Portugal IFICI (NHR 2.0) belastingregime 2026: de complete gids voor investeerders

Wat is het IFICI-belastingregime van Portugal (NHR 2.0)?

Het IFICI-belastingregime van Portugal is een fiscale stimulans voor de inkomstenbelasting op natuurlijke personen, vastgelegd in artikel 58.º-A van het Estatuto dos Benefícios Fiscais, dat kwalificerend Portugees arbeidsinkomen belast tegen een bijzonder tarief van 20% en het meeste buitenlandse inkomen gedurende 10 aaneengesloten jaren vrijstelt, voor mensen die fiscaal inwoner van Portugal worden na ten minste vijf jaar als niet-inwoner.

De formele naam van het regime is Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, de fiscale stimulans voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie. Het is aan het Statuut voor Fiscale Voordelen toegevoegd bij de Portugese begrotingswet voor 2024, Lei n.º 82/2023 van 29 december, en nam het over van het programma Non-Habitual Resident (NHR), dat vanaf 2024 voor nieuwkomers is beëindigd. De Portugese belasting- en douaneautoriteit (Autoridade Tributária e Aduaneira, AT) noemt het IFICI; “NHR 2.0” is een gangbare afkorting in de sector.

Hoe verschilt IFICI van het oorspronkelijke NHR?

De hoofdlijnen lijken op elkaar: een vast tarief op kwalificerend Portugees arbeidsinkomen en verlichting voor buitenlands inkomen gedurende een decennium. De verschillen zitten in wie een aanvraag kan indienen en wat eronder valt. NHR stond open voor bijna iedereen die inwoner werd na vijf jaar als niet-inwoner. IFICI is beperkt tot opgesomde activiteiten, elk gevalideerd door een met name genoemde overheidsinstantie, en laat buitenlandse pensioenen volledig buiten de regeling. In de praktijk past het bij werkende professionals, onderzoekers, oprichters en leidinggevenden, en niet bij gepensioneerden.

Overgangsregels beschermden mensen die al in het stelsel zaten. Op grond van artikel 236 van Lei n.º 82/2023 behouden bestaande NHR-begunstigden het regime voor de rest van hun periode, en bleef NHR ook beschikbaar voor mensen die uiterlijk op 31 december 2023 inwoner waren en voor mensen die uiterlijk op 31 december 2024 inwoner werden met verplichtingen die vóór de wijziging waren aangegaan, zoals een arbeidsovereenkomst die uiterlijk op 31 december 2023 was getekend of een huurovereenkomst die uiterlijk op 10 oktober 2023 was getekend.

Wie komt in 2026 in aanmerking voor IFICI?

U komt in 2026 in aanmerking voor IFICI als u Portugees fiscaal inwoner wordt, in geen van de vijf voorafgaande jaren inwoner van Portugal was, nooit eerder NHR of IFICI hebt gebruikt en inkomen uit loondienst of zelfstandige arbeid verdient uit een van de kwalificerende activiteiten die in artikel 58.º-A van het Statuut voor Fiscale Voordelen staan.

Fiscale woonplaats en de vijfjaarsregel

De fiscale woonplaats volgt artikel 16 van het Portugese Wetboek van de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen (CIRS), niet uw verblijfsvergunning. U bent in een jaar inwoner als u meer dan 183 dagen in Portugal verblijft, aaneengesloten of niet, in een periode van 12 maanden die in dat jaar begint of eindigt, of als u, bij een korter verblijf, op enige dag van die periode daar een woning hebt onder omstandigheden die erop wijzen dat u die als uw gewone verblijfplaats wilt aanhouden en bewonen. Voor IFICI moet u bovendien in elk van de vijf voorgaande jaren niet-inwoner zijn geweest, en moet u in elk jaar waarin u het voordeel claimt op enig moment inwoner zijn.

Welke activiteiten komen in aanmerking voor IFICI?

