2026年葡萄牙IFICI（NHR 2.0）税收制度：投资者完整指南

葡萄牙的IFICI税制（NHR 2.0）是什么？

葡萄牙的IFICI税制是《税收优惠法规》（Estatuto dos Benefícios Fiscais）第58.º-A条规定的一项个人所得税激励措施，对在至少五年非居民之后成为葡萄牙税务居民的人，连续10年对符合条件的葡萄牙工作收入按20%的特别税率征税，并豁免大部分境外收入。

该制度的正式名称是Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação，即科学研究与创新税收激励。它由2024年国家预算法即2023年12月29日第82/2023号法律增补入《税收优惠法规》，并接替了对新进入者自2024年起终止的非惯常居民（NHR）计划。葡萄牙税务与海关局（Autoridade Tributária e Aduaneira，AT）将其称为IFICI；“NHR 2.0”是业内的简称。

IFICI与原NHR有何不同？

核心机制看起来相似：对符合条件的葡萄牙工作收入适用统一税率，对境外收入给予为期十年的减免。差异在于谁可以申请以及涵盖什么。NHR几乎向任何在非居民满五年之后成为居民的人开放。IFICI仅限于所列活动，每项活动均由指定的公共机构核验，并且将境外养老金完全排除在外。实际上，它适合在职专业人士、研究人员、创始人和高管，而不是退休人士。

过渡规则保护了已在制度内的人。依据第82/2023号法律第236条，现有NHR受益人在剩余期间内保留该制度，而NHR也继续向在2023年12月31日已为居民的人，以及不晚于2024年12月31日成为居民、并在变更之前已作出承诺的人开放，例如不晚于2023年12月31日签署的劳动合同，或不晚于2023年10月10日签署的租约。

2026年谁有资格享受IFICI？

如果您成为葡萄牙税务居民，此前五年中的任何一年都不是葡萄牙居民，此前从未使用过NHR或IFICI，并且从事《税收优惠法规》第58.º-A条所列符合条件的活动之一而取得受雇或自雇收入，那么您在2026年有资格享受IFICI。

税务居民身份与五年规则

税务居民身份依据《个人所得税法典》（CIRS）第16条，而非您的居留许可。如果您在以该年为起点或终点的任何12个月期间内在葡萄牙停留超过183天（不论是否连续），或者停留时间较短但在该期间的任何一天在当地拥有住所，且其条件表明您打算将其保留并作为惯常居所使用，那么该年您即为居民。就IFICI而言，您还必须在此前五年的每一年都是非居民，并且在您主张享受优惠的每一年中的某个时点是居民。

哪些活动符合IFICI的条件？

第58.º-A条列出七类活动，每一类均由指定的公共机构核验：

• 高等教育教学与科学研究：包括国家科学技术体系内的科研岗位，以及经认可的技术与创新中心的岗位或董事会席位（由科学与技术基金会FCT核验）。
• 依据《投资税收法典》第二章享有生产性投资合同税收优惠的公司中的合格岗位和董事会成员（由AICEP核验）。
• 高技能职业，所在公司依据投资支持税收制度作出了相关投资，或属于符合条件行业中出口至少50%营业额的工业和服务企业（由AT核验）。这些职业列于Portaria n.º 352/2024/1，包括公司董事和经理、物理科学、数学和工程专家、医生、大学教授以及信息通信技术专家。您需要具备博士学位，或学士或硕士学位外加至少三年的职业经验。
• 其他合格岗位和董事会成员，所在公司的活动被AICEP或IAPMEI认定与国民经济相关（由AICEP或IAPMEI核验）。
• 研发人员，其费用符合SIFIDE II企业研发税收激励的资格（由国家创新署ANI核验）。
• 经认证的初创企业中的岗位和董事会成员，依据第21/2023号法律（由Startup Portugal核验）。
• 亚速尔群岛和马德拉群岛的岗位及其他活动，条件由区域立法法令确定。

AT的IFICI指引明确，“岗位”（posto de trabalho）须有劳动合同，因此依据服务合同为经认可公司工作的顾问，不能通过该路径获得资格。依据服务合同开展的大学教学，则在科研与教学类别下被接受。

投资者和董事会成员能否获得资格？

投资者只能通过真实的岗位获得资格，而不能仅凭资本。所列的若干活动明确包括管理机构成员（membros de órgãos sociais），因此担任经认证初创企业、经认可的技术中心或活动被AICEP或IAPMEI认定的公司的董事会成员的投资者，可能符合条件。AT确认，股东不能仅以股东身份获得资格，不过一人公司的管理股东，若满足其他条件，可以作为其管理机构成员，通过AICEP或IAPMEI路径获得资格。黄金签证的基金认购或捐赠，本身不是符合条件的活动。

谁被排除在IFICI之外？

法律排除三类人：享受或曾经享受NHR制度的人，选择了《个人所得税法典》第12.º-A条规定的回归居民制度的人，以及已经使用过IFICI的人，因为同一纳税人只能使用该制度一次。

