Régime fiscal IFICI du Portugal (NHR 2.0) 2026 : le guide complet de l’investisseur

Qu’est-ce que le régime fiscal IFICI du Portugal (NHR 2.0) ?

Le régime fiscal IFICI du Portugal est une incitation fiscale en matière d’impôt sur le revenu des personnes physiques, fixé à l’article 58.º-A de l’Estatuto dos Benefícios Fiscais, qui impose les revenus d’activité portugais éligibles à un taux spécial de 20 % et exonère la plupart des revenus étrangers pendant 10 années consécutives, pour les personnes qui deviennent résidentes fiscales au Portugal après au moins cinq années de non-résidence.

Le nom officiel du régime est l’Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, l’incitation fiscale à la recherche scientifique et à l’innovation. Il a été ajouté au Statut des avantages fiscaux par la loi de finances pour 2024, la Lei n.º 82/2023 du 29 décembre, et a succédé au programme du résident non habituel (NHR), qui a pris fin pour les nouveaux entrants à partir de 2024. L’Autorité fiscale et douanière portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira, AT) l’appelle IFICI ; « NHR 2.0 » est une appellation courante dans le secteur.

En quoi l’IFICI diffère-t-il du NHR d’origine ?

Dans leurs grandes lignes, les mécanismes se ressemblent : un taux forfaitaire sur les revenus d’activité portugais éligibles et un allègement sur les revenus étrangers pendant une décennie. Les différences tiennent aux personnes qui peuvent en faire la demande et à ce qui est couvert. Le NHR était accessible à presque toute personne devenue résidente après cinq années de non-résidence. L’IFICI se limite à des activités énumérées, chacune validée par un organisme public désigné, et il laisse totalement de côté les pensions étrangères. En pratique, il convient aux professionnels en activité, aux chercheurs, aux fondateurs et aux dirigeants plutôt qu’aux retraités.

Des règles transitoires ont protégé les personnes déjà entrées dans le régime. En vertu de l’article 236 de la Lei n.º 82/2023, les bénéficiaires actuels du NHR conservent le régime pour le reste de leur période, et le NHR est également resté accessible aux personnes résidentes au 31 décembre 2023 et à celles devenues résidentes au plus tard le 31 décembre 2024 sur la base d’engagements pris avant le changement, tels qu’un contrat de travail signé au plus tard le 31 décembre 2023 ou un bail signé au plus tard le 10 octobre 2023.

Qui est éligible à l’IFICI en 2026 ?

Vous êtes éligible à l’IFICI en 2026 si vous devenez résident fiscal portugais, n’avez été résident du Portugal au cours d’aucune des cinq années précédentes, n’avez jamais bénéficié du NHR ni de l’IFICI auparavant et percevez des revenus salariaux ou non salariaux tirés de l’une des activités éligibles énumérées à l’article 58.º-A du Statut des avantages fiscaux.

La résidence fiscale et la règle des cinq ans

La résidence fiscale suit l’article 16 du Code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (CIRS), et non votre titre de séjour. Vous êtes résident pour une année si vous passez plus de 183 jours au Portugal, consécutifs ou non, sur toute période de 12 mois commençant ou se terminant cette année-là, ou si, avec un séjour plus court, vous y disposez d’un logement un jour quelconque de cette période dans des conditions laissant supposer l’intention de le conserver et de l’occuper comme résidence habituelle. Pour l’IFICI, vous devez aussi avoir été non-résident au cours de chacune des cinq années précédentes, et vous devez être résident à un moment donné de chaque année pour laquelle vous demandez l’avantage.

Quelles activités sont éligibles à l’IFICI ?