Artikel 58.º-A noemt zeven groepen activiteiten, en elke groep wordt getoetst door een met name genoemde overheidsinstantie:

• Doceren in het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek: waaronder wetenschappelijke arbeidsplaatsen in het nationale stelsel voor wetenschap en technologie, en functies of bestuurszetels in erkende technologie- en innovatiecentra (gevalideerd door FCT, de Portugese Stichting voor Wetenschap en Technologie).
• Gekwalificeerde functies en bestuursleden bij ondernemingen met contractuele fiscale voordelen voor productieve investeringen op grond van hoofdstuk II van het Portugese Fiscaal Wetboek voor Investeringen (gevalideerd door AICEP).
• Hooggekwalificeerde beroepen bij ondernemingen die relevante investeringen hebben gedaan onder het fiscale regime voor investeringssteun, of bij industriële en dienstverlenende ondernemingen in in aanmerking komende sectoren die ten minste 50% van hun omzet exporteren (gevalideerd door de AT). De beroepen staan in Portaria n.º 352/2024/1 en omvatten bedrijfsdirecteuren en -managers, specialisten in de natuurwetenschappen, wiskunde en techniek, artsen, universiteitsdocenten en ICT-specialisten. U hebt een doctoraat nodig, of een bachelor- of masterdiploma plus ten minste drie jaar beroepservaring.
• Andere gekwalificeerde functies en bestuursleden bij ondernemingen wier activiteit door AICEP of IAPMEI als relevant voor de nationale economie wordt erkend (gevalideerd door AICEP of IAPMEI).
• Personeel voor onderzoek en ontwikkeling van wie de kosten in aanmerking komen voor de fiscale O&O-stimulans voor ondernemingen SIFIDE II (gevalideerd door ANI, het Portugese Nationale Innovatieagentschap).
• Functies en bestuursleden bij gecertificeerde startups op grond van Lei n.º 21/2023 (gevalideerd door Startup Portugal).
• Functies en andere activiteiten op de Azoren en Madeira, onder voorwaarden die bij regionaal wetgevend decreet zijn vastgesteld.

De IFICI-toelichting van de AT stelt dat een “functie” (posto de trabalho) een arbeidsovereenkomst vereist, dus een consultant die op basis van een overeenkomst van opdracht voor een erkende onderneming werkt, komt via die route niet in aanmerking. Universitair onderwijs op basis van een overeenkomst van opdracht wordt aanvaard onder de groep onderzoek en onderwijs.

Kunnen investeerders en bestuursleden in aanmerking komen?

Investeerders kunnen alleen in aanmerking komen via een daadwerkelijke functie, niet via kapitaal alleen. Verschillende van de genoemde activiteiten omvatten uitdrukkelijk leden van bestuursorganen (membros de órgãos sociais), dus een investeerder die zitting heeft in het bestuur van een gecertificeerde startup, een erkend technologiecentrum of een onderneming wier activiteit door AICEP of IAPMEI wordt erkend, kan in aanmerking komen. De AT bevestigt dat aandeelhouders niet louter als aandeelhouder in aanmerking kunnen komen, al kan de vennoot-bestuurder van een eenpersoonsvennootschap via de route van AICEP of IAPMEI, als lid van het bestuursorgaan, in aanmerking komen als aan de overige voorwaarden is voldaan. Een inschrijving op een fonds of een schenking voor een Golden Visa is op zichzelf geen kwalificerende activiteit.

Wie is uitgesloten van IFICI?

Drie groepen zijn bij wet uitgesloten: wie profiteert of heeft geprofiteerd van het NHR-regime, wie heeft gekozen voor het regime voor terugkerende inwoners in artikel 12.º-A van het CIRS, en wie IFICI al heeft gebruikt, omdat dezelfde belastingplichtige het regime maar één keer kan gebruiken.

Hoe wordt inkomen in 2026 belast onder IFICI?

Onder IFICI wordt kwalificerend Portugees inkomen uit loondienst en zelfstandige arbeid belast tegen een bijzonder tarief van 20%, is buitenlands inkomen uit loondienst, onderneming, beleggingen, verhuur en vermogenswinsten vrijgesteld, en worden buitenlandse pensioenen belast tegen de gewone progressieve tarieven, omdat pensioeninkomen (Categorie H) buiten de vrijstelling voor buitenlands inkomen valt.

Het tarief van 20% komt uit artikel 58.º-A(2) van het Statuut voor Fiscale Voordelen, dat u ook de mogelijkheid biedt om het inkomen in plaats daarvan samen te tellen tegen de progressieve tarieven. De vrijstelling voor buitenlands inkomen komt uit artikel 81(4) van het CIRS, dat de vrijstellingsmethode toepast op buitenlands inkomen in de Categorieën A, B, E, F en G en vereist dat dat inkomen wordt samengeteld bij de bepaling van het tarief op uw overige inkomen. De toelichting van de AT bevestigt de uitsluiting van Categorie H en het tarief van 35% op inkomen dat wordt betaald vanuit rechtsgebieden op die lijst.

