Les trois régimes fiscaux italiens pour nouveaux résidents 2026 : la flat tax de 300 000 €, le régime du Sud à 7 % et l'allègement Impatriati comparés

Quels sont les trois régimes fiscaux italiens pour les nouveaux résidents en 2026 ?

Les trois régimes figurent dans des parties distinctes du Code consolidé des impôts sur le revenu italien (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, ou TUIR) et sont conçus pour attirer différents profils : personnes fortunées investies mondialement, retraités percevant une pension étrangère et professionnels à hauts revenus relocalisant leur carrière. Ils partagent une caractéristique structurelle commune, le revenu de source italienne est toujours imposé aux taux progressifs ordinaires, mais ils traitent le revenu étranger, et le revenu de travail du nouveau résident, de façons très différentes.

Les sections suivantes détaillent chaque régime, avant d'aborder la question qui compte le plus en 2026 : lequel correspond à votre profil, et peut-on encore en combiner deux ?

Comment fonctionne la flat tax de 300 000 € de l'article 24-bis en 2026 ?

Le régime de l'article 24-bis, souvent appelé flat tax des « néo-domiciliés » ou des personnes fortunées, est l'outil phare de l'Italie pour attirer la richesse mondiale. En échange de la somme forfaitaire annuelle, l'intégralité du revenu de source étrangère du nouveau résident est exonérée de l'imposition italienne ordinaire, quel qu'en soit le montant. Pour une famille disposant de dividendes, plus-values, revenus d'entreprise ou loyers étrangers substantiels, le taux d'imposition effectif peut chuter de façon spectaculaire.

Le montant a fortement augmenté, et la date de la première option détermine le taux applicable :

• Option 2024 : 100 000 € par an, taux figé pour toute la durée de l'option
• Option 2025 : 200 000 € par an, taux figé pour toute la durée de l'option
• À compter du 1er janvier 2026 (nouvelles options) : 300 000 € par an, avec un supplément familial passant de 25 000 € à 50 000 € par membre éligible

Selon la synthèse fiscale de PwC sur l'Italie, le régime exonère également les biens immobiliers et les actifs financiers étrangers des impôts sur la fortune IVIE et IVAFE, et supprime l'obligation de déclarer les actifs étrangers dans le cadre RW de la déclaration fiscale italienne. Les successions et donations d'actifs étrangers échappent également aux droits de succession et de donation italiens pendant la durée du régime. L'option court pour une durée maximale de 15 ans et peut être révoquée à tout moment. Le cadre légal complet est administré par l'Agenzia delle Entrate (administration fiscale italienne).

Un point que les investisseurs négligent souvent : tout revenu de source italienne, salaire d'une entreprise italienne, loyer d'un bien italien, plus-value sur des actions italiennes, échappe à la flat tax et est imposé aux taux ordinaires de l'IRPEF, dont la tranche marginale maximale atteint 43 % avant les surtaxes régionales et municipales. Les 300 000 € couvrent le monde ; ils ne couvrent pas l'Italie. Si vous vous demandez si la flat tax l'emporte sur une alternative suisse ou chypriote, demandez une évaluation gratuite de votre situation et nous modéliserons les chiffres selon la composition de vos revenus.

À qui s'adresse le régime à 7 % pour retraités de l'article 24-ter ?

Là où l'article 24-bis s'adresse aux très fortunés, l'article 24-ter s'adresse aux retraités aisés. Le taux phare de 7 % figure parmi les régimes les plus généreux d'Europe pour les retraités, et il couvre toute catégorie de revenu de source étrangère, pas seulement la pension elle-même. Pour être éligible, le demandeur doit percevoir une pension étrangère et ne pas avoir été résident fiscal italien au cours des cinq années précédant l'option.