L’article 58.º-A énumère sept groupes d’activités, et chacun est vérifié par un organisme public désigné :

• Enseignement supérieur et recherche scientifique : y compris l’emploi scientifique dans le système national de science et de technologie, et les postes ou sièges au conseil dans des centres de technologie et d’innovation reconnus (validés par la FCT, la Fondation pour la science et la technologie).
• Postes qualifiés et membres du conseil dans des entreprises bénéficiant d’avantages fiscaux contractuels pour l’investissement productif en vertu du chapitre II du Code fiscal de l’investissement (validés par l’AICEP).
• Professions hautement qualifiées dans des entreprises ayant réalisé des investissements pertinents au titre du régime fiscal de soutien à l’investissement, ou dans des entreprises industrielles et de services de secteurs éligibles qui exportent au moins 50 % de leur chiffre d’affaires (validées par l’AT). Les professions sont énumérées dans la Portaria n.º 352/2024/1 et comprennent les dirigeants et gestionnaires d’entreprise, les spécialistes des sciences physiques, des mathématiques et de l’ingénierie, les médecins, les professeurs d’université et les spécialistes des TIC. Il faut un doctorat, ou une licence ou un master assortis d’au moins trois ans d’expérience professionnelle.
• Autres postes qualifiés et membres du conseil dans des entreprises dont l’AICEP ou l’IAPMEI reconnaît l’activité comme pertinente pour l’économie nationale (validés par l’AICEP ou l’IAPMEI).
• Personnel de recherche et développement dont les coûts sont éligibles à l’incitation fiscale SIFIDE II en faveur de la R&D des entreprises (validé par l’ANI, l’Agence nationale de l’innovation).
• Postes et membres du conseil dans des start-up certifiées au titre de la Lei n.º 21/2023 (validés par Startup Portugal).
• Postes et autres activités aux Açores et à Madère, selon des conditions fixées par décret législatif régional.

Les orientations de l’AT sur l’IFICI précisent qu’un « poste » (posto de trabalho) exige un contrat de travail ; un consultant qui travaille sur la base d’un contrat de prestation de services pour une entreprise reconnue n’est donc pas éligible par cette voie. L’enseignement universitaire dispensé dans le cadre d’un contrat de prestation de services est accepté au titre du groupe de la recherche et de l’enseignement.

Les investisseurs et les membres du conseil peuvent-ils en bénéficier ?

Les investisseurs ne peuvent y accéder que par l’exercice d’une fonction effective, et non par le seul capital. Plusieurs des activités énumérées incluent expressément les membres des organes sociaux (membros de órgãos sociais) ; un investisseur qui siège au conseil d’une start-up certifiée, d’un centre de technologie reconnu ou d’une entreprise dont l’AICEP ou l’IAPMEI reconnaît l’activité peut donc y accéder. L’AT confirme que les actionnaires ne peuvent pas y accéder en leur seule qualité d’actionnaires, bien que l’associé gérant d’une société unipersonnelle le puisse par la voie de l’AICEP ou de l’IAPMEI, en tant que membre de son organe social, si les autres conditions sont remplies. Une souscription à un fonds ou un don au titre du golden visa n’est pas, à elle seule, une activité éligible.

Qui est exclu de l’IFICI ?

Trois catégories sont exclues par la loi : quiconque bénéficie ou a bénéficié du régime NHR, quiconque a opté pour le régime des résidents de retour prévu à l’article 12.º-A du CIRS, et quiconque a déjà utilisé l’IFICI, car le régime ne peut être utilisé qu’une seule fois par le même contribuable.

Comment les revenus sont-ils imposés dans le cadre de l’IFICI en 2026 ?

Dans le cadre de l’IFICI, les revenus portugais éligibles, salariaux ou non salariaux, sont imposés à un taux spécial de 20 %, les revenus étrangers salariaux, d’entreprise, de placement, locatifs et de plus-values sont exonérés, et les pensions étrangères sont imposées au barème progressif ordinaire, car les revenus de pension (catégorie H) sont exclus de l’exonération des revenus étrangers.

Le taux de 20 % découle de l’article 58.º-A, paragraphe 2, du Statut des avantages fiscaux, qui vous permet aussi d’opter plutôt pour la globalisation des revenus au barème progressif. L’exonération des revenus étrangers découle de l’article 81, paragraphe 4, du CIRS, qui applique la méthode de l’exonération aux revenus étrangers des catégories A, B, E, F et G et exige que ces revenus soient globalisés pour fixer le taux applicable à vos autres revenus. Les orientations de l’AT confirment l’exclusion de la catégorie H et le taux de 35 % applicable aux revenus versés depuis des juridictions listées.