Het voordeel duurt 10 aaneengesloten jaren, te rekenen vanaf het jaar waarin u zich als inwoner registreert. Elk jaar telt alleen mee als u daarin op enig moment fiscaal inwoner bent en nog inkomen uit een kwalificerende activiteit verdient. Als een functie eindigt, moet binnen zes maanden een nieuwe kwalificerende functie beginnen om het voordeel voort te zetten. Verlaat u Portugal of voldoet u niet meer aan de voorwaarden, dan kunt u het voordeel voor de resterende jaren hervatten zodra u inwoner bent en weer aan de voorwaarden voldoet; de klok van 10 jaar start niet opnieuw.

Waarom vallen buitenlandse pensioenen er niet onder?

Buitenlandse pensioenen vallen onder Categorie H, die niet behoort tot de categorieën die artikel 81(4) vrijstelt, dus een pensioen uit het buitenland dat een IFICI-begunstigde ontvangt, wordt in Portugal belast tegen de progressieve tarieven: van 12,5% tot 48% volgens de schaal van 2026 in artikel 68 van het CIRS, waarbij 48% geldt voor belastbaar inkomen boven 86.634 euro. Een solidariteitstoeslag van 2,5% geldt voor het deel van het belastbare inkomen tussen 80.000 en 250.000 euro, en 5% voor het deel daarboven.

Dit is de duidelijkste breuk met het voormalige NHR, dat voor veel buitenlandse pensioenen een voorkeursbehandeling bood. Leeft u voornamelijk van een pensioen, dan is IFICI doorgaans helemaal niet van toepassing, omdat het inkomen uit een kwalificerende activiteit vereist. Onze Golden Retirement-vergelijking van pensioenvisa zet de verblijfsroutes voor gepensioneerden uiteen en hoe elk land een buitenlands pensioen behandelt.

Hoe vraagt u de IFICI-status aan?

U vraagt IFICI aan door u te registreren als Portugees fiscaal inwoner en daarna de IFICI-registratie in te dienen op het Portal das Finanças uiterlijk op 15 januari van het jaar nadat u inwoner werd, met bewijs van uw kwalificerende activiteit, dat de bevoegde overheidsinstantie vervolgens valideert.

Stap 1: vestig uw Portugese fiscale woonplaats

Verkrijg een Portugees belastingnummer (NIF), registreer uw Portugese adres bij de AT en voldoe aan een van de verblijfstoetsen in artikel 16 van het CIRS. Onderdanen van landen buiten de EU, de EER en Zwitserland hebben ook een Portugese verblijfsvergunning nodig; de Golden Visa is daarvoor één route.

Stap 2: dien de IFICI-registratie in

Dien de registratie uiterlijk op 15 januari van het volgende jaar in op het Portal das Finanças, met bewijs zoals uw arbeidsovereenkomst, een uittreksel uit het handelsregister voor een bestuursbenoeming, een contract voor een onderzoeksbeurs en bewijs van uw kwalificaties. Afhankelijk van uw activiteit is de bevoegde instantie FCT, AICEP, IAPMEI, ANI, Startup Portugal of de AT zelf.

Stap 3: volg de beslissing

De AT maakt de status van elke registratie uiterlijk op 31 maart van elk jaar beschikbaar in uw omgeving op het Portal das Finanças. Ontbreken er documenten, dan wordt u verzocht ze aan te leveren; de registratie wordt niet automatisch geannuleerd. Zodra u de aanvraag hebt ingediend, kunt u uw werkgever het bewijs van indiening geven, zodat de belasting op het kwalificerende salaris wordt ingehouden tegen 20%.

Stap 4: houd gegevens bij en meld wijzigingen

Bewaar bewijs van uw activiteit en het inkomen dat die opleverde voor elk jaar van het regime, omdat de AT erom kan vragen. Elke wijziging, zoals een nieuwe werkgever of het einde van de kwalificerende activiteit, moet uiterlijk op 15 januari van het volgende jaar worden gemeld op het Portal das Finanças, en bij een wisseling van werkgever is ook een nieuwe registratie nodig.

Een registratie die na de uiterste datum wordt ingediend, telt nog steeds, maar alleen vanaf het jaar waarin ze wordt ingediend en voor de resterende jaren van de periode van 10 jaar. In het eigen voorbeeld van de AT geniet iemand die vanaf 2025 inwoner is en zich op 10 januari 2029 registreert, het voordeel van 2029 tot 2034.

Weet u niet zeker of uw functie in aanmerking komt? Plan een gratis consult met Mirabello Consultancy en wij bespreken met u uw activiteit, uw verblijfstijdlijn en uw inkomensmix.

