Os Três Regimes Fiscais de Itália para Novos Residentes em 2026: a Flat Tax de 300 000 €, o Regime do Sul a 7% e o Alívio Impatriati Comparados

Quais são os três regimes fiscais de Itália para novos residentes em 2026?

Os três regimes encontram-se em partes distintas do Código Consolidado do Imposto sobre o Rendimento italiano (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, ou TUIR) e foram concebidos para atrair diferentes perfis: pessoas com elevado património investidas globalmente, reformados com pensões estrangeiras e profissionais de rendimentos elevados que relocalizam a sua carreira. Partilham uma característica estrutural comum, o rendimento de fonte italiana é sempre tributado às taxas progressivas ordinárias, mas tratam o rendimento estrangeiro, e o rendimento de trabalho do novo residente, de formas muito distintas.

As secções seguintes explicam cada regime em pormenor e depois abordam a questão mais importante em 2026: qual se adequa ao seu perfil e se ainda é possível combinar dois deles.

Como funciona a flat tax de 300 000 € do artigo 24-bis de Itália em 2026?

O regime do artigo 24-bis, frequentemente designado flat tax dos «neodomiciliados» ou das pessoas com elevado património, é o instrumento emblemático de Itália para atrair riqueza global. Em troca do montante fixo anual, todo o rendimento de fonte estrangeira do novo residente fica isento da tributação ordinária italiana, independentemente do seu valor. Para uma família com dividendos, mais-valias, rendimentos empresariais ou rendas estrangeiras substanciais, a taxa efetiva de imposto pode cair drasticamente.

O montante subiu de forma acentuada, e a data da primeira opção fixa a sua taxa:

• Opção em 2024: 100 000 € por ano, mantida durante toda a vigência da opção
• Opção em 2025: 200 000 € por ano, mantida durante toda a vigência da opção
• A partir de 1 de janeiro de 2026 (novas opções): 300 000 € por ano, com o suplemento familiar a subir de 25 000 € para 50 000 € por membro elegível

Segundo a síntese fiscal da PwC sobre Itália, o regime também isenta os imóveis e os ativos financeiros estrangeiros dos impostos sobre o património IVIE e IVAFE, e elimina a obrigação de declarar ativos estrangeiros na secção RW da declaração de rendimentos italiana. As heranças e doações de ativos estrangeiros também ficam fora do âmbito do imposto italiano sobre sucessões e doações durante a vigência do regime. A opção tem uma duração máxima de 15 anos e pode ser revogada a qualquer momento. O enquadramento legal completo é administrado pela Agenzia delle Entrate (Agência Tributária italiana).

Um pormenor que os investidores frequentemente ignoram: qualquer rendimento de fonte italiana, um salário de uma empresa italiana, uma renda de um imóvel italiano, mais-valias em ações italianas, fica fora da flat tax e é tributado às taxas ordinárias do IRPEF, cujo escalão marginal máximo atinge 43% antes das sobretaxas regionais e municipais. Os 300 000 € cobrem o mundo; não cobrem Itália. Se está a ponderar se a flat tax supera uma alternativa suíça ou cipriota, peça uma avaliação gratuita do programa e modelaremos os números de acordo com a composição do seu rendimento.

Quem deve optar pela flat tax de 7% para reformados do artigo 24-ter?

Enquanto o artigo 24-bis foi concebido para os muito ricos, o artigo 24-ter foi concebido para reformados com boa situação financeira. A taxa emblemática de 7% está entre os regimes mais generosos para reformados na Europa e abrange todas as categorias de rendimento de fonte estrangeira, não apenas a própria pensão. Para ser elegível, o requerente tem de receber uma pensão estrangeira e não pode ter sido residente fiscal italiano nos cinco anos anteriores à opção.

A condição geográfica é a contrapartida. O novo residente tem de estabelecer residência num município situado numa das oito regiões do Sul, Abruzzo, Molise, Campânia, Puglia, Basilicata, Calábria, Sicília ou Sardenha, ou numa localidade afetada por sismo no Lácio, nas Marcas ou na Úmbria. Historicamente, o município tinha de ter menos de 20 000 habitantes. O artigo 26.º da Lei n.º 34, de 11 de março de 2026, elevou esse limite para 30 000 habitantes, com efeitos a partir de 7 de abril de 2026, abrindo o acesso a 74 novos municípios e alargando substancialmente a escolha de localidades com infraestrutura, cuidados de saúde e conectividade reais.

