Portekiz IFICI (NHR 2.0) Vergi Rejimi 2026: Eksiksiz Yatırımcı Rehberi

Portekiz'in IFICI vergi rejimi (NHR 2.0) nedir?

Portekiz'in IFICI vergi rejimi, Estatuto dos Benefícios Fiscais'in 58.º-A maddesinde düzenlenen bir kişisel gelir vergisi teşvikidir; en az beş yıllık mukim olmama süresinin ardından Portekiz'de vergi mukimi olan kişiler için kapsamdaki Portekiz iş gelirini özel %20 oranla vergilendirir ve yabancı gelirin çoğunu 10 yıl üst üste muaf tutar.

Rejimin resmî adı, bilimsel araştırma ve yenilik için vergi teşviki anlamına gelen Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação'dır. Vergi Teşvikleri Statüsü'ne 2024 Devlet Bütçe Kanunu olan 29 Aralık tarihli Lei n.º 82/2023 ile eklenmiş ve 2024'ten itibaren yeni girenler için sona eren Non-Habitual Resident (NHR) programının yerini almıştır. Portekiz Vergi ve Gümrük İdaresi (Autoridade Tributária e Aduaneira, AT) bunu IFICI olarak adlandırır; “NHR 2.0” sektörde kullanılan kısa addır.

IFICI özgün NHR'den nasıl farklıdır?

Genel işleyiş benzer görünür: kapsamdaki Portekiz iş gelirinde sabit bir oran ve on yıl boyunca yabancı gelirde vergi avantajı. Farklar, kimlerin başvurabileceğinde ve neyin kapsandığındadır. NHR, beş yıllık mukim olmama süresinin ardından mukim olan hemen herkese açıktı. IFICI, her biri adı belirtilmiş bir kamu kurumunca doğrulanan, listede yer alan faaliyetlerle sınırlıdır ve yabancı emekli maaşlarını tamamen dışarıda bırakır. Uygulamada emeklilere değil, çalışan profesyonellere, araştırmacılara, kuruculara ve yöneticilere uygundur.

Geçiş kuralları, sistemde zaten bulunan kişileri korudu. Lei n.º 82/2023'ün 236. maddesi uyarınca mevcut NHR yararlanıcıları rejimi sürelerinin geri kalanı boyunca korur; NHR ayrıca 31 Aralık 2023'e kadar mukim olmuş kişiler ile 31 Aralık 2024'e kadar, değişiklikten önce üstlenilmiş taahhütlerle, örneğin 31 Aralık 2023'e kadar imzalanmış bir iş sözleşmesi ya da 10 Ekim 2023'e kadar imzalanmış bir kira sözleşmesiyle mukim olan kişiler için de açık kalmıştır.

2026'da IFICI'den kimler yararlanabilir?

Portekiz vergi mukimi olursanız, önceki beş yılın hiçbirinde Portekiz'de mukim olmadıysanız, daha önce NHR'yi veya IFICI'yi hiç kullanmadıysanız ve Vergi Teşvikleri Statüsü'nün 58.º-A maddesinde listelenen uygun faaliyetlerden birinden ücret veya serbest meslek geliri elde ediyorsanız 2026'da IFICI'den yararlanabilirsiniz.

Vergi mukimliği ve beş yıl kuralı

Vergi mukimliği, ikamet izninize değil Portekiz Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun (CIRS) 16. maddesine bağlıdır. Portekiz'de, ardışık olsun olmasın, o yılda başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönemde 183 günden fazla kalırsanız ya da daha kısa bir kalışla, o dönemin herhangi bir gününde orada, mutat meskeniniz olarak tutup kullanmayı düşündüğünüzü gösteren koşullarda bir konuta sahipseniz o yıl için mukim olursunuz. IFICI için ayrıca önceki beş yılın her birinde mukim olmamış olmalısınız ve teşvikten yararlandığınız her yılın bir döneminde mukim olmalısınız.

Hangi faaliyetler IFICI kapsamına girer?

