التقاعد في المكسيك بمعاش تقاعدي أجنبي: الإقامة ليست إقامة ضريبية

هل تجعلك الإقامة الدائمة المكسيكية مقيمًا ضريبيًا؟

لا تجعلك الإقامة الدائمة المكسيكية بحد ذاتها مقيمًا ضريبيًا مكسيكيًا. بطاقة الإقامة وضعية هجرة مُمنوحة بموجب Ley de Migración، بينما تُحدَّد الإقامة الضريبية بموجب المادة 9 من Código Fiscal de la Federación (CFF)، التي تنظر في مكان منزلك، وإذا كان لديك منزلان في دولتين، أين يقع مركز مصالحك الحيوية.

يديرُ النظامين سلطتان مختلفتان. يصدر المعهد الوطني للهجرة (INM) بطاقة المقيم الدائم الخاصة بك (Tarjeta de Residente Permanente)؛ وتقرر هيئة الإدارة الضريبية (SAT) ما إذا كنت مدينًا بضريبة مكسيكية. لا تشير المادة 9 إلى بطاقة هجرة، ولا تخبرك قواعد الهجرة بأن بطاقتك تغير وضعيتك الضريبية. عمليًا، يجتمع النظامان غالبًا معًا، لأن من يستوفون شروط الإقامة الدائمة في المكسيك يمضون عادة إلى العيش هناك، لكن الانتقال، وليس البطاقة، هو ما يقيسه الاختبار الضريبي.

يهم هذا في كلا الاتجاهين. المتقاعد الذي يحمل البطاقة لكنه يحتفظ بمنزل الأسرة والأطباء وحسابات الاستثمار في زيورخ أو تورنتو قد يظل مقيمًا ضريبيًا في وطنه. أما المتقاعد الذي يبيع ممتلكاته ويعيش بدوام كامل في ميريدا فمن المرجح جدًا أن يصبح مقيمًا ضريبيًا مكسيكيًا، سواء حمل البطاقة أم لا.

كيف تحدد المكسيك الإقامة الضريبية؟

تحدد المكسيك الإقامة الضريبية للأفراد بموجب المادة 9 من CFF: أنت مقيم إذا كنت قد أسست منزلك (casa habitación) في المكسيك، وإذا كان لديك أيضًا منزل في الخارج، فأنت مقيم عندما يكون مركز مصالحك الحيوية في المكسيك. تعطي المادة مثالين على ذلك المركز: أكثر من 50% من دخلك من مصادر مكسيكية، أو أنشطتك المهنية الرئيسية في المكسيك.

الصياغة مفتوحة عن قصد. يقول القانون إن مركز المصالح الحيوية يكون في المكسيك "among other cases" (من بين حالات أخرى) عندما ينطبق أي من المثالين، لذا الاختباران توضيحيان، وليسا قائمة مغلقة. بالنسبة لمتقاعد يعيش على معاش تقاعدي أجنبي، نادرًا ما يشير اختبار الدخل إلى المكسيك، لأن المعاش له مصدر أجنبي. هذا لا يجعلك غير مقيم. إذا كان المكسيك منزلك الوحيد، يتحقق الشرط الأول وحده، ولا يُلجأ إلى اختبار الدخل أبدًا.

ثلاث نقاط إضافية في المادة 9 تستحق المعرفة قبل الانتقال:

• لا قاعدة لعدّ الأيام. خلافًا لكثير من الدول، لا يحتوي الاختبار المكسيكي في المادة 9 على عدد ثابت من الأيام. إنه اختبار منزل ومصالح.
• المغادرة رسمية. يجب على الشخص الذي يتوقف عن كونه مقيمًا تقديم إشعار إلى السلطات الضريبية قبل 15 يومًا على الأقل من تغيير الإقامة الضريبية. إذا لم يُقدَّم ذلك الإشعار، يقول القانون إنك لا تفقد الإقامة الضريبية المكسيكية.
• قواعد كسر التعادل في المعاهدة. عندما تطالب بك كل من المكسيك وبلدك الأصلي، تحسم معاهدة الضريبة الأمر. تنظر معاهدتا بريطانيا وسويسرا مع المكسيك، على سبيل المثال، بالتتابع في المنزل الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية (العلاقات الشخصية والاقتصادية الأوثق)، ثم مكان الإقامة المعتاد، ثم الجنسية.