2026年IFICI下的收入如何征税？

在IFICI下，符合条件的葡萄牙受雇及自雇收入按20%的特别税率征税，境外受雇、经营、投资、租金和资本利得收入予以豁免，而境外养老金按普通累进税率征税，因为养老金收入（H类）被排除在境外收入豁免之外。

20%的税率源自《税收优惠法规》第58.º-A条第2款，该款也允许您选择将收入合并，改按累进税率计税。境外收入豁免源自《个人所得税法典》第81条第4款，该款对A、B、E、F和G类境外收入适用豁免法，并要求在确定您其他收入的适用税率时将该收入合并计入。AT的指引确认H类被排除在外，以及对来自名单所列辖区的收入适用35%的税率。

该优惠自您登记为居民之年起连续适用10年。仅当您在某一年中的某个时点为税务居民且仍有来自符合条件的活动的收入时，该年才计入。如果一个岗位结束，须在六个月内开始新的符合条件的岗位，优惠才能延续。如果您离开葡萄牙或不再符合条件，一旦您重新成为居民并再次符合条件，可以就剩余的年份恢复享受优惠；10年期限不会重新起算。

为什么境外养老金不在涵盖范围内？

境外养老金属于H类，而H类不在第81条第4款所豁免的类别之内，因此IFICI受益人收到的境外养老金，在葡萄牙按累进税率征税：依据《个人所得税法典》第68条的2026年税率表，为12.5%至48%，其中48%适用于超过86,634欧元的应纳税所得额。团结附加税对应纳税所得额中介于80,000欧元和250,000欧元之间的部分征收2.5%，对超过250,000欧元的部分征收5%。

这是与原NHR最明显的决裂，原NHR对许多境外养老金给予优惠待遇。如果您主要依靠养老金生活，IFICI通常根本不适用，因为它要求有来自符合条件的活动的收入。我们的Golden Retirement退休签证对比说明了为退休人士设计的居留路径，以及各国如何对待境外养老金。

如何申请IFICI身份？

申请IFICI的方式是：先登记为葡萄牙税务居民，然后在成为居民之年的次年1月15日前，在Portal das Finanças税务门户提交IFICI登记，并附上符合条件的活动的证明，随后由主管公共机构核验。

步骤1：确立葡萄牙税务居民身份

取得葡萄牙纳税人识别号（NIF），向AT登记您的葡萄牙地址，并满足《个人所得税法典》第16条规定的居民判定之一。欧盟、欧洲经济区和瑞士以外国家的国民还需要葡萄牙居留许可；黄金签证是途径之一。

步骤2：提交IFICI登记

须在次年1月15日前在Portal das Finanças上提交登记，附上您的劳动合同、董事任命的商业登记处证明、研究资助合同以及资历证明等证据。根据您的活动，主管机构为FCT、AICEP、IAPMEI、ANI、Startup Portugal或AT本身。

步骤3：跟踪决定

AT每年在3月31日前，在您的Portal das Finanças专区提供每份登记的状态。如果缺少文件，您会收到通知并补交；登记不会被自动取消。提交申请后，您可以向雇主提供提交证明，使符合条件的工资按20%预扣税款。

步骤4：保留记录并报告变更

请保留制度适用的每一年的活动及其所产生收入的证据，因为AT可能要求提供。任何变更，例如新雇主或符合条件的活动结束，必须在次年1月15日前在Portal das Finanças上报告，更换雇主还需要重新登记。

逾期的登记仍然有效，但仅自作出登记之年起，并适用于10年期内剩余的年份。在AT自己的示例中，自2025年起为居民、于2029年1月10日登记的人，自2029年至2034年享受优惠。

不确定您的岗位是否符合条件？预约免费咨询，迈雷贝洛咨询（Mirabello Consultancy）将与您一起审核您的活动、居留时间表和收入构成。

葡萄牙黄金签证如何与IFICI配合？

葡萄牙黄金签证与IFICI各司其职：黄金签证通过自250,000欧元起的符合条件的投资，为欧盟、欧洲经济区和瑞士以外国家的投资者提供葡萄牙居留许可，而IFICI是一种税务身份，取决于成为税务居民并担任符合条件的岗位。持有居留许可本身并不会使您成为税务居民。

葡萄牙黄金签证，正式名称为投资活动居留许可（ARI），向欧盟、欧洲经济区、瑞士和安道尔以外国家的国民开放，由AIMA管理。自2023年10月起，房地产不再符合条件。它仍是欧洲成熟的投资居留计划之一。欧盟、欧洲经济区和瑞士公民无需它：他们可依据自由流动权在葡萄牙居住，并在担任符合条件的岗位时按相同条件申请IFICI。