Hoe werkt de Portugal Golden Visa naast IFICI?

De Portugal Golden Visa en IFICI vervullen verschillende functies: de Golden Visa verleent investeerders van buiten de EU, de EER en Zwitserland een Portugese verblijfsvergunning via een kwalificerende investering vanaf 250.000 euro, terwijl IFICI een fiscale status is die ervan afhangt dat u fiscaal inwoner wordt en in een kwalificerende functie werkt. Het bezit van de vergunning maakt u op zichzelf niet fiscaal inwoner.

De Portugal Golden Visa, formeel de verblijfsvergunning voor investeringsactiviteit (ARI), staat open voor onderdanen van landen buiten de EU, de EER, Zwitserland en Andorra en wordt beheerd door AIMA. Sinds oktober 2023 komt vastgoed niet meer in aanmerking. Ze blijft een van Europa's gevestigde programma's voor verblijf door investering. Staatsburgers van de EU, de EER en Zwitserland hebben de vergunning niet nodig: zij kunnen op grond van het vrije verkeer in Portugal wonen en onder dezelfde voorwaarden IFICI aanvragen als zij een kwalificerende functie aannemen.

Investeringsroutes van de Golden Visa in 2026

• Beleggingsfonds: ten minste 500.000 euro in participaties van Portugese beleggingsfondsen die niet in vastgoed beleggen, met een looptijd van ten minste vijf jaar, waarbij ten minste 60% van de investering plaatsvindt in ondernemingen met hoofdkantoor in Portugal.
• Oprichting van een onderneming of kapitaalverhoging: ten minste 500.000 euro in een Portugese onderneming, met vijf vaste banen.
• Wetenschappelijk onderzoek: ten minste 500.000 euro ter ondersteuning van wetenschappelijk onderzoek.
• Kunst en cultureel erfgoed: ten minste 250.000 euro ter ondersteuning van artistieke productie of het nationale culturele erfgoed.
• Het scheppen van banen: het scheppen van ten minste 10 banen in Portugal.

Om de vergunning te behouden hoeft u slechts 7 dagen in Portugal te verblijven in het eerste jaar en 14 dagen in elke volgende periode van twee jaar. Die dagen houden de verblijfsvergunning in stand; ze maken u niet fiscaal inwoner. AIMA publiceert geen doorlooptijd, en in onze praktijk duren beslissingen 12 tot 18 maanden. Naturalisatie is een afzonderlijke, langere stap: op grond van Lei Orgânica 1/2026, van kracht sinds 19 mei 2026, vereist ze 10 jaar legaal verblijf voor de meeste nationaliteiten, of 7 voor CPLP-onderdanen, plus voldoende kennis van de Portugese taal en cultuur. Onze complete gids voor de Portugal Golden Visa behandelt elke route uitvoerig.

Hoe volgen verblijf en fiscale woonplaats elkaar het best op?

Omdat IFICI vijf jaar als niet-inwoner vereist voordat u inwoner wordt, tast het bezit van een Golden Visa terwijl u elders woont uw recht niet aan, mits u intussen niet voldoet aan de verblijfstoetsen van artikel 16. Wanneer u naar Portugal verhuist om een kwalificerende functie aan te nemen, begint uw fiscale woonplaats en geldt de registratietermijn vanaf dat jaar. Plan de verhuizing, de start van de functie en de IFICI-registratie samen, met een Portugese belastingadviseur.

Hoe verhoudt IFICI zich tot andere Europese belastingregimes?

IFICI verschilt van de andere bijzondere belastingregimes van Europa doordat het is gekoppeld aan een kwalificerende baan en niet aan een vaste betaling: het belast kwalificerend Portugees arbeidsinkomen tegen 20% en stelt het meeste buitenlandse inkomen 10 jaar vrij, terwijl Italië, Griekenland, Malta en Cyprus regimes bieden die zijn gebouwd op een vaste jaarlijkse belasting, belasting op overgemaakt inkomen of een vrijstelling op basis van domicilie.

Voor mensen van wie het inkomen vooral uit beleggingen komt en die niet van plan zijn lokaal te werken, zijn de andere regimes anders opgebouwd. Onze vergelijking van de bijzondere belastingregimes van Europa voor nieuwe inwoners zet hun cijfers, hun voorwaarden en de wijzigingen die voor 2027 gepland zijn uiteen. Voor actieve professionals, onderzoekers en oprichters blijft de combinatie van een tarief van 20% op Portugees arbeidsinkomen en een vrijstelling voor het meeste buitenlandse inkomen het onderscheidende kenmerk van het Portugese aanbod.

