Выход на пенсию в Мексике с иностранной пенсией: резидентство не равно налоговому резидентству

Делает ли ПМЖ в Мексике вас налоговым резидентом?

ПМЖ в Мексике само по себе не делает вас налоговым резидентом Мексики. Карта резидента, это иммиграционный статус, предоставляемый согласно Ley de Migración, тогда как налоговое резидентство определяется статьёй 9 Código Fiscal de la Federación (CFF), которая смотрит на то, где находится ваш дом, а если у вас есть дома в двух странах, где находится центр ваших жизненных интересов.

Эти две системы управляются разными органами. Instituto Nacional de Migración (INM) выдаёт вашу Tarjeta de Residente Permanente; Servicio de Administración Tributaria (SAT) решает, должны ли вы платить налоги в Мексике. Ничто в статье 9 не упоминает миграционную карту, и ничто в миграционных правилах не говорит, что ваша карта меняет ваш налоговый статус. На практике оба события часто совпадают, поскольку люди, которые получают право на ПМЖ в Мексике, обычно затем переезжают туда жить, но налоговый тест измеряет именно переезд, а не карту.

Это важно в обоих направлениях. Пенсионер, у которого есть карта, но который сохраняет семейный дом, врачей и инвестиционные счета в Цюрихе или Торонто, может оставаться налоговым резидентом у себя дома. Пенсионер, который продаёт всё и живёт постоянно в Мериде, с высокой вероятностью станет налоговым резидентом Мексики, независимо от наличия карты.

Как Мексика определяет налоговое резидентство?

Мексика определяет налоговое резидентство физических лиц согласно статье 9 CFF: вы резидент, если у вас есть постоянное жильё (casa habitación) в Мексике, а если у вас также есть дом за рубежом, вы резидент, когда центр ваших жизненных интересов находится в Мексике. Статья приводит два примера такого центра: более 50% вашего дохода из мексиканских источников либо ваша основная профессиональная деятельность в Мексике.

Формулировка намеренно открытая. Закон говорит, что центр жизненных интересов находится в Мексике «среди прочих случаев», когда применяется любой из примеров, поэтому оба теста являются иллюстрациями, а не закрытым перечнем. Для пенсионера, живущего на иностранную пенсию, тест по доходу редко указывает на Мексику, поскольку пенсия имеет иностранный источник. Это не делает вас нерезидентом. Если Мексика, ваш единственный дом, первое условие выполняется само по себе, и до теста по доходу дело не доходит.

Ещё три момента статьи 9 стоит знать до переезда:

• Нет правила подсчёта дней. В отличие от многих стран, тест по статье 9 в Мексике не содержит фиксированного числа дней. Это тест на дом и интересы.
• Выход из резидентства оформляется официально. Человек, который перестаёт быть резидентом, обязан подать уведомление в налоговые органы не позднее чем за 15 дней до смены налогового резидентства. Если уведомление не подано, по закону вы не утрачиваете налоговое резидентство Мексики.
• Правила разрешения коллизий по договору. Когда и Мексика, и ваша родная страна претендуют на вас, решение принимает налоговое соглашение. Соглашения Мексики с Великобританией и Швейцарией, например, последовательно рассматривают постоянное жильё, затем центр жизненных интересов (более тесные личные и экономические связи), затем обычное место пребывания, затем гражданство.

Как только вы становитесь налоговым резидентом Мексики, статья 1 Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) делает вас налогооблагаемым по всему доходу, независимо от места его источника. Именно этот шаг превращает иностранную пенсию в мексиканский налоговый вопрос. Мы проверили последнюю реформу CFF, опубликованную в Diario Oficial de la Federación 7 ноября 2025 года, и она не вносит изменений в статью 9.

Как облагаются налогом иностранные пенсии по основным соглашениям?

Иностранные пенсии облагаются налогом согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Мексикой и страной выплаты, а соглашения устроены неодинаково. В изученных нами текстах частные и корпоративные пенсии обычно закрепляются за страной, где вы живёте, тогда как государственные пенсии социального обеспечения из США и Германии остаются облагаемыми только в стране выплаты.

Таблица обобщает статьи о пенсиях, как их публикует каждое правительство-партнёр. Это карта того, у кого находится право на налогообложение, а не расчёт того, сколько вы заплатите.

Из этих текстов вытекают четыре практических вывода.