L’avantage s’applique pendant 10 années consécutives à compter de l’année où vous vous enregistrez comme résident. Chaque année ne compte que si vous êtes résident fiscal à un moment donné de cette année et percevez encore des revenus d’une activité éligible. Si une fonction prend fin, une nouvelle fonction éligible doit débuter dans un délai de six mois pour que l’avantage se poursuive. Si vous quittez le Portugal ou cessez d’être éligible, vous pouvez reprendre l’avantage pour les années restantes dès que vous êtes de nouveau résident et éligible ; le décompte des 10 ans ne repart pas à zéro.

Pourquoi les pensions étrangères ne sont-elles pas couvertes ?

Les pensions étrangères relèvent de la catégorie H, qui ne fait pas partie des catégories exonérées par l’article 81, paragraphe 4 ; une pension de source étrangère perçue par un bénéficiaire de l’IFICI est donc imposée au Portugal au barème progressif : de 12,5 % à 48 % selon le barème 2026 de l’article 68 du CIRS, le taux de 48 % s’appliquant au revenu imposable supérieur à 86 634 €. Une surtaxe de solidarité de 2,5 % s’applique à la part du revenu imposable comprise entre 80 000 € et 250 000 €, et de 5 % à la part supérieure à 250 000 €.

C’est la rupture la plus nette avec l’ancien NHR, qui offrait un traitement préférentiel à de nombreuses pensions étrangères. Si vous vivez principalement d’une pension, l’IFICI ne s’appliquera en général pas du tout, car il exige un revenu issu d’une activité éligible. Notre comparatif Golden Retirement des visas retraite présente les voies de résidence conçues pour les retraités et la manière dont chaque pays traite une pension étrangère.

Comment demander le statut IFICI ?

Vous demandez l’IFICI en vous enregistrant comme résident fiscal portugais, puis en déposant la demande d’enregistrement IFICI sur le Portal das Finanças au plus tard le 15 janvier de l’année suivant celle où vous êtes devenu résident, avec la preuve de votre activité éligible, que l’organisme public compétent valide ensuite.

Étape 1 : établir la résidence fiscale portugaise

Obtenez un numéro de contribuable portugais (NIF), enregistrez votre adresse portugaise auprès de l’AT et remplissez l’un des critères de résidence de l’article 16 du CIRS. Les ressortissants de pays hors UE, hors EEE et hors Suisse ont aussi besoin d’un titre de séjour portugais ; le golden visa est l’une des voies possibles.

Étape 2 : déposer l’enregistrement IFICI

Déposez l’enregistrement sur le Portal das Finanças au plus tard le 15 janvier de l’année suivante, accompagné de pièces telles que votre contrat de travail, un extrait du registre du commerce pour une nomination au conseil, un contrat de bourse de recherche et la preuve de vos qualifications. Selon votre activité, l’organisme compétent est la FCT, l’AICEP, l’IAPMEI, l’ANI, Startup Portugal ou l’AT elle-même.

Étape 3 : suivre la décision

L’AT publie le statut de chaque enregistrement dans votre espace du Portal das Finanças au plus tard le 31 mars de chaque année. Si des documents manquent, vous êtes invité à les fournir ; l’enregistrement n’est pas annulé automatiquement. Une fois la demande déposée, vous pouvez remettre à votre employeur la preuve du dépôt afin que l’impôt sur le salaire éligible soit retenu à la source au taux de 20 %.

Étape 4 : conserver les justificatifs et déclarer les changements

Conservez la preuve de votre activité et des revenus qu’elle a produits pour chaque année du régime, car l’AT peut la demander. Tout changement, tel qu’un nouvel employeur ou la fin de l’activité éligible, doit être déclaré sur le Portal das Finanças au plus tard le 15 janvier de l’année suivante, et un changement d’employeur nécessite aussi un nouvel enregistrement.

Un enregistrement effectué après la date limite est tout de même pris en compte, mais seulement à partir de l’année où il est effectué et pour les années restantes de la période de 10 ans. Dans l’exemple donné par l’AT elle-même, une personne résidente depuis 2025 qui s’enregistre le 10 janvier 2029 bénéficie du régime de 2029 à 2034.

Vous ne savez pas si votre fonction est éligible ? Réservez votre consultation gratuite avec Mirabello Consultancy : nous examinerons avec vous votre activité, votre calendrier de résidence et la composition de vos revenus.

