Налоговый режим IFICI (NHR 2.0) в Португалии 2026: полное руководство для инвестора

Что представляет собой налоговый режим IFICI (NHR 2.0) в Португалии?

Налоговый режим IFICI в Португалии является льготой по подоходному налогу с физических лиц, установленной статьёй 58.º-A Estatuto dos Benefícios Fiscais: по ней подходящий португальский трудовой доход облагается налогом по специальной ставке 20%, а большая часть иностранных доходов освобождается от налога в течение 10 лет подряд для тех, кто становится налоговым резидентом Португалии после не менее чем пяти лет нерезидентства.

Официальное название режима: Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, то есть налоговый стимул для научных исследований и инноваций. Он был добавлен в Статут налоговых льгот Законом о государственном бюджете на 2024 год, Lei n.º 82/2023 от 29 декабря, и заменил программу непостоянного резидента (NHR), приём новых участников в которую прекращён с 2024 года. Налоговая и таможенная служба Португалии (Autoridade Tributária e Aduaneira, AT) называет его IFICI; «NHR 2.0» является отраслевым сокращением.

Чем IFICI отличается от первоначального NHR?

Основные механизмы выглядят похоже: единая ставка на подходящий португальский трудовой доход и льгота на иностранный доход на десять лет. Различия заключаются в том, кто может подать заявление и что охватывается. NHR был доступен почти любому, кто становился резидентом после пяти лет нерезидентства. IFICI ограничен перечисленными видами деятельности, каждый из которых подтверждается указанным государственным органом, и полностью исключает иностранные пенсии. На практике он подходит работающим специалистам, исследователям, основателям бизнеса и руководителям, а не пенсионерам.

Переходные правила защитили тех, кто уже находился в системе. Согласно статье 236 Lei n.º 82/2023, действующие бенефициары NHR сохраняют режим на оставшийся срок, а NHR также оставался доступным для тех, кто стал резидентом не позднее 31 декабря 2023 года, и для тех, кто стал резидентом не позднее 31 декабря 2024 года при наличии обязательств, принятых до изменения, например трудового договора, подписанного не позднее 31 декабря 2023 года, или договора аренды, подписанного не позднее 10 октября 2023 года.

Кто имеет право на IFICI в 2026 году?

Вы имеете право на IFICI в 2026 году, если становитесь налоговым резидентом Португалии, не были резидентом Португалии ни в один из предыдущих пяти лет, никогда ранее не пользовались NHR или IFICI и получаете доход от работы по найму или от самостоятельной деятельности в рамках одного из подходящих видов деятельности, перечисленных в статье 58.º-A Статута налоговых льгот.

Налоговое резидентство и пятилетнее правило

Налоговое резидентство определяется статьёй 16 Кодекса подоходного налога с физических лиц (CIRS), а не Вашим видом на жительство. Вы считаетесь резидентом за год, если проводите в Португалии более 183 дней, подряд или нет, в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в этом году, либо если при более коротком пребывании в любой день этого периода у Вас есть там жильё в условиях, позволяющих предположить, что Вы намерены сохранить и занимать его как обычное место жительства. Для IFICI Вы также должны были быть нерезидентом в каждый из пяти предыдущих лет, и Вы должны быть резидентом в какой-то момент каждого года, за который Вы претендуете на льготу.

Какие виды деятельности дают право на IFICI?

Статья 58.º-A перечисляет семь групп видов деятельности, и каждую проверяет указанный государственный орган:

• Преподавание в высшей школе и научные исследования: включая научную занятость в национальной системе науки и технологий, а также должности или места в органах управления в признанных центрах технологий и инноваций (подтверждается FCT, Фондом науки и технологий).
• Квалифицированные должности и члены органов управления в компаниях с договорными налоговыми льготами за производственные инвестиции согласно главе II Налогового кодекса об инвестициях (подтверждается AICEP).
• Высококвалифицированные профессии в компаниях, осуществивших значимые инвестиции в рамках налогового режима поддержки инвестиций, или в промышленных и сервисных компаниях в подходящих секторах, которые экспортируют не менее 50% своего оборота (подтверждается AT). Профессии перечислены в Portaria n.º 352/2024/1 и включают директоров и руководителей компаний, специалистов в области физических наук, математики и инженерии, врачей, университетских профессоров и специалистов по ИКТ. Вам нужна докторская степень либо высшее образование или степень магистра плюс не менее трёх лет профессионального опыта.
• Иные квалифицированные должности и члены органов управления в компаниях, деятельность которых AICEP или IAPMEI признаёт значимой для национальной экономики (подтверждается AICEP или IAPMEI).
• Сотрудники, занятые исследованиями и разработками, расходы на которых отвечают требованиям налоговой льготы SIFIDE II для корпоративных НИОКР (подтверждается ANI, Национальным агентством по инновациям).
• Должности и члены органов управления в сертифицированных стартапах согласно Lei n.º 21/2023 (подтверждается Startup Portugal).
• Должности и иная деятельность на Азорских островах и Мадейре на условиях, установленных региональным законодательным декретом.