Hoe kan een Caribisch staatsburgerschap Portugal IFICI aanvullen?

Een Caribisch staatsburgerschap door investering vult Portugal IFICI aan met een tweede paspoort en reismogelijkheden terwijl uw Portugese verblijf toewerkt naar naturalisatie, die voor de meeste nationaliteiten 10 jaar duurt: het paspoort van Grenada biedt 147 visumvrije bestemmingen en dat van Saint Kitts en Nevis 157, en het bezit van een van beide heeft geen invloed op of u voor IFICI in aanmerking komt.

• Reizen: een paspoort van Grenada (147 visumvrije bestemmingen) of een paspoort van Saint Kitts en Nevis (157 visumvrije bestemmingen) vult een Portugese verblijfsvergunning aan terwijl u toewerkt naar de Portugese nationaliteit.
• Instapniveau: programma's beginnen bij US$ 200.000 in Dominica en US$ 230.000 in Antigua en Barbuda, met Grenada vanaf US$ 235.000 en Saint Kitts en Nevis vanaf US$ 250.000.
• Snelheid: de officiële doorlooptijd van Grenada is 60 werkdagen, en Vanuatu, in de Stille Oceaan, rondt in onze praktijk doorgaans binnen 45 tot 60 dagen af.
• Diversificatie: een tweede staatsburgerschap staat naast uw Portugese verblijf en hangt er niet van af, wat flexibiliteit toevoegt voor gezinnen die in meerdere landen wonen en werken.

Mirabello Consultancy adviseert vaak cliënten die een Caribisch staatsburgerschap combineren met een Europees verblijf. Onze gids over Caribisch CBI en de Portugal Golden Visa vergelijkt de twee routes, en onze ranglijsten van staatsburgerschap door investering behandelen elk programma waarover wij adviseren.

Wat moet u controleren voordat u op IFICI vertrouwt?

Controleer voordat u op IFICI vertrouwt of uw functie in de officiële lijsten staat en of de onderneming of instelling aan haar eigen voorwaarden voldoet, of uw verblijfsdata de vijfjaarsregel ondersteunen, hoe elk van uw bronnen van buitenlands inkomen wordt behandeld, en of u de activiteit voor elk jaar van de periode van 10 jaar kunt documenteren.

Inkomen uit laagbelaste rechtsgebieden op de lijst

De vrijstelling voor buitenlands inkomen geldt niet voor inkomen dat wordt betaald door entiteiten die zijn gevestigd in een rechtsgebied op de officiële Portugese lijst van duidelijk gunstiger belastingstelsels. De AT belast dat inkomen tegen 35%, bij inhouding of afzonderlijk, dus ga na waar uw ondernemingen, fondsen en rekeningen zijn gevestigd voordat u verhuist.

Wisselen van functie en de zesmaandenregel

Uw recht in elk jaar hangt af van doorlopend kwalificerend inkomen. De AT geeft het voorbeeld van een voor SIFIDE II gecertificeerd onderzoeks- en ontwikkelingsproject dat afloopt: tenzij binnen zes maanden een nieuwe kwalificerende activiteit begint, stopt het voordeel totdat u binnen de resterende jaren opnieuw aan de voorwaarden voldoet. Plan elke wijziging van functie met dat tijdvenster in gedachten.

Sociale zekerheid, onroerendgoedbelastingen en vermogensbelasting

IFICI geldt alleen voor de inkomstenbelasting op natuurlijke personen (IRS); socialezekerheidsbijdragen en onroerendgoedbelastingen volgen hun eigen regels. Portugal kent geen vermogensbelasting, maar de AIMI-toeslag (Adicional ao IMI) geldt voor vastgoedbezit boven 600.000 euro, naast de jaarlijkse gemeentelijke onroerendezaakbelasting (IMI).

Toekomstige wijzigingen van de regels

IFICI is bij wet vastgesteld en de wet kan worden gewijzigd. Toen NHR werd vervangen, lieten de overgangsregels bestaande begunstigden hun status behouden voor de rest van hun periode, wat een nuttig precedent is, maar een toekomstige behandeling valt niet te garanderen. Bespreek uw positie met een Portugese belastingadviseur wanneer elke staatsbegroting wordt gepubliceerd.

Hebt u vragen over IFICI en uw eigen situatie? Neem contact op met Mirabello Consultancy voor een gratis consult.