58.º-A maddesi yedi faaliyet grubu sıralar ve her biri adı belirtilmiş bir kamu kurumunca kontrol edilir:

• Yükseköğretimde öğretim ve bilimsel araştırma: ulusal bilim ve teknoloji sistemindeki bilimsel istihdam ile tanınmış teknoloji ve yenilik merkezlerindeki pozisyonlar veya yönetim organı üyelikleri dahil (Portekiz Bilim ve Teknoloji Vakfı FCT tarafından doğrulanır).
• Üretken yatırım için sözleşmeye dayalı vergi avantajı olan şirketlerde nitelikli pozisyonlar ve yönetim organı üyeleri, Portekiz Yatırım Vergi Kanunu'nun II. bölümü kapsamında (AICEP tarafından doğrulanır).
• Yüksek nitelikli meslekler, yatırım destek vergi rejimi kapsamında ilgili yatırımları yapmış şirketlerde ya da cirosunun en az %50'sini ihraç eden, uygun sektörlerdeki sanayi ve hizmet şirketlerinde (AT tarafından doğrulanır). Meslekler Portaria n.º 352/2024/1'de listelenmiştir ve şirket müdürlerini ve yöneticilerini, fizik bilimleri, matematik ve mühendislik uzmanlarını, doktorları, üniversite profesörlerini ve bilgi ve iletişim teknolojileri uzmanlarını içerir. Doktora ya da lisans veya yüksek lisans derecesi artı en az üç yıllık mesleki deneyim gerekir.
• Diğer nitelikli pozisyonlar ve yönetim organı üyeleri, faaliyeti AICEP veya IAPMEI tarafından ulusal ekonomi açısından önemli olarak tanınan şirketlerde (AICEP veya IAPMEI tarafından doğrulanır).
• Araştırma ve geliştirme personeli; maliyetleri SIFIDE II kurumsal Ar-Ge vergi teşvikinden yararlanmaya hak kazanan kişiler (Portekiz Ulusal Yenilik Ajansı ANI tarafından doğrulanır).
• Lei n.º 21/2023 kapsamında sertifikalı girişim şirketlerinde pozisyonlar ve yönetim organı üyeleri (Startup Portugal tarafından doğrulanır).
• Azor Adaları ve Madeira'da pozisyonlar ve diğer faaliyetler, bölgesel yasama kararnamesiyle belirlenen koşullarla.

AT'nin IFICI rehberi, bir “pozisyon” (posto de trabalho) için iş sözleşmesi gerektiğini belirtir; dolayısıyla tanınmış bir şirket için hizmet sözleşmesiyle çalışan bir danışman bu yoldan koşulları karşılamaz. Hizmet sözleşmesi kapsamındaki üniversite öğretimi, araştırma ve öğretim grubu kapsamında kabul edilir.

Yatırımcılar ve yönetim kurulu üyeleri IFICI'den yararlanabilir mi?

Yatırımcılar yalnızca gerçek bir rol üstlenerek koşulları karşılayabilir, yalnızca sermayeyle karşılayamaz. Listelenen faaliyetlerin birkaçı yönetim organı üyelerini (membros de órgãos sociais) açıkça kapsar; dolayısıyla sertifikalı bir girişim şirketinin, tanınmış bir teknoloji merkezinin ya da faaliyeti AICEP veya IAPMEI tarafından tanınan bir şirketin yönetim kurulunda yer alan bir yatırımcı koşulları karşılayabilir. AT, hissedarların salt hissedar olarak koşulları karşılayamayacağını teyit eder; ancak tek ortaklı bir şirketin yönetici ortağı, diğer koşullar sağlanıyorsa, yönetim organı üyesi olarak AICEP veya IAPMEI yolundan koşulları karşılayabilir. Golden Visa kapsamında bir fon payı alımı veya bağış tek başına uygun bir faaliyet değildir.

IFICI'den kimler hariç tutulur?