بمجرد أن تصبح مقيمًا ضريبيًا مكسيكيًا، تجعلك المادة 1 من Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) خاضعًا للضريبة على كل دخلك، أيًا كان موقع مصدره. هذه هي الخطوة التي تحول المعاش التقاعدي الأجنبي إلى مسألة ضريبية مكسيكية. راجعنا أحدث إصلاح لـCFF، المنشور في الجريدة الرسمية الاتحادية بتاريخ 7 نوفمبر 2025، ولا يعدّل المادة 9.

كيف تُفرض الضريبة على المعاشات التقاعدية الأجنبية بموجب المعاهدات الرئيسية؟

تُفرض الضريبة على المعاشات التقاعدية الأجنبية وفق معاهدة الازدواج الضريبي بين المكسيك والدولة الدافعة، ولا تقول المعاهدات جميعها الشيء نفسه. في النصوص التي اطلعنا عليها، تُخصَّص المعاشات التقاعدية الخاصة والمهنية عمومًا لبلد إقامتك، بينما تبقى معاشات الضمان الاجتماعي الحكومية من الولايات المتحدة وألمانيا خاضعة للضريبة فقط في الدولة الدافعة.

يلخص الجدول مواد المعاشات التقاعدية كما تنشرها كل حكومة شريكة. إنه خريطة لمكان وجود حق فرض الضريبة، وليس حساب ما ستدفعه.

تترتب أربع قراءات عملية على تلك النصوص.

يجب على مواطني الولايات المتحدة قراءة المادة 19 مع المادة 1. يسمح شرط الادخار للولايات المتحدة بفرض الضريبة على مواطنيها "as if the Convention had not come into effect" (كما لو أن الاتفاقية لم تدخل حيز النفاذ)، لذا فإن الانتقال إلى المكسيك لا ينهي التقديم الضريبي الأمريكي. يحافظ الشرط نفسه صراحة على قاعدة أن الضمان الاجتماعي الأمريكي المدفوع لمقيم مكسيكي خاضع للضريبة فقط في الولايات المتحدة. أما معاش خاص أمريكي، فيمكن أن يخضع للضريبة في كلا البلدين، وحينها تتوقف الإغاثة الضريبية على قواعد الائتمان في كل بلد.

يواجه المتقاعدون الكنديون حق فرض ضريبة مشتركًا. تسمح المادة 17 للمكسيك، بصفتها بلد إقامتك، بفرض الضريبة على المعاش، بينما يجوز لكندا أيضًا فرض ضريبة على المدفوعات الدورية عند المصدر ضمن سقف الـ15% الموصوف أعلاه. كيفية التوفيق بينهما مسألة تخضع لمادة الإغاثة في المعاهدة والقواعد المحلية في كلا البلدين.

سيجد المتقاعدون البريطانيون والسويسريون أن المعاشات المهنية والخاصة عن العمل السابق تنتقل معهم: فبمجرد أن تصبح مقيمًا في المكسيك، تمنح المعاهدة المكسيك الحق الحصري في فرض الضريبة عليها. تبقى معاشات الخدمة الحكومية مع الدولة الدافعة. تتحدث مادة المعاشات السويسرية عن معاشات العمل التابع السابق ولا تسمي بشكل منفصل مزايا الركيزة الأولى (AHV/AVS) أو سحوبات رأس المال من الركيزة الثانية، لذا تحتاج هذه إلى استشارة محددة قبل سحبها.

يمتلك المتقاعدون الألمان الفصل الأوضح. يبقى المعاش القانوني من Deutsche Rentenversicherung خاضعًا للضريبة فقط في ألمانيا بموجب المادة 18(2)، بينما تتبعك معاشات الشركات والمعاشات الخاصة إلى المكسيك بموجب المادة 18(1).

يحتوي قانون ضريبة الدخل المكسيكي نفسه أيضًا على إعفاء لمعاشات التقاعد حتى سقف يومي (LISR المادة 93، البند الرابع)، لكن نصه يدور حول معاشات من أنظمة الضمان الاجتماعي والادخار التقاعدي المكسيكية. أما ما إذا كان بإمكان أي جزء من معاش أجنبي استخدام هذا الإعفاء فهي نقطة فنية لمستشارك، ولا نفترضها.