O regime dura no máximo 10 anos e aplica-se a todo o agregado familiar à mesma taxa de 7%. Para um casal reformado com carteiras estrangeiras diversificadas e preferência pelo Sul de Itália, é frequentemente mais eficiente do que a flat tax de 300 000 €, e bem menos exigente do que outrora, agora que municípios de dimensão média são elegíveis.

O que oferece o regime Impatriati para trabalhadores que chegam a Itália em 2026?

O regime Impatriati («trabalhadores que chegam»), reestruturado pelo Decreto Legislativo 209/2023, destina-se a um perfil completamente diferente: o executivo, especialista ou empreendedor que transfere a sua vida profissional para Itália. Ao contrário dos dois regimes de flat tax, incide sobre o rendimento de trabalho de fonte italiana, exatamente o rendimento que as flat taxes deixam exposto à taxa máxima de 43%.

As condições atuais são mais restritivas do que as célebres isenções de 70% a 90% da década anterior:

• Isenção de 50% do rendimento qualificável de trabalho por conta de outrem ou independente italiano (60% em caso de mudança com filho menor, ou no nascimento ou adoção de um filho durante o regime)
• Isenção limitada a 600 000 € de rendimento por ano
• Duração de 5 anos fiscais
• O requerente não pode ter sido residente fiscal italiano nos 3 períodos fiscais anteriores (prazo mais longo quando o trabalho é para o mesmo grupo empregador)
• O trabalhador deve possuir qualificação ou especialização reconhecida e exercer a atividade principalmente em Itália
• Um compromisso de manter a residência fiscal italiana durante pelo menos 4 anos, a saída antecipada implica a devolução do benefício com juros

Para um profissional sénior que aufira, por exemplo, 400 000 € de salário italiano, reduzir para metade a base tributável representa uma poupança significativa ano após ano, e pode coexistir com rendimentos de investimento estrangeiros protegidos por um regime de flat tax, o que nos leva à questão de planeamento mais importante de 2026.

É possível combinar o regime Impatriati com a flat tax do artigo 24-bis?

É aqui que a Itália de 2026 se torna verdadeiramente estratégica. Em 19 de dezembro de 2025, a Agenzia delle Entrate emitiu uma decisão a confirmar que um novo residente elegível podia aplicar a isenção Impatriati de 50% ao seu rendimento de trabalho de fonte italiana e a flat tax de 300 000 € do artigo 24-bis ao seu rendimento de fonte estrangeira, em simultâneo. Para um executivo em relocalização com um salário italiano elevado e uma carteira estrangeira substancial, a combinação era quase ideal: metade do salário italiano isento e todo o mundo estrangeiro limitado a um valor fixo.

O legislador agiu rapidamente para fechar esta possibilidade. O Decreto-Lei n.º 38/2026 restabeleceu a regra de não cumulação, determinando que os dois regimes não podem ser combinados por quem transfira a sua residência fiscal para Itália a partir do ano fiscal de 2027. A partir de 2027, um novo residente enfrenta uma escolha binária: o regime Impatriati para o rendimento de fonte italiana, ou a flat tax para pessoas com elevado património para o rendimento de fonte estrangeira, selecionada de acordo com o fluxo de rendimento dominante.

É fundamental notar que subsiste uma janela transitória. Quem se relocalizou em 2024 ou 2025, ou quem estabeleça residência fiscal italiana durante 2026, permanece dentro do enquadramento reconhecido pela decisão de dezembro de 2025 e pode continuar a cumular os dois regimes.

A implicação prática é um prazo. Um profissional de rendimentos elevados que consiga, de forma realista, estabelecer residência fiscal italiana antes de 31 de dezembro de 2026 pode garantir uma estrutura que deixará de estar disponível para quem chegue em 2027. Este é precisamente o tipo de decisão de planeamento limitada no tempo em que o sequenciamento é determinante, e em que um erro é irreversível. Para avaliar se uma mudança em 2026 é viável e vantajosa no seu caso, marque uma chamada de descoberta gratuita com a Mirabello Consultancy.