La condition géographique est la contrepartie. Le nouveau résident doit établir sa résidence dans une commune située dans l'une des huit régions du Sud, Abruzzes, Molise, Campanie, Pouilles, Basilicate, Calabre, Sicile ou Sardaigne, ou dans une commune touchée par un séisme du Latium, des Marches ou de l'Ombrie. Historiquement, la commune devait compter moins de 20 000 habitants. L'article 26 de la loi n° 34 du 11 mars 2026 a relevé ce plafond à 30 000 habitants avec effet au 7 avril 2026, ouvrant l'accès à 74 nouvelles communes et élargissant sensiblement le choix de localités dotées d'infrastructures, de services de santé et de connexions réelles.

Le régime dure au maximum 10 ans et s'applique à l'ensemble du foyer au même taux de 7 %. Pour un couple de retraités disposant de portefeuilles étrangers diversifiés et préférant le Sud de l'Italie, il est souvent plus efficace que la flat tax de 300 000 €, et bien moins exigeant qu'autrefois, désormais que des communes de taille moyenne sont éligibles.

Que propose le régime Impatriati pour travailleurs entrants en 2026 ?

Le régime Impatriati (« travailleurs entrants »), restructuré par le décret législatif 209/2023, cible un profil entièrement différent : le cadre, spécialiste ou entrepreneur qui déplace sa vie professionnelle vers l'Italie. Contrairement aux deux régimes forfaitaires, il porte sur le revenu de travail de source italienne, précisément le revenu que les régimes forfaitaires laissent exposé au taux maximal de 43 %.

Les conditions actuelles sont plus strictes que les exonérations très généreuses de 70 % à 90 % de la décennie précédente :

• Exonération de 50 % du revenu qualifiant d'emploi ou d'activité indépendante italien (60 % en cas de relocalisation avec un enfant mineur, ou lors de la naissance ou de l'adoption d'un enfant pendant le régime)
• Exonération plafonnée à 600 000 € de revenu par an
• Durée de 5 exercices fiscaux
• Le demandeur ne doit pas avoir été résident fiscal italien pendant les 3 périodes fiscales précédentes (durée plus longue en cas de travail pour le même groupe employeur)
• Le travailleur doit détenir une qualification ou une spécialisation reconnue et exercer son activité principalement en Italie
• Un engagement à conserver la résidence fiscale italienne pendant au moins 4 ans, tout départ anticipé entraînant la récupération de l'avantage avec intérêts

Pour un cadre supérieur percevant, disons, 400 000 € de salaire italien, réduire de moitié la base imposable représente une économie substantielle année après année, et cet avantage peut se cumuler avec un revenu d'investissement étranger protégé par un régime forfaitaire, ce qui nous amène à la question de planification la plus importante de 2026.

Peut-on combiner le régime Impatriati avec la flat tax de l'article 24-bis ?

C'est ici que l'Italie 2026 devient véritablement stratégique. Le 19 décembre 2025, l'Agenzia delle Entrate a émis une décision confirmant qu'un nouveau résident éligible pouvait appliquer l'exonération Impatriati de 50 % à son revenu de travail de source italienne et la flat tax de 300 000 € de l'article 24-bis à son revenu de source étrangère, simultanément. Pour un cadre en relocalisation disposant à la fois d'un important salaire italien et d'un portefeuille étranger conséquent, la combinaison était quasi idéale : la moitié du salaire italien exonérée, et l'ensemble du monde étranger plafonné à une somme fixe.

Le législateur a rapidement agi pour fermer cette possibilité. Le décret-loi n° 38/2026 a rétabli la règle de non-cumul, prévoyant que les deux régimes ne peuvent plus être combinés pour les personnes transférant leur résidence fiscale en Italie à compter de l'exercice fiscal 2027. À partir de 2027, un nouveau résident fait face à un choix binaire : le régime Impatriati pour le revenu de source italienne, ou la flat tax des personnes fortunées pour le revenu de source étrangère, selon le flux de revenu dominant.

Fait crucial, une fenêtre transitoire subsiste. Les personnes qui se sont relocalisées en 2024 ou 2025, ou qui établissent leur résidence fiscale italienne au cours de 2026, restent dans le cadre reconnu par la décision de décembre 2025 et peuvent continuer à cumuler les deux régimes.