Comment le golden visa du Portugal s’articule-t-il avec l’IFICI ?

Le golden visa du Portugal et l’IFICI jouent des rôles différents : le golden visa donne aux investisseurs de pays hors UE, hors EEE et hors Suisse un titre de séjour portugais grâce à un investissement éligible à partir de 250 000 €, tandis que l’IFICI est un statut fiscal qui suppose de devenir résident fiscal et d’exercer une fonction éligible. Détenir le titre ne fait pas à lui seul de vous un résident fiscal.

Le golden visa du Portugal, officiellement l’autorisation de résidence pour activité d’investissement (ARI), est ouvert aux ressortissants de pays hors UE, hors EEE, hors Suisse et hors Andorre et il est administré par l’AIMA. Depuis octobre 2023, l’immobilier n’est plus éligible. Il reste l’un des programmes de résidence par investissement bien établis en Europe. Les citoyens de l’UE, de l’EEE et de la Suisse n’en ont pas besoin : ils peuvent vivre au Portugal grâce à la libre circulation et demander l’IFICI aux mêmes conditions s’ils exercent une fonction éligible.

Voies d’investissement du golden visa en 2026

• Fonds d’investissement : au moins 500 000 € en parts de fonds d’investissement portugais non immobiliers d’une échéance d’au moins cinq ans, avec au moins 60 % de l’investissement réalisé dans des sociétés dont le siège est au Portugal.
• Création d’entreprise ou augmentation de capital : au moins 500 000 € dans une société portugaise, avec cinq emplois permanents.
• Recherche scientifique : au moins 500 000 € en soutien à la recherche scientifique.
• Arts et patrimoine culturel : au moins 250 000 € en soutien à la production artistique ou au patrimoine culturel national.
• Création d’emplois : création d’au moins 10 emplois au Portugal.

Pour conserver le titre, il vous suffit de passer 7 jours au Portugal la première année et 14 jours au cours de chaque période de deux ans suivante. Ces jours maintiennent le titre de séjour ; ils ne font pas de vous un résident fiscal. L’AIMA ne publie aucun délai de traitement et, dans notre pratique, les décisions prennent de 12 à 18 mois. La naturalisation est une étape distincte et plus longue : en vertu de la Lei Orgânica 1/2026, en vigueur depuis le 19 mai 2026, elle exige 10 ans de résidence légale pour la plupart des nationalités, ou 7 pour les ressortissants de la CPLP, ainsi qu’une connaissance suffisante de la langue et de la culture portugaises. Notre guide complet du golden visa du Portugal détaille chaque voie.

Dans quel ordre obtenir la résidence et la résidence fiscale ?

Comme l’IFICI exige cinq années de non-résidence avant que vous ne deveniez résident, détenir un golden visa alors que vous vivez ailleurs n’épuise pas votre éligibilité, à condition de ne pas remplir entre-temps les critères de résidence de l’article 16. Lorsque vous vous installez au Portugal pour exercer une fonction éligible, votre résidence fiscale commence et la date limite d’enregistrement court à partir de cette année-là. Planifiez ensemble l’installation, le début de la fonction et l’enregistrement IFICI, avec un conseiller fiscal portugais.

Comment l’IFICI se situe-t-il par rapport aux autres régimes fiscaux européens ?

L’IFICI se distingue des autres régimes fiscaux spéciaux d’Europe parce qu’il est lié à un emploi éligible plutôt qu’à un paiement fixe : il impose à 20 % les revenus d’activité portugais éligibles et exonère la plupart des revenus étrangers pendant 10 ans, alors que l’Italie, la Grèce, Malte et Chypre proposent des régimes fondés sur un impôt annuel forfaitaire, sur l’imposition des revenus rapatriés ou sur une exonération liée au domicile.

Pour les personnes dont les revenus proviennent surtout de placements et qui ne comptent pas travailler sur place, les autres régimes sont conçus différemment. Notre comparatif des régimes fiscaux spéciaux d’Europe pour les nouveaux résidents présente leurs chiffres, leurs conditions et les changements prévus en 2027. Pour les professionnels en activité, les chercheurs et les fondateurs, l’association d’un taux de 20 % sur les revenus d’activité portugais et d’une exonération de la plupart des revenus étrangers reste la caractéristique distinctive de l’offre du Portugal.