Qual regime fiscal italiano é adequado ao seu perfil?

Uma forma clara de enquadrar a decisão:

• O investidor global. Se a maior parte do seu rendimento provém de fora de Itália, carteiras de investimento, empresas estrangeiras, imóveis no estrangeiro, e esse rendimento é elevado, a flat tax do artigo 24-bis foi feita para si. Como regra geral, quando o rendimento estrangeiro ultrapassa significativamente cerca de 2 milhões de euros por ano, um valor fixo de 300 000 € torna-se vantajoso face às taxas ordinárias.
• O reformado estrangeiro. Se recebe uma pensão estrangeira e está disposto a viver num município elegível do Sul, o regime de 7% do artigo 24-ter costuma ser o mais eficiente e o menos oneroso de aceder. A expansão de 2026 a municípios com 30 000 habitantes torna-o muito mais habitável.
• O executivo ou profissional em relocalização. Se o seu rendimento é predominantemente fruto do seu próprio trabalho e o vai auferir em Itália, o regime Impatriati visa exatamente esse rendimento.
• O caso híbrido. Se tem simultaneamente um salário italiano elevado e uma carteira estrangeira substancial, uma relocalização concluída durante 2026 pode permitir-lhe cumular a isenção Impatriati sobre o rendimento de trabalho e a flat tax sobre o rendimento estrangeiro, uma opção que desaparece para quem chegue em 2027.

Nenhuma destas escolhas deve basear-se apenas na taxa anunciada. A posição do país de partida em matéria de exit tax e de convenção de dupla tributação, o título de residência utilizado para entrar em Itália e a sua estrutura familiar alteram todos a resposta. Para uma leitura personalizada, reserve a sua consulta gratuita.

Como se compara a Itália com a Suíça, Chipre, Portugal e Grécia para pessoas com elevado património?

A Itália raramente compete isoladamente. Para pessoas com elevado património, comparamo-la sistematicamente com quatro vizinhos:

• Suíça, a tributação por montante fixo (Pauschalbesteuerung) continua a ser a referência para uma base fiscal de língua alemã, com um piso federal de 435 000 CHF e 20 cantões que ainda a oferecem. Os emigrantes alemães devem ter atenção a uma armadilha convencional que prolonga a responsabilidade fiscal limitada alargada da Alemanha ao abrigo do §2 AStG de cinco para dez anos; explicamos o sequenciamento no nosso guia sobre a tributação suíça por montante fixo e a armadilha da convenção com a Alemanha.
• Chipre, o programa de residência permanente de Chipre associa-se a uma regra non-dom de residência fiscal de 60 dias liberalizada e a uma via imobiliária de 300 000 €, atrativa para quem procura residência na UE sem um montante fixo à escala italiana.
• Portugal, o Golden Residence Permit de Portugal oferece um verdadeiro percurso até à cidadania da UE ao fim de cinco anos, com nível de língua A2, e exigências mínimas de presença física.
• Grécia, o Golden Visa grego continua a ser a via de residência por investimento mais popular da Europa em volume, com limiares imobiliários escalonados e a sua própria flat tax non-dom de 100 000 € para pessoas com elevado património.

Para uma visão estruturada das vias de residência que se associam a estes regimes fiscais, consulte a nossa página sobre os melhores programas de investimento Golden Visa.

Quais são as vias de residência e de visto para aceder a estes regimes?

Um regime fiscal só é tão útil quanto a residência que o desbloqueia. Cidadãos da UE e da EFTA podem estabelecer residência italiana livremente; cidadãos de países terceiros necessitam de visto e de título de residência. As três vias mais relevantes para os nossos clientes são:

• Visto de Residência Eletiva, para pessoas com rendimento passivo substancial e estável (pensões, dividendos, rendas) que não pretendem trabalhar em Itália. É o complemento natural do regime de 7% para reformados.
• Visto de Investidor de Itália (Golden Visa), que concede residência em troca de um investimento qualificável, desde 250 000 € numa start-up inovadora italiana até 500 000 € numa empresa italiana ou 2 milhões de euros em obrigações do Estado. Detalhamo-lo no nosso guia sobre o Golden Visa de Itália 2026.
• Visto de Nómada Digital, para trabalhadores remotos altamente qualificados e independentes, com um dos limiares de rendimento mais baixos da Europa; veja o nosso guia sobre o Visto de Nómada Digital de Itália 2026.