L'implication pratique est une échéance. Un professionnel à hauts revenus pouvant réellement établir sa résidence fiscale italienne avant le 31 décembre 2026 peut sécuriser une structure qui ne sera plus accessible à quiconque arrivera en 2027. C'est précisément le type de décision de planification limitée dans le temps où le séquencement compte, et où une erreur est irréversible. Pour évaluer si un déménagement en 2026 est réalisable et pertinent dans votre cas, planifiez un appel de découverte gratuit avec Mirabello Consultancy.

Quel régime fiscal italien correspond à votre profil ?

Une façon claire de cadrer la décision :

• L'investisseur mondial. Si l'essentiel de votre revenu provient de l'extérieur de l'Italie, portefeuilles d'investissement, entreprises étrangères, biens immobiliers à l'étranger, et que ce revenu est élevé, la flat tax de l'article 24-bis est faite pour vous. En règle générale, dès que le revenu étranger dépasse sensiblement environ 2 millions d'euros par an, un forfait de 300 000 € devient avantageux par rapport aux taux ordinaires.
• Le retraité étranger. Si vous percevez une pension étrangère et êtes ouvert à vivre dans une commune éligible du Sud, le régime à 7 % de l'article 24-ter est généralement le plus efficace et le moins coûteux à intégrer. L'élargissement de 2026 aux communes de 30 000 habitants le rend bien plus vivable.
• Le cadre ou professionnel en relocalisation. Si votre revenu est principalement le fruit de votre propre travail et que vous le percevrez en Italie, le régime Impatriati cible exactement ce revenu.
• Le cas hybride. Si vous disposez à la fois d'un important salaire italien et d'un important portefeuille étranger, une relocalisation achevée en 2026 peut permettre de cumuler l'exonération Impatriati sur le revenu de travail et la flat tax sur le revenu étranger, une option qui disparaît pour les arrivées de 2027.

Aucun de ces choix ne devrait se faire sur le seul taux affiché. La position de votre pays de départ en matière d'exit tax et de convention de double imposition, le titre de séjour utilisé pour entrer en Italie, et votre structure familiale modifient tous la réponse. Pour une lecture personnalisée, réservez votre consultation gratuite.

Comment l'Italie se compare-t-elle à la Suisse, à Chypre, au Portugal et à la Grèce pour les personnes fortunées ?

L'Italie est rarement comparée isolément. Pour les personnes fortunées, nous la comparons systématiquement à quatre voisins :

• Suisse, l'imposition d'après la dépense (Pauschalbesteuerung) reste la référence pour une base fiscale germanophone, avec un plancher fédéral de 435 000 CHF et 20 cantons qui la proposent encore. Les émigrants allemands doivent noter un piège conventionnel qui étend l'assujettissement fiscal limité étendu de l'Allemagne au titre du §2 AStG de cinq à dix ans ; nous expliquons le séquencement dans notre guide sur l'imposition forfaitaire suisse et le piège de la convention germano-suisse.
• Chypre, le programme de résidence permanente chypriote s'associe à une règle non-dom de résidence fiscale de 60 jours assouplie et à une voie immobilière de 300 000 €, attractive pour ceux qui souhaitent une résidence dans l'UE sans forfait à l'échelle italienne.
• Portugal, le permis de résidence Golden du Portugal offre une véritable voie vers la citoyenneté de l'UE après cinq ans à un niveau de langue A2, avec des exigences de présence physique minimales.
• Grèce, le Golden Visa grec reste la voie RBI la plus populaire d'Europe en volume, avec des seuils immobiliers échelonnés et sa propre flat tax non-dom de 100 000 € pour les personnes fortunées.

Pour une vue d'ensemble structurée des voies de résidence qui s'associent à ces régimes fiscaux, consultez notre page sur les meilleurs programmes de Golden Visa.

Quelles sont les voies de résidence et de visa pour accéder à ces régimes ?

