الأنظمة الضريبية الثلاثة في إيطاليا للمقيمين الجدد لعام 2026: مقارنة بين الضريبة الثابتة 300,000 يورو ونظام 7% ونظام العمال الوافدين

ما هي الأنظمة الضريبية الثلاثة في إيطاليا للمقيمين الجدد لعام 2026؟

توجد الأنظمة الثلاثة في أجزاء مختلفة من القانون الموحد لضريبة الدخل (Testo Unico delle Imposte sui Redditi، أو TUIR)، وهي مصممة لجذب فئات مختلفة من الأشخاص: أصحاب الثروات الكبيرة ذوو الاستثمارات العالمية، والمتقاعدون ذوو المعاشات الأجنبية، والمهنيون ذوو الدخل المرتفع الذين ينقلون مسيرتهم المهنية. وتشترك في سمة هيكلية واحدة: يُفرض على الدخل من مصدر إيطالي دائما بالمعدلات التصاعدية العادية، لكنها تعامل الدخل الأجنبي ودخل العمل للمقيم الجديد بطرق مختلفة تماما.

تشرح الأقسام التالية كل نظام بالتفصيل، ثم تتناول السؤال الأهم في 2026: أي نظام يناسب وضعك، وهل ما زال بالإمكان الجمع بين نظامين.

كيف تعمل الضريبة الثابتة 300,000 يورو بموجب المادة 24-bis في إيطاليا عام 2026؟

يُعد نظام المادة 24-bis، الذي كثيرا ما يُطلق عليه الضريبة الثابتة "للمقيمين الجدد ذوي الموطن الجديد" أو لأصحاب الثروات الكبيرة، الأداة الرئيسية لإيطاليا لجذب الثروات العالمية. وفي مقابل المبلغ السنوي الثابت، يُعفى كل الدخل من مصدر أجنبي للمقيم الجديد من الضريبة الإيطالية العادية، مهما كان حجمه. وبالنسبة لأسرة لديها أرباح موزعة، أو مكاسب رأسمالية، أو دخل من أعمال، أو عوائد إيجارية كبيرة من الخارج، يمكن أن ينخفض المعدل الفعلي للضريبة بشكل كبير.

ارتفع المبلغ بشكل ملحوظ، ويحدد تاريخ الاختيار الأول المعدل الواجب التطبيق:

• من اختار النظام في 2024: 100,000 يورو سنويا، ثابتة طوال مدة الاختيار
• من اختار النظام في 2025: 200,000 يورو سنويا، ثابتة طوال مدة الاختيار
• اعتبارا من 1 يناير 2026 (الاختيارات الجديدة): 300,000 يورو سنويا، مع ارتفاع الإضافة العائلية من 25,000 إلى 50,000 يورو لكل فرد مؤهل

وفقا لـملخص PwC الضريبي عن إيطاليا، يعفي النظام أيضا العقارات والأصول المالية الأجنبية من ضريبتي الثروة الإيطاليتين IVIE وIVAFE، ويلغي الالتزام بالإفصاح عن الأصول الأجنبية في قسم RW من الإقرار الضريبي الإيطالي. كما تخرج الميراثات والهبات من الأصول الأجنبية من نطاق ضريبة الميراث والهبة الإيطالية طوال فترة سريان النظام. ويستمر الاختيار لمدة أقصاها 15 عاما ويمكن إلغاؤه في أي وقت. ويتولى إدارة الإطار القانوني الكامل مصلحة الضرائب الإيطالية (Agenzia delle Entrate).

هناك نقطة كثيرا ما يغفل عنها المستثمرون: أي دخل من مصدر إيطالي، مثل راتب من شركة إيطالية، أو إيجار من عقار إيطالي، أو مكاسب من أسهم إيطالية، يقع خارج نطاق الضريبة الثابتة ويخضع لمعدلات IRPEF العادية، حيث تبلغ أعلى شريحة ضريبية 43% قبل الرسوم الإضافية الإقليمية والبلدية. المبلغ 300,000 يورو يغطي العالم؛ لكنه لا يغطي إيطاليا. إذا كنت تقيّم ما إذا كانت الضريبة الثابتة أفضل من بديل سويسري أو قبرصي، اطلب تقييما مجانيا للبرنامج وسنحدد الأرقام وفقا لمزيج دخلك.