В руководстве AT по IFICI указано, что «должность» (posto de trabalho) предполагает трудовой договор, поэтому консультант, работающий по договору оказания услуг для признанной компании, не получает право на IFICI по этому направлению. Преподавание в университете по договору оказания услуг принимается в рамках группы научных исследований и преподавания.

Могут ли инвесторы и члены органов управления получить право на IFICI?

Инвесторы могут получить право на IFICI только благодаря реальной должности, а не одному лишь капиталу. Ряд перечисленных видов деятельности прямо включает членов органов управления (membros de órgãos sociais), поэтому инвестор, входящий в совет директоров сертифицированного стартапа, признанного технологического центра или компании, деятельность которой признаёт AICEP или IAPMEI, может получить право на режим. AT подтверждает, что акционеры не могут получить право на режим просто как акционеры, хотя управляющий партнёр компании с единственным участником может получить его по направлению AICEP или IAPMEI как член её органа управления, если выполнены остальные условия. Подписка на паи фонда или пожертвование по золотой визе сами по себе не являются подходящей деятельностью.

Кто не может воспользоваться IFICI?

Три группы исключены законом: тот, кто пользуется или пользовался режимом NHR, тот, кто выбрал режим возвращающегося резидента по статье 12.º-A CIRS, и тот, кто уже пользовался IFICI, потому что режимом один и тот же налогоплательщик может воспользоваться только один раз.

Как облагается доход по IFICI в 2026 году?

По IFICI подходящий португальский доход от работы по найму и от самостоятельной деятельности облагается налогом по специальной ставке 20%, иностранный доход от работы по найму, предпринимательской деятельности, инвестиций, аренды и прироста капитала освобождается от налога, а иностранные пенсии облагаются по обычной прогрессивной шкале, потому что доход в виде пенсий (категория H) исключён из освобождения иностранного дохода.

Ставка 20% установлена статьёй 58.º-A(2) Статута налоговых льгот, которая также позволяет вместо этого выбрать суммирование дохода по прогрессивной шкале. Освобождение иностранного дохода вытекает из статьи 81(4) CIRS, которая применяет метод освобождения к иностранному доходу категорий A, B, E, F и G и требует суммировать этот доход при определении ставки на Ваш остальной доход. Руководство AT подтверждает исключение категории H и ставку 35% на доход, выплачиваемый из юрисдикций, включённых в перечень.

Льгота действует 10 лет подряд, начиная с года, в котором Вы регистрируетесь как резидент. Каждый год засчитывается, только если в какой-то момент этого года Вы являетесь налоговым резидентом и по-прежнему получаете доход от подходящей деятельности. Если одна деятельность прекращается, новая подходящая деятельность должна начаться в течение шести месяцев, чтобы льгота продолжилась. Если Вы покидаете Португалию или перестаёте отвечать условиям режима, Вы можете возобновить льготу на оставшиеся годы, как только снова станете резидентом и будете отвечать этим условиям; 10-летний отсчёт не начинается заново.

Почему режим не распространяется на иностранные пенсии?

Иностранные пенсии относятся к категории H, которая не входит в число категорий, освобождаемых статьёй 81(4), поэтому пенсия из-за рубежа, получаемая бенефициаром IFICI, облагается в Португалии по прогрессивной шкале: от 12,5% до 48% по шкале 2026 года согласно статье 68 CIRS, причём ставка 48% применяется к налогооблагаемому доходу свыше €86 634. Солидарная надбавка в размере 2,5% применяется к той части налогооблагаемого дохода, которая находится между €80 000 и €250 000, а надбавка 5% к части свыше €250 000.

Это самый явный разрыв с прежним NHR, который предоставлял льготный режим для многих иностранных пенсий. Если Вы будете жить главным образом на пенсию, IFICI, как правило, не будет применяться вовсе, потому что он требует дохода от подходящей деятельности. Наше сравнение пенсионных виз Golden Retirement описывает маршруты проживания, созданные для пенсионеров, и то, как каждая страна относится к иностранной пенсии.

Как подать заявление на статус IFICI?

Чтобы получить IFICI, Вы регистрируетесь как налоговый резидент Португалии, а затем подаёте заявку на регистрацию в IFICI на Portal das Finanças до 15 января года, следующего за годом, в котором Вы стали резидентом, с подтверждением Вашей подходящей деятельности, которое затем проверяет компетентный государственный орган.

