Налоговый режим IFICI Португалии (NHR 2.0) 2026: полное руководство для инвесторов

Налоговый режим IFICI Португалии — широко известный как NHR 2.0 — предлагает квалифицированным специалистам и инвесторам фиксированную ставку подоходного налога 20% на соответствующие доходы из португальских источников и широкие освобождения от налогообложения иностранного дохода сроком до десяти лет. Обработка заявки на режим IFICI NHR 2.0 в 2026 году, как правило, занимает от трёх до шести месяцев с даты регистрации налогового резидентства, а квалификационные инвестиционные пороги начинаются от €500 000 в рамках дополнительных программ Золотой визы страны.

Что такое налоговый режим IFICI Португалии (NHR 2.0)?

Режим IFICI — официально Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação — представляет собой льготную систему личного подоходного налогообложения, введённую Законом Португалии о государственном бюджете на 2024 год (Lei n.º 82/2023 от 29 декабря). Он вступил в силу 1 января 2024 года как непосредственный преемник программы Non-Habitual Resident (NHR), доступной с 2009 года и официально закрытой для новых регистраций 31 декабря 2023 года.

Если оригинальный NHR охватывал широкий круг лиц — практически любой человек, не являвшийся налоговым резидентом Португалии в течение предшествующих пяти лет, мог подать заявку, — IFICI намеренно сужает право на участие до лиц, занимающихся видами деятельности, признанными вносящими вклад в научное, технологическое и экономическое развитие Португалии. Режим иногда называют «NHR 2.0» в отраслевой терминологии, хотя португальские налоговые органы (Autoridade Tributária e Aduaneira) используют исключительно аббревиатуру IFICI.

Как IFICI отличается от оригинального NHR

Основная налоговая механика в целом схожа: фиксированная ставка на внутренний доход и щедрые освобождения по иностранному доходу на десятилетие. Однако критерии приемлемости, квалифицируемые виды деятельности и положения против злоупотреблений были существенно ужесточены. Одним из наиболее значительных отличий от оригинального NHR является режим иностранных пенсий: под классическим NHR они облагались по фиксированной ставке 10%, тогда как в рамках IFICI эта льготная ставка по пенсиям полностью упразднена.

Критерии приемлемости для IFICI в 2025–2026 годах

Требование налогового резидентства

Заявитель должен стать налоговым резидентом Португалии — как правило, проводя в стране более 183 дней в году или сохраняя в ней место обычного проживания. Принципиально важно, что лицо не должно было являться налоговым резидентом Португалии ни в одном из пяти календарных лет, непосредственно предшествующих году регистрации в качестве налогового резидента.

Квалифицируемые виды деятельности

Право на IFICI ограничено лицами, осуществляющими в Португалии одну или несколько из следующих категорий деятельности:

• Преподавание и научные исследования: Должности в сертифицированных высших учебных заведениях, исследовательских центрах или технологически ориентированных организациях.
• Квалифицированная работа по найму или членство в совете директоров: Должности в компаниях, пользующихся налоговыми льготными режимами, связанными с производственными инвестициями, или в компаниях в пределах установленных свободных экономических зон.
• Высококвалифицированные профессии: Должности, требующие специализированных технических знаний в видах деятельности, признанных вносящими вклад в инновации, исследования и разработки.
• Роли в стартапах и инновационных центрах: Занятость или управленческие должности в сертифицированных стартапах или инкубаторах.
• Персонал НИОКР: Лица, затраты на оплату труда которых дают право на режим SIFIDE II в рамках деятельности работодателя.

Приемлемость для инвесторов

Определённые инвесторы также могут претендовать на статус IFICI, если они занимают должности директоров или управляющих в организациях, пользующихся льготами по налогам на производственные инвестиции или работающих под договорными налоговыми льготами при значительных инвестициях (как правило, €3 млн или более в квалифицируемые активы).

Налоговые преимущества IFICI: ставки, освобождения и срок действия

Режим действует в течение 10 последовательных налоговых лет с момента регистрации в качестве налогового резидента Португалии. После предоставления статус IFICI не может быть приостановлен или заморожен — десятилетний срок идёт непрерывно.

Как подать заявку на статус IFICI: пошаговый процесс

Шаг 1: Установление налогового резидентства в Португалии

До подачи заявки на IFICI необходимо сначала стать налоговым резидентом Португалии. Это, как правило, требует переезда в Португалию, регистрации в местной налоговой инспекции и получения португальского идентификационного номера налогоплательщика (NIF). Для граждан стран за пределами ЕС предварительным условием является действующий вид на жительство — например, Золотая виза или виза D7.

Шаг 2: Регистрация в категории Non-Habitual Resident (IFICI)

В течение налогового года, в котором Вы стали резидентом (или до 31 марта следующего года), подайте заявку на IFICI через онлайн-портал налоговой службы Португалии. Заявка должна включать документальные доказательства Вашей квалифицируемой деятельности.