2026年黄金签证投资路径

• 投资基金：至少500,000欧元，投资于期限至少五年的葡萄牙非房地产投资基金份额，其中至少60%的投资投向总部设在葡萄牙的公司。
• 设立公司或增资：向葡萄牙公司投入至少500,000欧元，并创造五个长期职位。
• 科学研究：至少500,000欧元用于支持科学研究。
• 艺术与文化遗产：至少250,000欧元用于支持艺术创作或国家文化遗产。
• 创造就业：在葡萄牙创造至少10个职位。

要保留许可，您只需在第一年于葡萄牙停留7天，此后每个两年期内停留14天。这些天数用于维持居留许可；它们并不会使您成为税务居民。AIMA未公布办理时间，根据我们的实务经验，决定需要12至18个月。入籍是另一个更长的步骤：依据自2026年5月19日起生效的第1/2026号组织法（Lei Orgânica 1/2026），多数国籍须合法居留10年，CPLP国民为7年，并须具备足够的葡萄牙语及文化知识。我们的葡萄牙黄金签证完整指南详细介绍了每条路径。

居留与税务居民身份应如何先后安排？

由于IFICI要求您成为居民之前有五年的非居民身份，您在别处生活期间持有黄金签证并不会耗尽您的资格，只要您在此期间不满足第16条规定的居民判定。当您迁居葡萄牙担任符合条件的岗位时，您的税务居民身份开始，登记期限即自该年起算。请与葡萄牙税务顾问一起统筹规划迁居、岗位开始和IFICI登记。

IFICI与欧洲其他税制相比如何？

IFICI有别于欧洲其他特殊税制，因为它与符合条件的工作而非固定缴款挂钩：它对符合条件的葡萄牙工作收入征收20%，并在10年内豁免大部分境外收入，而意大利、希腊、马耳他和塞浦路斯提供的则是以固定年度税、汇入收入征税或基于居籍的豁免为基础的制度。

对于收入主要来自投资、且不打算在当地工作的人，其他制度的构造不同。我们的欧洲新居民特殊税制对比说明了它们的数字、条件和2027年将出现的变化。对于在职专业人士、研究人员和创始人，对葡萄牙符合条件的工作收入适用20%的税率并豁免大部分境外收入，仍是葡萄牙这一方案的鲜明特色。

加勒比公民身份如何与葡萄牙IFICI互补？

加勒比投资入籍可以与葡萄牙IFICI互补：在您的葡萄牙居留逐步积累到入籍（多数国籍需要10年）期间，它增加第二本护照和出行选择，格林纳达护照可免签前往147个目的地，圣基茨和尼维斯护照可免签前往157个，而持有其一对IFICI资格没有影响。

• 出行：格林纳达护照（147个免签目的地）或圣基茨和尼维斯护照（157个免签目的地），在您逐步积累葡萄牙国籍的过程中，与葡萄牙居留许可互补。
• 入门门槛：计划自多米尼克的200,000美元和安提瓜和巴布达的230,000美元起，格林纳达自235,000美元起，圣基茨和尼维斯自250,000美元起。
• 速度：格林纳达的官方办理时间为60个工作日，位于太平洋的瓦努阿图在我们的实务中通常在45至60天内完成。
• 多元化：第二公民身份与您的葡萄牙居留并存，且不依赖于后者，这为在多个国家生活和工作的家庭增添了灵活性。

迈雷贝洛咨询经常为将加勒比公民身份与欧洲居留相结合的客户提供建议。我们关于加勒比投资入籍与葡萄牙黄金签证的指南比较了这两条路径，我们的投资入籍排名涵盖了我们提供咨询的每个计划。

依赖IFICI之前，您应核查什么？

依赖IFICI之前，请核查：您的岗位是否列入官方名单，所在公司或机构是否满足其自身的条件；您的居留日期是否支持五年规则；您的每一项境外收入来源将如何处理；以及您是否能够为10年期内的每一年提供活动的证明文件。

来自名单所列低税辖区的收入

境外收入豁免不适用于由位于葡萄牙官方“明显更优惠税制”名单上的辖区的实体支付的收入。AT对该收入按35%征税，通过预扣或单独征收，因此在迁居之前，请审查您的公司、基金和账户设在何处。

更换岗位与六个月规则

您每年的享受资格取决于持续有符合条件的收入。AT举了一个例子：一个经SIFIDE II认证的研发项目结束时，除非六个月内开始新的符合条件的活动，否则优惠即告停止，直到您在剩余年份内再次符合条件。请按这一时间窗口规划任何岗位变动。

社会保障、房产税和财富税

IFICI仅适用于个人所得税（IRS）；社会保障缴费和房产税遵循各自的规则。葡萄牙不设净财富税，但价值超过600,000欧元的房产持有适用AIMI附加税（Adicional ao IMI），并与每年的市政房产税（IMI）并行征收。

规则的未来变化

IFICI由法规确定，法律可以修订。NHR被取代时，过渡规则让现有受益人在剩余期间内保留其身份，这是一个有益的先例，但无法保证未来的待遇。每当国家预算公布时，请与葡萄牙税务顾问一起审查您的情况。

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