Шаг 1: установите налоговое резидентство в Португалии

Получите португальский налоговый номер (NIF), зарегистрируйте свой португальский адрес в AT и отвечайте одному из критериев резидентства статьи 16 CIRS. Гражданам стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии также нужен португальский вид на жительство; золотая виза является одним из маршрутов.

Шаг 2: подайте заявку на регистрацию в IFICI

Подайте заявку на Portal das Finanças до 15 января следующего года вместе с подтверждающими документами, такими как Ваш трудовой договор, выписка из торгового реестра о назначении в орган управления, договор о гранте на исследования и подтверждение Вашей квалификации. В зависимости от Вашей деятельности компетентным органом является FCT, AICEP, IAPMEI, ANI, Startup Portugal или сама AT.

Шаг 3: отслеживайте решение

AT размещает статус каждой регистрации в Вашем разделе на Portal das Finanças до 31 марта каждого года. Если документов не хватает, Вас уведомляют о необходимости их предоставить; регистрация не аннулируется автоматически. После подачи заявления Вы можете передать работодателю подтверждение подачи, чтобы налог с подходящей заработной платы удерживался по ставке 20%.

Шаг 4: ведите учёт и сообщайте об изменениях

Храните подтверждения Вашей деятельности и полученного от неё дохода за каждый год действия режима, поскольку AT может их запросить. О любом изменении, например о новом работодателе или о прекращении подходящей деятельности, необходимо сообщить на Portal das Finanças до 15 января следующего года, а при смене работодателя также требуется новая регистрация.

Заявка, поданная после срока, всё равно действительна, но только с года, в котором она подана, и на оставшиеся годы 10-летнего периода. В собственном примере AT человек, ставший резидентом с 2025 года и зарегистрировавшийся 10 января 2029 года, пользуется льготой с 2029 по 2034 год.

Не уверены, что Ваша должность даёт право на IFICI? Запишитесь на бесплатную консультацию с Mirabello Consultancy, и мы вместе с Вами рассмотрим Вашу деятельность, график резидентства и структуру доходов.

Как золотая виза Португалии сочетается с IFICI?

Золотая виза Португалии и IFICI выполняют разные задачи: золотая виза даёт инвесторам из стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии португальский вид на жительство за подходящую инвестицию от €250 000, тогда как IFICI является налоговым статусом, который зависит от получения налогового резидентства и работы на подходящей должности. Наличие разрешения само по себе не делает Вас налоговым резидентом.

Золотая виза Португалии, формально Разрешение на проживание для инвестиционной деятельности (ARI), открыта для граждан стран вне ЕС, ЕЭЗ, Швейцарии и Андорры и администрируется AIMA. С октября 2023 года недвижимость больше не принимается. Она остаётся одной из устоявшихся европейских программ вида на жительство за инвестиции. Гражданам ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии она не нужна: они могут жить в Португалии на основании свободы передвижения и подавать заявление на IFICI на тех же условиях, если займут подходящую должность.

Инвестиционные маршруты золотой визы в 2026 году

• Инвестиционный фонд: не менее €500 000 в паях португальских инвестиционных фондов, не инвестирующих в недвижимость, со сроком действия не менее пяти лет, при этом не менее 60% инвестиции должно быть вложено в компании со штаб-квартирой в Португалии.
• Создание компании или увеличение капитала: не менее €500 000 в португальскую компанию с пятью постоянными рабочими местами.
• Научные исследования: не менее €500 000 на поддержку научных исследований.
• Искусство и культурное наследие: не менее €250 000 на поддержку художественного производства или национального культурного наследия.
• Создание рабочих мест: создание не менее 10 рабочих мест в Португалии.

Чтобы сохранить разрешение, достаточно проводить в Португалии всего 7 дней в первый год и 14 дней в каждый последующий двухлетний период. Эти дни нужны для сохранения вида на жительство; они не делают Вас налоговым резидентом. AIMA не публикует срок рассмотрения, а по нашей практике решения принимаются за 12-18 месяцев. Натурализация является отдельным, более длительным шагом: согласно Lei Orgânica 1/2026, действующей с 19 мая 2026 года, она требует 10 лет законного проживания для граждан большинства стран или 7 лет для граждан стран СПЯС, а также достаточного знания португальского языка и культуры. Наше полное руководство по золотой визе Португалии подробно описывает каждый маршрут.

Как согласовать по времени проживание и налоговое резидентство?

Поскольку IFICI требует пяти лет нерезидентства до того, как Вы станете резидентом, обладание золотой визой при проживании в другом месте не расходует Ваше право на режим, при условии что в это время Вы не отвечаете критериям резидентства статьи 16. Когда Вы переезжаете в Португалию, чтобы занять подходящую должность, Ваше налоговое резидентство начинается, и срок регистрации исчисляется с этого года. Планируйте переезд, выход на новую должность и регистрацию в IFICI вместе с португальским налоговым консультантом.