Kanunen üç grup hariç tutulur: NHR rejiminden yararlanan veya yararlanmış olan herkes, CIRS'nin 12.º-A maddesindeki geri dönen mukim rejimini tercih etmiş olan herkes ve IFICI'yi zaten kullanmış olan herkes, çünkü rejim aynı vergi mükellefi tarafından yalnızca bir kez kullanılabilir.

2026'da IFICI kapsamında gelir nasıl vergilendirilir?

IFICI kapsamında, uygun bir faaliyetten elde edilen Portekiz ücret ve serbest meslek geliri özel %20 oranla vergilendirilir; yabancı ücret, ticari, yatırım, kira ve sermaye kazancı geliri muaftır; yabancı emekli maaşları ise olağan artan oranlı tarifeyle vergilendirilir, çünkü emekli maaşı geliri (H Kategorisi) yabancı gelir muafiyetinin dışında bırakılmıştır.

%20 oran, geliri bunun yerine artan oranlı tarifeyle birleştirmeyi tercih etmenize de olanak tanıyan Vergi Teşvikleri Statüsü'nün 58.º-A(2) maddesinden gelir. Yabancı gelir muafiyeti, A, B, E, F ve G Kategorilerindeki yabancı gelire muafiyet yöntemini uygulayan ve diğer gelirinize uygulanacak oran belirlenirken bu gelirin birleştirilmesini şart koşan CIRS'nin 81(4) maddesinden gelir. AT'nin rehberi H Kategorisinin dışarıda bırakıldığını ve listelenen yargı bölgelerinden ödenen gelirde %35 oranın uygulandığını teyit eder.

Teşvik, mukim olarak kaydolduğunuz yıldan itibaren 10 yıl üst üste sürer. Her yıl yalnızca o yılın bir döneminde vergi mukimi olmanız ve hâlâ uygun bir faaliyetten gelir elde etmeniz hâlinde sayılır. Bir rol sona ererse, teşvikin devam etmesi için altı ay içinde uygun yeni bir rol başlamalıdır. Portekiz'den ayrılırsanız ya da koşulları karşılamayı bırakırsanız, yeniden mukim olup koşulları karşıladığınızda teşvikten kalan yıllar için yararlanmaya devam edebilirsiniz; 10 yıllık sayaç yeniden başlamaz.

Yabancı emekli maaşları neden kapsam dışındadır?

Yabancı emekli maaşları, 81(4) maddesinin muaf tuttuğu kategoriler arasında olmayan H Kategorisine girer; bu nedenle bir IFICI yararlanıcısının yurt dışından aldığı emekli maaşı Portekiz'de artan oranlı tarifeyle vergilendirilir: CIRS'nin 68. maddesindeki 2026 tarifesine göre %12,5 ile %48 arasında olup %48, €86.634'ün üzerindeki vergilendirilebilir gelire uygulanır. Vergilendirilebilir gelirin €80.000 ile €250.000 arasındaki kısmına %2,5, €250.000'in üzerindeki kısmına %5 oranında bir dayanışma ek vergisi uygulanır.

Bu, birçok yabancı emekli maaşına ayrıcalıklı uygulama sunan eski NHR'den en belirgin kopuştur. Esas olarak bir emekli maaşıyla yaşayacaksanız, IFICI uygun bir faaliyetten gelir gerektirdiği için genellikle hiç uygulanmaz. Emekli vizelerine ilişkin Golden Retirement karşılaştırmamız, emekliler için tasarlanmış ikamet yollarını ve her ülkenin yabancı bir emekli maaşına nasıl yaklaştığını ortaya koyar.

IFICI statüsü için nasıl başvurulur?

IFICI için önce Portekiz vergi mukimi olarak kaydolur, ardından mukim olduğunuz yılı izleyen yılın 15 Ocak'ına kadar, uygun faaliyetinize ilişkin kanıtlarla birlikte IFICI kaydını Portal das Finanças üzerinden gönderirsiniz; yetkili kamu kurumu bunu ardından doğrular.