من يجب أن يختار الضريبة الثابتة 7% للمتقاعدين بموجب المادة 24-ter؟

بينما صُممت المادة 24-bis لأصحاب الثروات الكبيرة جدا، صُممت المادة 24-ter للمتقاعدين ذوي الوضع المريح. تُعد نسبة الـ 7% من أكثر أنظمة المتقاعدين سخاء في أوروبا، وتغطي كل فئات الدخل من مصدر أجنبي، وليس المعاش وحده. وللتأهل، يجب أن يحصل مقدم الطلب على معاش أجنبي وألا يكون مقيما ضريبيا في إيطاليا خلال السنوات الخمس السابقة للاختيار.

الشرط الجغرافي هو المقابل. يجب على المقيم الجديد أن يقيم في بلدية تقع في واحدة من ثماني مناطق جنوبية، هي أبروتسو ومولّيزي وكامبانيا وبوليا وباسيليكاتا وكالابريا وصقلية وسردينيا، أو في بلدة متضررة من الزلازل في لاتسيو أو ماركي أو أومبريا. وكان يشترط تاريخيا أن يقل عدد سكان البلدية عن 20,000 نسمة. ورفعت المادة 26 من القانون رقم 34 الصادر في 11 مارس 2026 هذا السقف إلى 30,000 نسمة اعتبارا من 7 أبريل 2026، ما أضاف 74 بلدية جديدة ووسّع بشكل كبير اختيار البلدات ذات البنية التحتية والرعاية الصحية والاتصال الحقيقية.

يستمر النظام لمدة أقصاها 10 أعوام وينطبق على الأسرة بأكملها بنفس نسبة 7%. وبالنسبة لزوجين متقاعدين لديهما محافظ أجنبية متنوعة وتفضيل للجنوب الإيطالي، غالبا ما يكون أكثر كفاءة من الضريبة الثابتة 300,000 يورو، وأقل تطلبا بكثير مما كان عليه في السابق الآن بعد أن أصبحت البلدات متوسطة الحجم مؤهلة أيضا.

ماذا يقدّم نظام العمال الوافدين في إيطاليا عام 2026؟

يستهدف نظام العمال الوافدين ("lavoratori impatriati")، الذي أعيدت هيكلته بموجب المرسوم التشريعي 209/2023، فئة مختلفة تماما: المدير التنفيذي أو المتخصص أو رائد الأعمال الذي ينقل حياته المهنية إلى إيطاليا. وخلافا لنظامي الضريبة الثابتة، يعمل هذا النظام على دخل العمل من مصدر إيطالي، وهو تحديدا الدخل الذي تتركه أنظمة الضريبة الثابتة معرضا لأعلى معدل 43%.

الشروط الحالية أكثر تقييدا من الإعفاءات السخية الشهيرة التي بلغت 70% إلى 90% في العقد الماضي:

• إعفاء 50% من الدخل الإيطالي المؤهل من العمل بصفة موظف أو عمل حر (60% في حال الانتقال مع طفل قاصر، أو عند ولادة أو تبني طفل خلال فترة سريان النظام)
• الإعفاء محدود بحد أقصى 600,000 يورو من الدخل سنويا
• المدة 5 سنوات ضريبية
• يجب ألا يكون مقدم الطلب مقيما ضريبيا في إيطاليا خلال السنوات الضريبية الثلاث السابقة (فترة أطول إذا كان العمل لدى نفس مجموعة صاحب العمل)
• يجب أن يحمل العامل مؤهلا أو تخصصا معترفا به وأن يمارس النشاط بشكل رئيسي في إيطاليا
• الالتزام بالحفاظ على الإقامة الضريبية الإيطالية لمدة 4 أعوام على الأقل؛ وأي مغادرة مبكرة تستوجب استرداد الميزة مع الفوائد

بالنسبة لمهني كبير يحصل، على سبيل المثال، على 400,000 يورو راتبا إيطاليا، فإن تخفيض الوعاء الضريبي إلى النصف يمثل وفورات كبيرة عاما بعد عام، ويمكن أن يتزامن مع دخل استثماري أجنبي محمي بموجب نظام ضريبة ثابتة، وهو ما يقودنا إلى أهم سؤال تخطيطي في 2026.