Гражданам США стоит читать статью 19 вместе со статьёй 1. Оговорка о сохранении права позволяет США облагать налогом своих граждан «как если бы Конвенция не вступила в силу», поэтому переезд в Мексику не прекращает обязанность подавать декларации в США. Та же оговорка прямо сохраняет правило, что социальное обеспечение США, выплачиваемое резиденту Мексики, облагается налогом только в США. Частная пенсия США, напротив, может облагаться налогом в обеих странах, и тогда льгота зависит от правил зачёта в каждой из них.

Канадские пенсионеры сталкиваются с разделённым правом на налогообложение. Статья 17 позволяет Мексике, как стране вашего проживания, облагать пенсию налогом, а Канада также может облагать периодические выплаты налогом у источника в пределах указанного выше лимита в 15%. То, как эти два права примиряются, определяется статьёй соглашения об устранении двойного налогообложения и внутренними правилами обеих стран.

Британские и швейцарские пенсионеры обнаружат, что корпоративные и частные пенсии за прошлую занятость следуют за ними: как только вы становитесь резидентом Мексики, соглашение даёт Мексике исключительное право облагать их налогом. Пенсии за государственную службу остаются за выплачивающим государством. Швейцарская статья о пенсиях говорит о пенсиях за прошлую наёмную работу и отдельно не называет выплаты первого столпа (AHV/AVS) или снятие капитала со второго столпа, поэтому по ним нужна отдельная консультация до того, как вы начнёте их получать.

Немецкие пенсионеры имеют самое чёткое разделение. Обязательная пенсия от Deutsche Rentenversicherung остаётся облагаемой налогом только в Германии согласно статье 18(2), тогда как корпоративные и частные пенсии следуют за вами в Мексику согласно статье 18(1).

Собственный закон о подоходном налоге Мексики также содержит освобождение для пенсий по старости до определённого дневного лимита (LISR ст. 93, разд. IV), но его текст сформулирован применительно к пенсиям из мексиканских систем социального обеспечения и пенсионных накоплений. Может ли какая-либо часть иностранной пенсии воспользоваться этим освобождением, технический вопрос для вашего консультанта, и мы не делаем такого допущения.

Есть ли в Мексике налог на богатство или наследство?

В федеральном бюджете Мексики на 2026 год нет федерального налога на богатство: Ley de Ingresos de la Federación para 2026 перечисляет федеральные налоги и закладывает ноль по статье «impuestos sobre el patrimonio», разделу для налогов на активы. Наследство и завещательные отказы также освобождены от подоходного налога Мексики согласно LISR ст. 93, разд. XXII, хотя крупные поступления всё равно нужно декларировать.

Две оговорки делают это честным. Во-первых, правило декларирования действует всерьёз: согласно LISR ст. 150, резидент, чей совокупный доход за год, включая освобождённые статьи, такие как наследство, превышает MXN 500 000, обязан задекларировать всё это в годовой декларации. Во-вторых, федеральный закон не даёт полной картины. Недвижимость в Мексике облагается местными налогами, устанавливаемыми штатами и муниципалитетами, и мы не приводим здесь эти ставки, поскольку они различаются по месту.

Более важный момент для пенсионера обычно связан не с Мексикой, а с его родной страной. Ваша страна происхождения может продолжать облагать налогом ваше наследство или мировые активы на основании гражданства, домицилия или прежнего резидентства, независимо от того, что делает Мексика. Более широкий взгляд на сравнение юрисдикций смотрите в нашей статистике по налоговым юрисдикциям и в нашем материале о странах без налогов.

Что нужно зарегистрировать в SAT и когда?

Вы регистрируетесь в SAT для получения номера Registro Federal de Contribuyentes (RFC), когда мексиканское законодательство требует от вас подавать декларации или выставлять электронные счета-фактуры, что согласно статье 27 CFF охватывает любого, кто обязан подавать периодические декларации или выставлять CFDI. Пенсионеру, являющемуся налоговым резидентом с доходом от иностранной пенсии, обычно понадобится RFC для подачи годовой декларации, срок которой наступает в апреле согласно LISR ст. 150.

RFC также открывает доступ к одному документу, который у многих пенсионеров запрашивает их иностранный плательщик пенсии: constancia de residencia para efectos fiscales, справку о налоговом резидентстве Мексики. Официальная страница процедуры SAT описывает её как официальное письмо, подтверждающее, что вы являетесь налоговым резидентом Мексики за определённый год или период. Ключевые моменты, как их публикует SAT:

• Она запрашивается онлайн через Mi portal, с использованием вашего RFC и Contraseña (пароля SAT).
• Вы заявляете под присягой, что не имеете налогового резидентства в другой стране, и указываете нужный период.
• Процедура бесплатна, и SAT отвечает в течение восьми рабочих дней; в качестве правового основания указывается статья 9 CFF.