Adım 1: Portekiz vergi mukimliğini oluşturun

Bir Portekiz vergi numarası (NIF) alın, Portekiz adresinizi AT'ye kaydettirin ve CIRS'nin 16. maddesindeki ikamet ölçütlerinden birini karşılayın. AB, AEA ve İsviçre dışındaki ülkelerin vatandaşlarının ayrıca bir Portekiz ikamet iznine ihtiyacı vardır; Golden Visa bu yollardan biridir.

Adım 2: IFICI kaydını gönderin

Kaydı, iş sözleşmeniz, yönetim organı ataması için bir ticaret sicili belgesi, bir araştırma hibe sözleşmesi ve niteliklerinizin kanıtı gibi belgelerle birlikte, bir sonraki yılın 15 Ocak'ına kadar Portal das Finanças üzerinden yapın. Faaliyetinize bağlı olarak yetkili kurum FCT, AICEP, IAPMEI, ANI, Startup Portugal veya AT'nin kendisidir.

Adım 3: Kararı takip edin

AT, her kaydın durumunu her yıl 31 Mart'a kadar Portal das Finanças alanınızda erişilebilir kılar. Belgeler eksikse bunları sunmanız için size bildirim yapılır; kayıt otomatik olarak iptal edilmez. Başvuruyu gönderdikten sonra, kapsamdaki maaş üzerindeki verginin %20 oranında kesilmesi için işvereninize başvurunun yapıldığını gösteren belgeyi verebilirsiniz.

Adım 4: Kayıt tutun ve değişiklikleri bildirin

Rejimin her yılı için faaliyetinizin ve onun doğurduğu gelirin kanıtını saklayın, çünkü AT bunu isteyebilir. Yeni bir işveren veya uygun faaliyetin sona ermesi gibi her değişiklik, bir sonraki yılın 15 Ocak'ına kadar Portal das Finanças üzerinden bildirilmelidir; işveren değişikliği ayrıca yeni bir kayıt gerektirir.

Son tarihten sonra yapılan bir kayıt yine de geçerlidir, ancak yalnızca yapıldığı yıldan itibaren ve 10 yıllık sürede kalan yıllar için. AT'nin kendi örneğinde, 2025'ten itibaren mukim olan ve 10 Ocak 2029'da kaydolan bir kişi 2029'dan 2034'e kadar yararlanır.

Rolünüzün koşulları karşılayıp karşılamadığından emin değil misiniz? Mirabello Consultancy ile ücretsiz danışmanlık randevusu alın; faaliyetinizi, ikamet takviminizi ve gelir bileşiminizi sizinle birlikte inceleriz.

Portekiz Golden Visa, IFICI ile birlikte nasıl çalışır?

Portekiz Golden Visa ile IFICI farklı işler görür: Golden Visa, AB, AEA ve İsviçre dışındaki yatırımcılara €250.000'den başlayan şartları karşılayan bir yatırım yoluyla Portekiz ikamet izni verir; IFICI ise vergi mukimi olmaya ve uygun bir rolde çalışmaya bağlı bir vergi statüsüdür. İzne sahip olmak tek başına sizi vergi mukimi yapmaz.

Resmî adı Yatırım Faaliyeti için İkamet İzni (ARI) olan Portekiz Golden Visa, AB, AEA, İsviçre ve Andorra dışındaki ülkelerin vatandaşlarına açıktır ve AIMA tarafından yürütülür. Ekim 2023'ten beri gayrimenkul artık şartları karşılamamaktadır. Avrupa'nın köklü yatırım yoluyla ikamet programlarından biri olmaya devam eder. AB, AEA ve İsviçre vatandaşlarının buna ihtiyacı yoktur: serbest dolaşım kapsamında Portekiz'de yaşayabilir ve uygun bir rol üstlenirlerse IFICI'ye aynı koşullarla başvurabilirler.