هل يمكن الجمع بين نظام العمال الوافدين والضريبة الثابتة بموجب المادة 24-bis؟

هنا يصبح عام 2026 في إيطاليا استراتيجيا بالفعل. ففي 19 ديسمبر 2025 أصدرت مصلحة الضرائب الإيطالية قرارا أكد أن المقيم الجديد المؤهل يمكنه تطبيق إعفاء 50% لنظام العمال الوافدين على دخله من العمل من مصدر إيطالي وفي الوقت نفسه تطبيق الضريبة الثابتة 300,000 يورو بموجب المادة 24-bis على دخله من مصدر أجنبي. وبالنسبة لمدير تنفيذي ينتقل ولديه راتب إيطالي كبير ومحفظة أجنبية كبيرة، كان الجمع بينهما شبه مثالي: نصف الراتب الإيطالي معفى، والعالم الأجنبي بأكمله محدود بمبلغ ثابت.

تحرك المشرّع بسرعة لإغلاق هذه الثغرة. أعاد المرسوم بقانون رقم 38/2026 فرض قاعدة عدم الجمع بين النظامين، منصّا على أن النظامين لا يمكن الجمع بينهما لمن ينقل إقامته الضريبية إلى إيطاليا اعتبارا من السنة الضريبية 2027. واعتبارا من 2027، يواجه المقيم الجديد خيارا ثنائيا: نظام العمال الوافدين للدخل من مصدر إيطالي، أو الضريبة الثابتة لأصحاب الثروات الكبيرة للدخل من مصدر أجنبي، يُختار وفقا لأي مصدر دخل هو المهيمن.

والمهم أن نافذة انتقالية لا تزال قائمة. فمن انتقل في 2024 أو 2025، أو من يثبت إقامته الضريبية الإيطالية خلال 2026، يبقى ضمن الإطار الذي أقرّه قرار ديسمبر 2025 ويمكنه مواصلة الجمع بين النظامين.

الأثر العملي هو موعد نهائي. فالمهني ذو الدخل المرتفع الذي يستطيع فعليا إثبات إقامته الضريبية الإيطالية قبل 31 ديسمبر 2026 قد يؤمّن هيكلا لن يكون متاحا لمن يصل في 2027. وهذا بالضبط نوع القرار التخطيطي المرتبط بموعد نهائي حيث يكون التسلسل مهما، وحيث يكون الخطأ غير قابل للتراجع. لتقييم ما إذا كان الانتقال في 2026 ممكنا ومجديا في حالتك، احجز مكالمة استكشافية مجانية مع ميرابيلو كونسلتنسي.

أي نظام ضريبي إيطالي يناسب وضعك؟

طريقة واضحة لتأطير القرار:

• المستثمر العالمي. إذا كان معظم دخلك يأتي من خارج إيطاليا، محافظ استثمارية، أو شركات أجنبية، أو عقارات في الخارج، وكان هذا الدخل كبيرا، فإن الضريبة الثابتة بموجب المادة 24-bis مصممة لك. وكقاعدة عامة، عندما يتجاوز الدخل الأجنبي بشكل كبير نحو 2 مليون يورو سنويا، يصبح مبلغ ثابت قدره 300,000 يورو مجديا مقارنة بالمعدلات العادية.
• المتقاعد الأجنبي. إذا كنت تحصل على معاش أجنبي ومستعد للعيش في بلدية مؤهلة في الجنوب، فإن نظام 7% بموجب المادة 24-ter عادة ما يكون الأكثر كفاءة والأقل تكلفة للدخول فيه. ويجعل توسيع 2026 ليشمل بلدات حتى 30,000 نسمة الأمر أكثر ملاءمة للعيش بكثير.
• المدير التنفيذي أو المهني المنتقل. إذا كان دخلك يأتي بشكل رئيسي من عملك الخاص وستحصل عليه في إيطاليا، فإن نظام العمال الوافدين يستهدف هذا الدخل تحديدا.
• الحالة المختلطة. إذا كان لديك راتب إيطالي كبير ومحفظة أجنبية كبيرة في آن واحد، فقد يتيح لك انتقال يُستكمل خلال 2026 الجمع بين إعفاء العمال الوافدين على دخل العمل والضريبة الثابتة على الدخل الأجنبي، وهو خيار يختفي بالنسبة لمن يصل في 2027.