هل توجد ضريبة ثروة أو ميراث في المكسيك؟

لا تملك المكسيك ضريبة ثروة اتحادية في ميزانية 2026: يسرد Ley de Ingresos de la Federación para 2026 الضرائب الاتحادية ويخصص صفرًا تحت بند "impuestos sobre el patrimonio"، عنوان الضرائب على الأصول. الميراث والوصايا أيضًا معفاة من ضريبة الدخل المكسيكية بموجب المادة 93، البند الثاني والعشرين من LISR، رغم أن المبالغ الكبيرة المستلمة يجب أن تُفصح عنها.

تحفظان يبقيان هذا أمينًا. أولًا، لقاعدة الإفصاح أنياب: بموجب المادة 150 من LISR، يجب على المقيم الذي يتجاوز إجمالي دخله للسنة، بما في ذلك بنود معفاة مثل الميراث، 500,000 بيزو مكسيكي، أن يُفصح عن كل ذلك في الإقرار السنوي. ثانيًا، القانون الاتحادي ليس الصورة الكاملة. تحمل العقارات في المكسيك ضرائب محلية تحددها الولايات والبلديات، ولا نذكر تلك المعدلات هنا لأنها تختلف حسب المكان.

النقطة الأكبر بالنسبة للمتقاعد عادة ما تكون في وطنه، وليس في المكسيك. قد يستمر بلدك الأصلي في فرض الضريبة على تركتك أو أصولك العالمية على أساس الجنسية، أو محل الإقامة الدائمة، أو الإقامة السابقة، أيًا كان ما تفعله المكسيك. للاطلاع على نظرة أوسع لمقارنة الولايات القضائية، راجع إحصاءات الولايات القضائية الضريبية ودليلنا حول الدول المعفاة من الضرائب.

ماذا تسجل لدى SAT، ومتى؟

تسجل لدى SAT للحصول على رقم السجل الاتحادي للمكلفين (RFC) عندما يشترط القانون المكسيكي عليك تقديم إقرارات أو إصدار فواتير إلكترونية، وهو ما تغطيه المادة 27 من CFF لكل من يُلزَم بتقديم إقرارات دورية أو إصدار CFDI. المتقاعد المقيم ضريبيًا بدخل معاش تقاعدي أجنبي سيحتاج عادة إلى RFC لتقديم الإقرار السنوي المستحق في أبريل بموجب المادة 150 من LISR.

يفتح RFC أيضًا الباب أمام المستند الوحيد الذي يُطلب من كثير من المتقاعدين من قِبل دافع معاشهم في الخارج: constancia de residencia para efectos fiscales، شهادة الإقامة الضريبية المكسيكية. تصفها صفحة إجراءات SAT الخاصة بأنها خطاب رسمي يؤكد أنك مقيم لأغراض ضريبية في المكسيك لسنة أو فترة معينة. النقاط الرئيسية، كما تنشرها SAT:

• تُطلب عبر الإنترنت من خلال Mi portal، باستخدام رقم RFC وكلمة مرور SAT (Contraseña) الخاصين بك.
• تُقر تحت القسم بأنه ليس لديك إقامة ضريبية في دولة أخرى، وتحدد الفترة التي تحتاج تغطيتها.
• الإجراء مجاني، وترد SAT خلال ثمانية أيام عمل؛ والأساس القانوني المذكور هو المادة 9 من CFF.

الشهادة غالبًا ما يحتاجه دافع أجنبي قبل أن يطبق معدل المعاهدة أو يوقف الاقتطاع عند المصدر، لذا يهم ترتيب العمليات: أثبِت إقامتك، سجّل للحصول على RFC، ثم اطلب الشهادة. إذا غادرت المكسيك لاحقًا، تذكر إشعار المادة 9 المستحق قبل 15 يومًا على الأقل من تغيير إقامتك الضريبية. المدة التي يمكنك غيابها دون التأثير على وضعية هجرتك سؤال منفصل، مشمول في هل يمكن أن تفقد الإقامة الدائمة في المكسيك.

متى ينبغي أن تحصل على استشارة ضريبية عابرة للحدود؟

احصل على استشارة ضريبية عابرة للحدود قبل الانتقال، وليس بعد أول سنة ضريبية مكسيكية لك، وبالأفضل من مستشارين في كل من المكسيك والدولة التي تدفع معاشك التقاعدي. توزيع المعاهدة، وقواعد الخروج في بلدك الأصلي، وتوقيت أي مبالغ مقطوعة، كلها تُحدَّد بوقائع من الأسهل ترتيبها قبل أن تؤسس منزلًا في المكسيك.