Comment une citoyenneté caribéenne peut-elle compléter l’IFICI du Portugal ?

Une citoyenneté caribéenne par investissement complète l’IFICI du Portugal en ajoutant un second passeport et des possibilités de voyage pendant que votre résidence portugaise progresse vers la naturalisation, qui prend 10 ans pour la plupart des nationalités : le passeport de la Grenade offre 147 destinations sans visa et celui de Saint-Christophe-et-Niévès 157, et en détenir un n’a aucun effet sur l’éligibilité à l’IFICI.

• Voyages : un passeport de la Grenade (147 destinations sans visa) ou un passeport de Saint-Christophe-et-Niévès (157 destinations sans visa) complète un titre de séjour portugais pendant que vous progressez vers la nationalité portugaise.
• Seuil d’entrée : les programmes débutent à 200 000 USD à la Dominique et à 230 000 USD à Antigua-et-Barbuda, tandis que ceux de la Grenade et de Saint-Christophe-et-Niévès débutent respectivement à 235 000 USD et à 250 000 USD.
• Rapidité : le délai de traitement officiel de la Grenade est de 60 jours ouvrables, et Vanuatu, dans le Pacifique, aboutit généralement en 45 à 60 jours dans notre pratique.
• Diversification : une seconde citoyenneté s’ajoute à votre résidence portugaise sans en dépendre, ce qui apporte de la flexibilité aux familles qui vivent et travaillent dans plusieurs pays.

Mirabello Consultancy conseille souvent des clients qui combinent une citoyenneté caribéenne et une résidence européenne. Notre guide de la CBI caribéenne et du golden visa du Portugal compare les deux voies, et nos classements de la citoyenneté par investissement couvrent tous les programmes sur lesquels nous conseillons nos clients.

Que faut-il vérifier avant de compter sur l’IFICI ?

Avant de compter sur l’IFICI, vérifiez que votre fonction figure dans les listes officielles et que l’entreprise ou l’institution remplit ses propres conditions, que vos dates de résidence respectent la règle des cinq ans, comment chacune de vos sources de revenus étrangers sera traitée, et que vous pouvez justifier l’activité pour chaque année de la période de 10 ans.

Revenus provenant de juridictions à faible fiscalité figurant sur la liste

L’exonération des revenus étrangers ne s’étend pas aux revenus versés par des entités domiciliées dans une juridiction figurant sur la liste officielle du Portugal des régimes fiscaux clairement plus favorables. L’AT impose ces revenus à 35 %, par retenue à la source ou séparément ; vérifiez donc où sont établis vos sociétés, vos fonds et vos comptes avant votre installation.

Changement de fonction et règle des six mois

Votre droit pour chaque année dépend de la poursuite d’un revenu éligible. L’AT donne l’exemple d’un projet de recherche et développement certifié au titre du SIFIDE II qui prend fin : sauf si une nouvelle activité éligible débute dans les six mois, l’avantage s’arrête jusqu’à ce que vous soyez de nouveau éligible au cours des années restantes. Planifiez tout changement de fonction en tenant compte de ce délai.

Sécurité sociale, impôts immobiliers et impôt sur la fortune

L’IFICI ne s’applique qu’à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS) ; les cotisations de sécurité sociale et les impôts immobiliers suivent leurs propres règles. Le Portugal n’a pas d’impôt sur la fortune nette, mais la surtaxe AIMI (Adicional ao IMI) s’applique aux patrimoines immobiliers supérieurs à 600 000 €, en plus de l’impôt municipal annuel sur les biens immobiliers (IMI).

Évolutions futures des règles

L’IFICI est fixé par la loi, et la loi peut être modifiée. Lorsque le NHR a été remplacé, les règles transitoires ont permis aux bénéficiaires existants de conserver leur statut pour le reste de leur période, ce qui constitue un précédent utile, mais aucun traitement futur ne peut être garanti. Réexaminez votre situation avec un conseiller fiscal portugais à la publication de chaque loi de finances.

Vous avez des questions sur l’IFICI et votre situation personnelle ? Contactez Mirabello Consultancy pour une consultation gratuite.