لا ينبغي اتخاذ أي من هذه القرارات بناء على المعدل المعلن وحده. فموقف بلد المغادرة من ضريبة الخروج واتفاقيات الازدواج الضريبي، وتصريح الإقامة الذي تدخل به إلى إيطاليا، وهيكل أسرتك، كلها عوامل تغيّر الإجابة. للحصول على تقييم مخصص، احجز استشارتك المجانية.

كيف تقارن إيطاليا بسويسرا وقبرص والبرتغال واليونان بالنسبة لأصحاب الثروات الكبيرة؟

نادرا ما تتنافس إيطاليا بمعزل عن غيرها. بالنسبة لأصحاب الثروات الكبيرة، نقارنها بانتظام بأربع دول مجاورة:

• سويسرا، تبقى الضريبة المقطوعة (Pauschalbesteuerung) المعيار الذهبي لقاعدة ضريبية ناطقة بالألمانية، بحد أدنى فيدرالي قدره 435,000 فرنك سويسري و20 كانتونا لا تزال تقدمها. وينبغي أن ينتبه المهاجرون الألمان إلى فخ اتفاقي يمدد الخضوع الضريبي المحدود الموسع بموجب المادة §2 AStG من خمس إلى عشر سنوات؛ ونشرح هذا التسلسل في دليلنا حول الضريبة المقطوعة السويسرية وفخ الاتفاقية الألمانية.
• قبرص، يقترن برنامج الإقامة الدائمة في قبرص بقاعدة عدم إقامة ضريبية محرّرة لـ 60 يوما ومسار عقاري بدءا من 300,000 يورو، وهو جذاب لمن يرغب في الإقامة الأوروبية دون مبلغ مقطوع بحجم إيطالي.
• البرتغال، تتيح الإقامة الذهبية البرتغالية مسارا حقيقيا نحو الجنسية الأوروبية بعد خمس سنوات بمستوى لغوي A2، مع حد أدنى من متطلبات الحضور الفعلي.
• اليونان، تبقى الإقامة الذهبية اليونانية الأكثر شعبية في أوروبا من حيث الحجم، بحدود عقارية متدرجة وضريبة مقطوعة خاصة بها لعدم الإقامة قدرها 100,000 يورو لأصحاب الثروات الكبيرة.

للحصول على نظرة شاملة حول مسارات الإقامة التي تقترن بهذه الأنظمة الضريبية، تفضل بزيارة صفحتنا عن أفضل برامج الإقامة الذهبية عبر الاستثمار.

ما هي مسارات الإقامة والتأشيرة للوصول إلى هذه الأنظمة؟

لا يكون النظام الضريبي مفيدا إلا بقدر الإقامة التي تفتحه. يمكن لمواطني الاتحاد الأوروبي والرابطة الأوروبية للتجارة الحرة إثبات الإقامة الإيطالية بحرية؛ أما مواطنو الدول غير الأعضاء في الاتحاد الأوروبي فيحتاجون إلى تأشيرة وتصريح إقامة. وأهم ثلاثة مسارات لعملائنا هي:

• تأشيرة الإقامة الاختيارية، لمن لديهم دخل سلبي كبير وثابت (معاشات، أرباح موزعة، إيجارات) ولا ينوون العمل في إيطاليا. وهي المكمّل الطبيعي لنظام 7% للمتقاعدين.
• تأشيرة المستثمر الإيطالية (الإقامة الذهبية)، التي تمنح الإقامة مقابل استثمار مؤهل، بدءا من 250,000 يورو في شركة ناشئة إيطالية مبتكرة وحتى 500,000 يورو في شركة إيطالية أو 2 مليون يورو في سندات حكومية. ونتناولها بالتفصيل في دليلنا عن الإقامة الذهبية في إيطاليا 2026.
• تأشيرة الرحّل الرقميين، للعاملين عن بُعد والمهنيين المستقلين ذوي المهارات العالية، بأحد أدنى معايير الدخل في أوروبا؛ راجع دليلنا عن تأشيرة الرحّل الرقميين في إيطاليا 2026.