المواقف التي نرى فيها غالبًا قيمة في الاستشارة المبكرة:

• المبالغ المقطوعة والسحوبات الرأسمالية. سحب وعاء معاش تقاعدي كرأس مال قبل الانتقال أو بعده يمكن أن يغير الدولة التي تفرض عليه الضريبة.
• الاحتفاظ بمنزل في الخارج. منزلان يُدخلان اختبار مركز المصالح الحيوية وقاعدة كسر التعادل في المعاهدة حيز التطبيق.
• الجنسية الأمريكية. يعني شرط الادخار تقديم مجموعتين من الإقرارات مدى الحياة، ما لم تتغير الجنسية نفسها.
• الدخل المختلط. يمكن لدخل الإيجار، أو المحافظ الاستثمارية، أو أعمال الاستشارة في المكسيك أن تغير اختبار الدخل في المادة 9.
• تخطيط التركات. إعفاء المكسيك للميراث لا يُلغي قواعد بلدك الأصلي.

من ناحية الإقامة، تُحدد الأرقام المؤهلة بوحدة القياس والتحديث (UMA). عند وحدة القياس والتحديث لعام 2026 البالغة 117.31 بيزو مكسيكي، تتطلب الإقامة الدائمة المباشرة عبر مسار المعاش التقاعدي دخل معاش شهري يتجاوز 1,140 وحدة قياس وتحديث خلال الأشهر الستة الأخيرة، أي 133,733.40 بيزو مكسيكي شهريًا؛ والبديل عبر المدخرات هو متوسط رصيد شهري قدره 45,850 وحدة قياس وتحديث خلال اثني عشر شهرًا، أي 5,378,663.50 بيزو مكسيكي. يقع كلاهما تحت عنوان المتقاعدين وأصحاب المعاشات في المبادئ التوجيهية المنشورة في الجريدة الرسمية الاتحادية بتاريخ 25 يوليو 2025، وهما إثبات ملاءة مالية، وليسا استثمارًا. المعاش نفسه الذي يؤهلك هو الدخل الذي سيسأل عنه إقرار ضريبي مكسيكي لاحقًا، وهذا هو سبب انتماء الخطتين معًا.

إذا كنت لا تزال تختار دولة، قارن المكسيك بمسارات تقاعد أخرى، مثل دليلنا حول تأشيرة التقاعد في عُمان، ونظرتنا العامة على أسهل الدول للانتقال إليها من الولايات المتحدة، والقائمة الأوسع لـأفضل برامج التأشيرة الذهبية والإقامة.

المصادر

• Código Fiscal de la Federación، النص الموحد على ordenjuridico.gob.mx (وزارة الداخلية): المادتان 9 و27.
• مرسوم إصلاح Código Fiscal de la Federación، الجريدة الرسمية الاتحادية، 7 نوفمبر 2025 (لم تُعدَّل المادة 9).
• Ley del Impuesto sobre la Renta، النص الموحد على ordenjuridico.gob.mx: المواد 1 و93 و150.
• Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026، الجريدة الرسمية الاتحادية، 7 نوفمبر 2025.
• Solicita tu constancia de residencia para efectos fiscales، Servicio de Administración Tributaria.
• Lineamientos Generales para la expedición de visas، الجريدة الرسمية الاتحادية، 25 يوليو 2025.
• اتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والمكسيك، مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS): المواد 1 و19 و20.
• قانون اتفاقية الضريبة بين كندا والمكسيك، 2006، الموقع الرسمي لقوانين العدل، حكومة كندا: المادة 17.
• اتفاقية الازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة والمكسيك، بصيغتها المعدَّلة ببروتوكول 2011، GOV.UK: المواد 4 و18 و19.
• اتفاقية بين سويسرا والمكسيك (SR 0.672.956.31)، Fedlex، الاتحاد السويسري: المواد 4 و18 و19.
• اتفاقية الازدواج الضريبي بين ألمانيا والمكسيك بتاريخ 9 يوليو 2008، وزارة المالية الاتحادية الألمانية: المادتان 18 و19.

تمت مراجعة المصادر في 24 سبتمبر 2026. هذا المقال معلومات عامة عن الإقامة الضريبية المكسيكية وقواعد المعاهدات. ليس استشارة ضريبية أو قانونية، ولا يأخذ ظروفك في الاعتبار؛ يرجى الحصول على استشارة مستقلة في المكسيك وفي الدولة التي تدفع معاشك التقاعدي قبل أن تتصرف.