Un régime fiscal n'est utile que si la résidence qui le débloque l'est aussi. Les ressortissants de l'UE et de l'AELE peuvent établir librement leur résidence italienne ; les ressortissants hors UE ont besoin d'un visa et d'un titre de séjour. Les trois voies les plus pertinentes pour nos clients sont :

• Visa de résidence élective, pour les personnes disposant de revenus passifs substantiels et stables (pensions, dividendes, loyers) qui n'ont pas l'intention de travailler en Italie. C'est le complément naturel du régime des retraités à 7 %.
• Visa investisseur italien (Golden Visa), accordant la résidence en échange d'un investissement qualifiant, de 250 000 € dans une start-up innovante italienne jusqu'à 500 000 € dans une entreprise italienne ou 2 millions d'euros en obligations d'État. Nous le détaillons dans notre guide sur le Golden Visa italien 2026.
• Visa nomade numérique, pour les travailleurs à distance hautement qualifiés et les indépendants, avec l'un des seuils de revenus les plus bas d'Europe ; voir notre guide sur le visa nomade numérique italien 2026.

Faire correspondre le visa au régime, et à la position fiscale du pays de départ, est le point où la plupart des relocalisations en autonomie échouent. Cabinet basé en Suisse, opérant en sept langues et présent à Zurich et Dubaï, Mirabello Consultancy coordonne le visa, l'option fiscale et la mise en place bancaire en un seul mandat. Vous pouvez en savoir plus sur nos qualifications sur notre page à propos.

Questions fréquentes : les régimes fiscaux italiens pour nouveaux résidents en 2026 ?

À combien s'élève la flat tax italienne pour les nouveaux résidents en 2026 ?

Pour les personnes optant pour la première fois pour le régime de l'article 24-bis à compter du 1er janvier 2026, l'impôt de substitution forfaitaire sur l'ensemble des revenus de source étrangère est de 300 000 € par an, plus 50 000 € par membre supplémentaire de la famille. Les personnes ayant opté en 2025 conservent le taux de 200 000 €, et celles ayant opté en 2024 conservent 100 000 €, chacun pour la durée de leur option de 15 ans.

Qu'est-ce que le régime à 7 % en Italie et qui y est éligible ?

Le régime de l'article 24-ter applique un impôt de substitution forfaitaire de 7 % à l'ensemble des revenus de source étrangère pour les retraités étrangers qui s'installent dans une commune éligible du Sud de l'Italie et qui n'étaient pas résidents fiscaux italiens au cours des cinq années précédentes. Il dure jusqu'à 10 ans. Depuis le 7 avril 2026, les communes éligibles peuvent compter jusqu'à 30 000 habitants, contre 20 000 auparavant.

Puis-je combiner le régime Impatriati avec la flat tax de 300 000 € ?

Seulement si vous établissez votre résidence fiscale italienne avant la fin de 2026. Une décision de l'Agence des recettes du 19 décembre 2025 a autorisé la combinaison des deux régimes, mais le décret-loi n° 38/2026 a rétabli la règle de non-cumul pour les relocalisations à compter de l'exercice fiscal 2027. Les personnes qui se relocalisent en 2024, 2025 et 2026 conservent le droit d'appliquer les deux ; celles arrivant en 2027 doivent choisir un seul régime.

La flat tax italienne couvre-t-elle le revenu de source italienne ?

Non. Les régimes des articles 24-bis et 24-ter s'appliquent uniquement au revenu de source étrangère. Tout revenu de source italienne, salaire italien, revenu locatif italien ou plus-value sur des actifs italiens, est imposé aux taux progressifs ordinaires de l'IRPEF, dont le taux marginal maximal est de 43 % avant les surtaxes régionales et municipales.

Ces régimes exonèrent-ils les actifs étrangers des impôts sur la fortune italiens ?

Oui. Dans le cadre des régimes forfaitaires, les biens immobiliers étrangers sont exonérés de l'IVIE et les actifs financiers étrangers sont exonérés de l'IVAFE, et l'obligation de déclarer les actifs étrangers dans le cadre RW de la déclaration fiscale italienne est supprimée. Les successions et donations d'actifs étrangers échappent également aux droits de succession et de donation italiens pendant la durée du régime.

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