Fazer corresponder o visto ao regime, e à posição de saída do país de partida, é onde a maioria das relocalizações feitas por conta própria falham. Sendo um escritório sediado na Suíça, a operar em sete línguas de trabalho e com presença em Zurique e no Dubai, a Mirabello Consultancy coordena o visto, a opção fiscal e a estrutura bancária como um único mandato. Pode saber mais sobre as nossas credenciais na nossa página sobre nós.

Perguntas Frequentes: os Regimes Fiscais de Itália para Novos Residentes em 2026?

Qual é o valor da flat tax de Itália para novos residentes em 2026?

Para quem exercer pela primeira vez a opção pelo regime do artigo 24-bis a partir de 1 de janeiro de 2026, o imposto substitutivo forfetário sobre todo o rendimento de fonte estrangeira é de 300 000 € por ano, mais 50 000 € por cada membro adicional da família. Quem optou em 2025 mantém a taxa de 200 000 €, e quem optou em 2024 mantém 100 000 €, cada um durante toda a vigência da sua opção de 15 anos.

O que é o regime fiscal de 7% em Itália e quem é elegível?

O regime do artigo 24-ter aplica um imposto substitutivo forfetário de 7% a todo o rendimento de fonte estrangeira para reformados estrangeiros que se mudem para um município elegível do Sul de Itália e que não tenham sido residentes fiscais italianos nos cinco anos anteriores. Dura até 10 anos. A partir de 7 de abril de 2026, os municípios elegíveis podem ter até 30 000 habitantes, face aos 20 000 anteriores.

Posso combinar o regime Impatriati com a flat tax de 300 000 €?

Só se estabelecer residência fiscal italiana até ao final de 2026. Uma decisão da Agência Tributária de 19 de dezembro de 2025 permitiu combinar os dois regimes, mas o Decreto-Lei n.º 38/2026 restabeleceu a regra de não cumulação para relocalizações a partir do ano fiscal de 2027. Quem se relocaliza em 2024, 2025 e 2026 mantém o direito de aplicar ambos; quem chegar em 2027 tem de escolher um.

A flat tax italiana abrange o rendimento de fonte italiana?

Não. Tanto o regime do artigo 24-bis como o do artigo 24-ter se aplicam apenas ao rendimento de fonte estrangeira. Qualquer rendimento de fonte italiana, um salário italiano, rendimento predial italiano ou mais-valias em ativos italianos, é tributado às taxas progressivas ordinárias do IRPEF, cuja taxa marginal máxima é de 43% antes das sobretaxas regionais e municipais.

Estes regimes isentam os ativos estrangeiros dos impostos italianos sobre o património?

Sim. Ao abrigo dos regimes de flat tax, os imóveis estrangeiros ficam isentos de IVIE e os ativos financeiros estrangeiros ficam isentos de IVAFE, e é eliminada a obrigação de declarar ativos estrangeiros na secção RW da declaração de rendimentos italiana. As heranças e doações de ativos estrangeiros também ficam fora do imposto italiano sobre sucessões e doações durante a vigência do regime.

Como posso começar com a Mirabello Consultancy?

Reserve uma primeira consulta gratuita através do nosso site. A nossa equipa em Zurique e no Dubai analisa a composição do seu rendimento, os seus objetivos de residência, a estrutura familiar e a posição fiscal do país de partida, e depois recomenda o regime, a via de residência e o sequenciamento adequados. A Mirabello Consultancy é membro do IMC e certificada pela ACAMS, com uma taxa de aprovação de 99% em mais de 250 processos de cidadania e 350 de residência, e consultores a trabalhar em sete línguas.