2026'da Golden Visa yatırım yolları

• Yatırım fonu: vadesi en az beş yıl olan, gayrimenkul dışı Portekiz yatırım fonlarının paylarında en az €500.000; yatırımın en az %60'ı merkezi Portekiz'de bulunan şirketlere yapılmış olmalıdır.
• Şirket kurulumu veya sermaye artırımı: beş kalıcı iş yaratan bir Portekiz şirketinde en az €500.000.
• Bilimsel araştırma: bilimsel araştırmanın desteklenmesi için en az €500.000.
• Sanat ve kültürel miras: sanatsal üretimin veya ulusal kültürel mirasın desteklenmesi için en az €250.000.
• İstihdam yaratma: Portekiz'de en az 10 iş yaratmak.

İzni korumak için ilk yılda Portekiz'de yalnızca 7 gün, sonraki her iki yıllık dönemde 14 gün geçirmeniz gerekir. Bu günler ikamet iznini ayakta tutar; sizi vergi mukimi yapmaz. AIMA bir işlem süresi yayımlamaz ve uygulamamızda kararlar 12 ila 18 ay sürer. Vatandaşlığa geçiş ayrı ve daha uzun bir adımdır: 19 Mayıs 2026'dan beri yürürlükte olan Lei Orgânica 1/2026 uyarınca çoğu uyruk için 10 yıllık, CPLP vatandaşları için 7 yıllık yasal ikamet ve ayrıca Portekiz diline ve kültürüne ilişkin yeterli bilgi gerektirir. Eksiksiz Portekiz Golden Visa rehberimiz her yolu ayrıntılı olarak ele alır.

İkamet ve vergi mukimliği nasıl sıralanmalıdır?

IFICI, mukim olmadan önce beş yıllık mukim olmama süresi gerektirdiği için, başka bir yerde yaşarken bir Golden Visa'ya sahip olmak, bu arada 16. maddedeki ikamet ölçütlerini karşılamamanız şartıyla, uygunluk hakkınızı tüketmez. Uygun bir rol üstlenmek için Portekiz'e taşındığınızda vergi mukimliğiniz başlar ve kayıt son tarihi o yıldan itibaren işler. Taşınmayı, rolün başlangıcını ve IFICI kaydını Portekiz vergi danışmanıyla birlikte planlayın.

IFICI, diğer Avrupa vergi rejimleriyle kıyaslandığında nasıl?

IFICI, Avrupa'nın diğer özel vergi rejimlerinden, sabit bir ödemeye değil uygun bir işe bağlı olmasıyla ayrılır: kapsamdaki Portekiz iş gelirini %20 oranla vergilendirir ve yabancı gelirin çoğunu 10 yıl boyunca muaf tutar; İtalya, Yunanistan, Malta ve Kıbrıs ise sabit bir yıllık vergiye, ülkeye aktarılan gelir üzerinden vergiye ya da yerleşim yerine dayalı bir muafiyete dayanan rejimler sunar.

Geliri esas olarak yatırımlardan gelen ve ülkede çalışmayı planlamayan kişiler için diğer rejimler farklı kurgulanmıştır. Avrupa'nın yeni mukimler için özel vergi rejimleri karşılaştırmamız, rakamlarını, koşullarını ve 2027'de beklenen değişiklikleri ortaya koyar. Aktif profesyoneller, araştırmacılar ve kurucular için Portekiz iş gelirinde %20 oran ile yabancı gelirin çoğu için muafiyetin birleşimi, Portekiz'in sunduğu seçeneğin ayırt edici özelliği olmaya devam eder.

Karayip vatandaşlığı Portekiz IFICI'yi nasıl tamamlayabilir?

Yatırım yoluyla Karayip vatandaşlığı, Portekiz ikametiniz çoğu uyruk için 10 yıl süren vatandaşlığa geçişe doğru ilerlerken ikinci bir pasaport ve seyahat seçenekleri ekleyerek Portekiz IFICI'yi tamamlar: Grenada pasaportu 147, Saint Kitts ve Nevis pasaportu 157 vizesiz destinasyon sunar ve birine sahip olmanın IFICI uygunluğu üzerinde etkisi yoktur.