Чем IFICI отличается от других европейских налоговых режимов?

IFICI отличается от других специальных налоговых режимов Европы тем, что привязан к подходящей работе, а не к фиксированному платежу: он облагает подходящий португальский трудовой доход по ставке 20% и освобождает от налога большую часть иностранных доходов на 10 лет, тогда как Италия, Греция, Мальта и Кипр предлагают режимы, основанные на фиксированном ежегодном налоге, налоге на переведённый доход или освобождении на основе домицилия.

Для тех, чей доход в основном приходится на инвестиции и кто не планирует работать в стране, другие режимы устроены иначе. Наше сравнение специальных налоговых режимов Европы для новых резидентов излагает их цифры, условия и изменения, ожидаемые в 2027 году. Для работающих специалистов, исследователей и основателей бизнеса сочетание ставки 20% на португальский трудовой доход и освобождения большей части иностранных доходов остаётся отличительной чертой предложения Португалии.

Как карибское гражданство может дополнить IFICI Португалии?

Карибское гражданство за инвестиции дополняет IFICI Португалии, добавляя второй паспорт и возможности поездок, пока Вы накапливаете срок проживания в Португалии для натурализации, которая занимает 10 лет для граждан большинства стран: паспорт Гренады даёт 147 безвизовых направлений, а паспорт Сент-Китс и Невис даёт 157, и наличие такого паспорта не влияет на право на IFICI.

• Поездки: паспорт Гренады (147 безвизовых направлений) или паспорт Сент-Китс и Невис (157 безвизовых направлений) дополняет португальский вид на жительство, пока Вы идёте к португальскому гражданству.
• Входной порог: программы начинаются от $200 000 в Доминике и $230 000 в Антигуа и Барбуде, а в Гренаде от $235 000 и в Сент-Китс и Невис от $250 000.
• Скорость: официальный срок рассмотрения в Гренаде составляет 60 рабочих дней, а в Вануату в Тихом океане процесс, как правило, завершается за 45-60 дней по нашей практике.
• Диверсификация: второе гражданство существует наряду с Вашим португальским видом на жительство и не зависит от него, что добавляет гибкости семьям, которые живут и работают в нескольких странах.

Mirabello Consultancy часто консультирует клиентов, которые сочетают карибское гражданство с европейским видом на жительство. Наше руководство по карибской КПИ и золотой визе Португалии сравнивает эти два маршрута, а наши рейтинги программ гражданства за инвестиции охватывают все программы, по которым мы консультируем.

Что проверить, прежде чем полагаться на IFICI?

Прежде чем полагаться на IFICI, проверьте, что Ваша должность указана в официальных перечнях, а компания или учреждение отвечает собственным условиям, что даты Вашего проживания подтверждают пятилетнее правило, как будет облагаться каждый из Ваших источников иностранного дохода и что Вы можете подтвердить документами деятельность за каждый год 10-летнего периода.

Доход из юрисдикций с низкими налогами, включённых в перечень

Освобождение иностранного дохода не распространяется на доход, выплачиваемый организациями, находящимися в юрисдикции, которая входит в официальный португальский перечень юрисдикций с явно более благоприятным налоговым режимом. AT облагает такой доход по ставке 35% путём удержания или отдельно, поэтому до переезда проверьте, где находятся Ваши компании, фонды и счета.

Смена работы и шестимесячное правило

Ваше право на льготу в каждом году зависит от того, продолжаете ли Вы получать подходящий доход. AT приводит пример проекта исследований и разработок, сертифицированного для SIFIDE II, который завершается: если в течение шести месяцев не начинается новая подходящая деятельность, льгота прекращается до тех пор, пока Вы снова не начнёте отвечать условиям в оставшиеся годы. Планируйте любую смену работы с учётом этого срока.

Социальное страхование, налоги на недвижимость и налог на богатство

IFICI применяется только к подоходному налогу с физических лиц (IRS); взносы на социальное страхование и налоги на недвижимость подчиняются собственным правилам. В Португалии нет налога на чистое богатство, но надбавка AIMI (Adicional ao IMI) применяется к совокупной стоимости недвижимости свыше €600 000 наряду с ежегодным муниципальным налогом на недвижимость (IMI).

Будущие изменения правил

IFICI установлен законом, и закон может быть изменён. При замене NHR переходные правила позволили действующим бенефициарам сохранить свой статус на оставшийся срок, что является полезным прецедентом, но никакой будущий режим гарантировать нельзя. Пересматривайте Ваше положение вместе с португальским налоговым консультантом при публикации каждого государственного бюджета.

Остались вопросы об IFICI применительно к Вашей ситуации? Свяжитесь с Mirabello Consultancy для бесплатной консультации.