Шаг 3: Получение подтверждения

Португальские налоговые органы рассматривают заявку и выносят решение, как правило, в течение трёх-шести месяцев. Одобрение предоставляет статус IFICI ретроактивно с первого года налогового резидентства.

Не знаете, какая программа подходит именно Вам? Запишитесь на бесплатную консультацию с Mirabello Consultancy.

Золотая виза Португалии + IFICI: мощная комбинация для инвесторов из стран не ЕС

Программа Золотой визы Португалии — формально Разрешение на проживание для инвестиционной деятельности (ARI) — остаётся одной из наиболее устоявшихся программ проживания через инвестиции в Европе, несмотря на значительные реформы в октябре 2023 года, упразднившие прямые покупки недвижимости как квалификационный маршрут.

Текущие инвестиционные варианты Золотой визы (2025–2026)

• Подписки на инвестиционные фонды: Минимум €500 000 в квалифицированные португальские фонды венчурного капитала или прямых инвестиций.
• Капитализация компании: Минимум €500 000 в португальскую компанию, создающую не менее пяти постоянных рабочих мест.
• Научные исследования: Минимум €500 000 в аккредитованные государственные или частные научно-исследовательские учреждения.
• Культурное наследие: Минимум €250 000 в сохранение культурного наследия.

IFICI в сравнении с другими европейскими налоговыми режимами

Согласно Исследованиям налоговой политики ОЭСР, льготные режимы для мобильных работников стали стандартным инструментом фискальной конкуренции среди развитых экономик, а рамочная система Португалии неизменно входит в число наиболее структурированных.

Дополнительные стратегии: карибское CBI и португальский IFICI

Для UHNW-инвесторов IFICI Португалии нередко является одним из элементов более широкой международной стратегии структурирования. Второе гражданство в рамках одной из карибских программ CBI может обеспечить ценный дополнительный уровень гибкости:

• Свобода передвижения: Паспорт Гренады (140 безвизовых стран) или Сент-Китс и Невис (148 безвизовых стран) может дополнять вид на жительство в Португалии до получения гражданства.
• Доступ к визе E-2 США: Гренада остаётся единственной карибской страной CBI с договором о визе E-2, позволяющим квалифицированным гражданам открывать и управлять предприятиями в США.
• Диверсификация: Наличие второго паспорта от Антигуа и Барбуда (от $230 000) или Доминики (от $200 000) обеспечивает юрисдикционную подстраховку.

Риски, ограничения и важные соображения

Нормативная неопределённость

IFICI является новым режимом, и имплементационные нормативные акты — в частности, министерские указы, определяющие квалифицируемые профессии и виды деятельности, — всё ещё уточняются. Правительство Португалии сигнализировало о намерении периодически обновлять эти перечни.

Требования к наличию

В отличие от оригинального NHR, IFICI имплицитно предполагает более существенную связь с Португалией через требование осуществления квалифицируемой деятельности. Пассивные инвесторы без подлинной португальской экономической роли могут столкнуться с трудностями при квалификации.

Часто задаваемые вопросы

В чём разница между NHR и IFICI?

Оригинальная программа NHR была открыта практически для всех, кто не являлся налоговым резидентом Португалии в течение пяти лет. IFICI, её преемник, действующий с 1 января 2024 года, ограничивает право на участие лицами, занятыми в конкретных квалифицируемых видах деятельности. IFICI также упраздняет 10%-ную фиксированную ставку на иностранные пенсии, делавшую оригинальный NHR столь популярным среди пенсионеров.

Могу ли я всё ещё подать заявку на оригинальную программу NHR?

Нет. Оригинальный NHR был закрыт для новых заявок 31 декабря 2023 года. Лица, уже зарегистрированные как бенефициары NHR до этой даты, продолжают пользоваться льготами программы на оставшийся срок их десятилетнего права.

Как взаимодействуют IFICI и Золотая виза Португалии?

Золотая виза предоставляет законное право на проживание в Португалии, но автоматически не создаёт налоговое резидентство. Вы можете иметь Золотую визу на протяжении нескольких лет, не становясь налоговым резидентом Португалии при тщательном управлении физическим присутствием. Когда Вы будете готовы активировать IFICI, Вы устанавливаете налоговое резидентство (183+ дней или обычное местопребывание) и подаёте заявку на IFICI.

Как начать сотрудничество с Mirabello Consultancy?

Первым шагом является конфиденциальная консультация с одним из наших старших советников. Мы оцениваем Ваши личные обстоятельства, историю резидентства, профессиональный профиль и финансовые цели, чтобы определить, подходит ли Вам IFICI — и как он вписывается в более широкие стратегии, такие как карибское гражданство. Запишитесь на бесплатную консультацию сегодня, чтобы начать определять свой оптимальный путь.