• Seyahat: bir Grenada pasaportu (147 vizesiz destinasyon) ya da bir Saint Kitts ve Nevis pasaportu (157 vizesiz destinasyon), Portekiz vatandaşlığına doğru ilerlerken bir Portekiz ikamet iznini tamamlar.
• Giriş seviyesi: programlar Dominika'da $200.000'den ve Antigua ve Barbuda'da $230.000'den başlar; Grenada $235.000'den, Saint Kitts ve Nevis $250.000'den başlar.
• Hız: Grenada'nın resmî işlem süresi 60 iş günüdür; Pasifik'teki Vanuatu ise uygulamamızda genellikle 45 ila 60 günde tamamlanır.
• Çeşitlendirme: ikinci bir vatandaşlık Portekiz ikametinizin yanında yer alır ve ona bağlı değildir; bu da birden fazla ülkede yaşayan ve çalışan aileler için esneklik katar.

Mirabello Consultancy, Karayip vatandaşlığını bir Avrupa ikametiyle birleştiren müşterilere sıkça danışmanlık verir. Karayip CBI ve Portekiz Golden Visa rehberimiz iki yolu karşılaştırır; yatırım yoluyla vatandaşlık sıralamalarımız danışmanlık verdiğimiz her programı kapsar.

IFICI'ye güvenmeden önce nelere bakmalısınız?

IFICI'ye güvenmeden önce rolünüzün resmî listelerde yer aldığını ve şirketin ya da kurumun kendi koşullarını karşıladığını, ikamet tarihlerinizin beş yıl kuralını desteklediğini, yabancı gelir kaynaklarınızın her birinin nasıl ele alınacağını ve 10 yıllık sürenin her yılı için faaliyeti belgeleyebileceğinizi kontrol edin.

Listede yer alan düşük vergili yargı bölgelerinden elde edilen gelir

Yabancı gelir muafiyeti, Portekiz'in açıkça daha elverişli vergi rejimleri resmî listesindeki bir yargı bölgesinde yerleşik kuruluşlarca ödenen gelire uzanmaz. AT bu geliri kaynakta kesintiyle veya ayrıca %35 oranla vergilendirir; bu nedenle taşınmadan önce şirketlerinizin, fonlarınızın ve hesaplarınızın nerede bulunduğunu gözden geçirin.

Rol değişikliği ve altı ay kuralı

Her yıl için hakkınız, kapsamdaki gelirin sürmesine bağlıdır. AT, SIFIDE II için onaylanmış bir araştırma ve geliştirme projesinin sona ermesi örneğini verir: altı ay içinde uygun yeni bir faaliyet başlamazsa, kalan yıllar içinde yeniden koşulları karşılayana kadar teşvik durur. Herhangi bir rol değişikliğini bu süreyi göz önünde bulundurarak planlayın.

Sosyal güvenlik, emlak vergileri ve servet vergisi

IFICI yalnızca kişisel gelir vergisine (IRS) uygulanır; sosyal güvenlik primleri ve emlak vergileri kendi kurallarına tabidir. Portekiz'de net servet vergisi yoktur, ancak yıllık belediye emlak vergisine (IMI) ek olarak €600.000'in üzerindeki mülk varlıklarına AIMI ek vergisi (Adicional ao IMI) uygulanır.

Kurallarda gelecekteki değişiklikler

IFICI kanunla belirlenmiştir ve kanun değiştirilebilir. NHR yerini yeni rejime bıraktığında geçiş kuralları mevcut yararlanıcıların sürelerinin geri kalanı boyunca statülerini korumasına izin verdi; bu yararlı bir emsaldir, ancak gelecekteki hiçbir uygulama garanti edilemez. Her Devlet Bütçesi yayımlandığında durumunuzu Portekiz vergi danışmanıyla gözden geçirin.

IFICI ve kendi durumunuz hakkında sorularınız mı var? Mirabello Consultancy ile ücretsiz danışmanlık randevusu alın.