Часто именно эта справка нужна иностранному плательщику, прежде чем он применит ставку по соглашению или прекратит удержание у источника, поэтому порядок действий важен: установите резидентство, зарегистрируйтесь на RFC, затем запросите справку. Если вы впоследствии покинете Мексику, помните об уведомлении по статье 9, которое нужно подать не позднее чем за 15 дней до смены налогового резидентства. То, как долго вы можете отсутствовать без последствий для миграционного статуса, отдельный вопрос, рассмотренный в материале о том, можно ли потерять ПМЖ в Мексике.

Когда стоит обращаться за трансграничной налоговой консультацией?

Обращайтесь за трансграничной налоговой консультацией до переезда, а не после первого налогового года в Мексике, и в идеале, к консультантам как в Мексике, так и в стране, которая выплачивает вашу пенсию. Распределение прав по соглашению, правила выхода из резидентства в вашей стране и сроки любых единовременных выплат, всё это определяется фактами, которые проще всего выстроить до того, как вы обзаведётесь домом в Мексике.

Ситуации, в которых ранняя консультация чаще всего оказывается ценной:

• Единовременные выплаты и снятие капитала. Получение пенсионных накоплений в виде капитала до или после переезда может изменить, какая страна их облагает налогом.
• Сохранение дома за рубежом. Наличие двух домов задействует тест на центр жизненных интересов и правило разрешения коллизий по соглашению.
• Гражданство США. Оговорка о сохранении права означает две декларации на всю жизнь, если только само гражданство не изменится.
• Смешанный доход. Доход от аренды, инвестиционные портфели или консультационная работа в Мексике могут сместить результат теста по доходу в статье 9.
• Планирование наследства. Освобождение Мексики для наследства не отменяет правила вашей родной страны.

Что касается резидентства, квалификационные цифры установлены в UMA. При UMA 2026 года в MXN 117,31 прямое ПМЖ по пенсионному маршруту требует ежемесячного пенсионного дохода выше 1 140 UMA за последние шесть месяцев, то есть MXN 133 733,40 в месяц; альтернатива по накоплениям, это средний ежемесячный остаток 45 850 UMA за двенадцать месяцев, MXN 5 378 663,50. Оба варианта находятся в разделе для пенсионеров Lineamientos, опубликованных в Diario Oficial de la Federación 25 июля 2025 года, и представляют собой подтверждение наличия средств, а не инвестицию. Та же пенсия, которая даёт вам право на резидентство, это доход, о котором позже спросит мексиканская налоговая декларация, поэтому оба плана стоит рассматривать вместе.

Если вы всё ещё выбираете страну, сравните Мексику с другими маршрутами для выхода на пенсию, например с нашим руководством по пенсионной визе Омана, нашим обзором самых простых стран для переезда из США и более широким списком лучших программ золотых виз и резидентства.

Источники

• Código Fiscal de la Federación, сводный текст на ordenjuridico.gob.mx (Secretaría de Gobernación): ст. 9 и 27.
• декрет о реформе Código Fiscal de la Federación, Diario Oficial de la Federación, 7 ноября 2025 года (статья 9 не изменена).
• Ley del Impuesto sobre la Renta, сводный текст на ordenjuridico.gob.mx: ст. 1, 93 и 150.
• Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, Diario Oficial de la Federación, 7 ноября 2025 года.
• Solicita tu constancia de residencia para efectos fiscales, Servicio de Administración Tributaria.
• Lineamientos Generales para la expedición de visas, Diario Oficial de la Federación, 25 июля 2025 года.
• соглашение об избежании двойного налогообложения между США и Мексикой, Internal Revenue Service: ст. 1, 19 и 20.
• Canada and Mexico Tax Convention Act, 2006, Justice Laws Website, правительство Канады: ст. 17.
• соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Мексикой, с поправками протокола 2011 года, GOV.UK: ст. 4, 18 и 19.
• Abkommen zwischen der Schweiz und Mexiko (SR 0.672.956.31), Fedlex, Швейцарская Конфедерация: ст. 4, 18 и 19.
• соглашение об избежании двойного налогообложения между Германией и Мексикой от 9 июля 2008 года, Bundesministerium der Finanzen: ст. 18 и 19.

Источники изучены 24 сентября 2026 года. Эта статья содержит общую информацию о правилах налогового резидентства Мексики и налоговых соглашениях. Она не является налоговой или юридической консультацией и не учитывает ваши личные обстоятельства; пожалуйста, получите независимую консультацию в Мексике и в стране, которая выплачивает вашу пенсию, прежде чем предпринимать какие-либо действия.