاء معظم الدخل الأجنبي السمة المميزة لعرض البرتغال.

كيف يمكن لجنسية كاريبية أن تكمّل IFICI في البرتغال؟

تكمّل الجنسية الكاريبية عن طريق الاستثمار IFICI في البرتغال بإضافة جواز سفر ثانٍ وخيارات سفر بينما تتراكم مدة إقامتك البرتغالية نحو التجنس، الذي يستغرق 10 سنوات لمعظم الجنسيات: فجواز سفر غرينادا يتيح 147 وجهة بدون تأشيرة وجواز سانت كيتس ونيفيس 157، وحيازة أي منهما لا تؤثر في أهلية IFICI.

• السفر: يكمّل جواز سفر غرينادا (147 وجهة بدون تأشيرة) أو جواز سفر سانت كيتس ونيفيس (157 وجهة بدون تأشيرة) تصريح الإقامة البرتغالي بينما تبني طريقك نحو الجنسية البرتغالية.
• نقطة البداية: تبدأ البرامج من 200,000 دولار أمريكي في دومينيكا و230,000 دولار أمريكي في أنتيغوا وباربودا، ومن 235,000 دولار أمريكي في غرينادا و250,000 دولار أمريكي في سانت كيتس ونيفيس.
• السرعة: مدة المعالجة الرسمية في غرينادا 60 يوم عمل، أما فانواتو، في المحيط الهادئ، فتكتمل الإجراءات فيها عادةً خلال 45 إلى 60 يوماً بحسب خبرتنا.
• التنويع: تقوم الجنسية الثانية إلى جانب إقامتك البرتغالية ولا تعتمد عليها، مما يضيف مرونة للأسر التي تعيش وتعمل في عدة بلدان.

كثيراً ما تقدم ميرابيلو كونسلتنسي المشورة لعملاء يجمعون بين جنسية كاريبية وإقامة أوروبية. ويقارن دليلنا بشأن الجنسية الكاريبية عن طريق الاستثمار والتأشيرة الذهبية البرتغالية بين المسارين، وتغطي تصنيفاتنا لبرامج الجنسية عن طريق الاستثمار كل برنامج نقدم المشورة بشأنه.

ما الذي ينبغي أن تتحقق منه قبل الاعتماد على IFICI؟

قبل الاعتماد على IFICI، تحقق من أن دورك مدرج في القوائم الرسمية وأن الشركة أو المؤسسة تستوفي شروطها الخاصة، ومن أن تواريخ إقامتك تدعم قاعدة السنوات الخمس، ومن كيفية معاملة كل مصدر من مصادر دخلك الأجنبي، ومن قدرتك على توثيق النشاط عن كل سنة من سنوات مدة الـ10 سنوات.

الدخل من الولايات القضائية المنخفضة الضرائب المدرجة

لا يمتد إعفاء الدخل الأجنبي إلى الدخل الذي تدفعه جهات موطنها في ولاية قضائية مدرجة في قائمة البرتغال الرسمية للأنظمة الضريبية الأكثر تفضيلاً بوضوح. وتفرض AT ضريبة بنسبة 35% على ذلك الدخل، بالاقتطاع أو بصورة مستقلة، لذا راجع أين تقع شركاتك وصناديقك وحساباتك قبل أن تنتقل.

تغيير الأدوار وقاعدة الأشهر الستة

يتوقف استحقاقك في كل سنة على استمرار الدخل المؤهَّل. وتورد AT مثالاً على مشروع بحث وتطوير معتمد لأغراض SIFIDE II ينتهي: فما لم يبدأ نشاط مؤهَّل جديد خلال ستة أشهر، تتوقف الميزة إلى أن تستوفي الشروط من جديد ضمن السنوات المتبقية. فخطط لأي تغيير في دورك مع مراعاة تلك المهلة.

الضمان الاجتماعي وضرائب العقارات وضريبة الثروة

لا يسري IFICI إلا على ضريبة الدخل الشخصي (IRS)؛ أما اشتراكات الضمان الاجتماعي وضرائب العقارات فتخضع لقواعدها الخاصة. وليس في البرتغال ضريبة على صافي الثروة، لكن رسم AIMI (Adicional ao IMI) يسري على الممتلكات العقارية التي تزيد على 600,000 يورو، إلى جانب ضريبة العقارات البلدية السنوية (IMI).

التغييرات المستقبلية في القواعد

يستند IFICI إلى قانون، ويمكن تعديل القانون. وعندما استُبدل NHR، سمحت القواعد الانتقالية للمستفيدين الحاليين بالاحتفاظ بصفتهم حتى نهاية مدتهم، وهذه سابقة مفيدة، لكن لا يمكن ضمان أي معاملة مستقبلية. فراجع وضعك مع مستشار ضريبي برتغالي عند نشر كل ميزانية للدولة.

هل لديك أسئلة بشأن IFICI وظروفك الخاصة؟ تواصل مع ميرابيلو كونسلتنسي للحصول على استشارة مجانية.