مواءمة التأشيرة مع النظام الضريبي، ومع موقف بلد المغادرة الضريبي، هي النقطة التي تفشل عندها معظم عمليات الانتقال الفردية. وبصفتنا شركة سويسرية تعمل بسبع لغات ولديها حضور تشغيلي في زيورخ ودبي، تنسّق ميرابيلو كونسلتنسي التأشيرة والاختيار الضريبي والإعداد المصرفي كتكليف واحد. يمكنك قراءة المزيد عن مؤهلاتنا في صفحة من نحن.

الأسئلة الشائعة: الأنظمة الضريبية في إيطاليا للمقيمين الجدد عام 2026

كم تكلفة الضريبة الثابتة في إيطاليا للمقيمين الجدد عام 2026؟

بالنسبة لمن يختار نظام المادة 24-bis لأول مرة اعتبارا من 1 يناير 2026، تبلغ الضريبة البديلة الثابتة على كل الدخل من مصدر أجنبي 300,000 يورو سنويا، بالإضافة إلى 50,000 يورو لكل فرد إضافي من الأسرة. ويحتفظ من اختار النظام في 2025 بمعدل 200,000 يورو، ومن اختاره في 2024 بمعدل 100,000 يورو، كل منهما طوال مدة الاختيار البالغة 15 عاما.

ما هو نظام 7% في إيطاليا ومن يستطيع الاستفادة منه؟

يطبّق نظام المادة 24-ter ضريبة بديلة ثابتة بنسبة 7% على كل الدخل من مصدر أجنبي للمتقاعدين الأجانب الذين ينتقلون إلى بلدية مؤهلة في جنوب إيطاليا ولم يكونوا مقيمين ضريبيين في إيطاليا خلال السنوات الخمس السابقة. ويستمر لمدة أقصاها 10 أعوام. واعتبارا من 7 أبريل 2026، يمكن أن يصل عدد سكان البلديات المؤهلة إلى 30,000 نسمة، مقارنة بـ 20,000 سابقا.

هل يمكنني الجمع بين نظام العمال الوافدين والضريبة الثابتة 300,000 يورو؟

فقط إذا أثبتّ إقامتك الضريبية الإيطالية بحلول نهاية 2026. وقد سمح قرار صادر عن مصلحة الضرائب الإيطالية في 19 ديسمبر 2025 بالجمع بين النظامين، لكن المرسوم بقانون رقم 38/2026 أعاد فرض قاعدة عدم الجمع على من ينتقل ابتداء من السنة الضريبية 2027. ويحتفظ من ينتقل في 2024 أو 2025 أو 2026 بحق تطبيق النظامين معا؛ أما من يصل في 2027 فعليه اختيار أحدهما.

هل تغطي الضريبة الثابتة الإيطالية الدخل من مصدر إيطالي أيضا؟

لا. ينطبق كل من نظام المادة 24-bis والمادة 24-ter فقط على الدخل من مصدر أجنبي. أي دخل من مصدر إيطالي، مثل راتب إيطالي، أو دخل إيجار إيطالي، أو مكاسب على أصول إيطالية، يخضع لمعدلات IRPEF العادية، حيث تبلغ أعلى شريحة ضريبية 43% قبل الرسوم الإضافية الإقليمية والبلدية.

هل تعفي هذه الأنظمة الأصول الأجنبية من ضريبتي الثروة الإيطاليتين؟

نعم. في إطار أنظمة الضريبة الثابتة، تُعفى العقارات الأجنبية من IVIE وتُعفى الأصول المالية الأجنبية من IVAFE، ويُلغى الالتزام بالإفصاح عن الأصول الأجنبية في قسم RW من الإقرار الضريبي الإيطالي. كما تخرج الميراثات والهبات من الأصول الأجنبية من نطاق ضريبة الميراث والهبة الإيطالية طوال فترة سريان النظام.

كيف أبدأ مع ميرابيلو كونسلتنسي؟

احجز استشارة أولية مجانية عبر موقعنا الإلكتروني، أو تواصل معنا عبر واتساب. يراجع فريقنا في زيورخ ودبي مزيج دخلك، وأهداف إقامتك، وهيكل أسرتك، والموقف الضريبي لبلد المغادرة، ثم يوصي بالنظام ومسار الإقامة والتسلسل الأنسب. وميرابيلو كونسلتنسي عضو في IMC ومعتمدة من ACAMS، بمعدل قبول 99% عبر أكثر من 250 حالة جنسية وأكثر من 350 حالة إقامة، ومستشارون يعملون بسبع لغات.