I tre regimi fiscali italiani per i nuovi residenti nel 2026: la flat tax da 300.000 euro, il regime del 7% e il regime impatriati a confronto

Quali sono i tre regimi fiscali italiani per i nuovi residenti nel 2026?

I tre regimi si collocano in parti diverse del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) e sono pensati per attrarre tipologie di persone differenti: HNWI con investimenti globali, pensionati con redditi pensionistici esteri e professionisti ad alto reddito che trasferiscono la propria carriera. Condividono una caratteristica strutturale: il reddito di fonte italiana è sempre tassato alle aliquote progressive ordinarie, ma trattano in modo molto diverso il reddito estero e il reddito da lavoro del nuovo residente.

Le sezioni seguenti spiegano ciascun regime in dettaglio, per poi affrontare la domanda più importante del 2026: quale si adatta al suo profilo, e se è ancora possibile combinarne due.

Come funziona nel 2026 la flat tax da 300.000 euro prevista dall’articolo 24-bis?

Il regime dell’articolo 24-bis, spesso definito flat tax per i "neo-domiciliati" o per gli HNWI, è lo strumento di punta dell’Italia per attrarre patrimoni globali. In cambio della somma forfettaria annuale, l’intero reddito di fonte estera del nuovo residente è esente dalla tassazione ordinaria italiana, qualunque sia il suo importo. Per una famiglia con consistenti dividendi, plusvalenze, redditi d’impresa o proventi da locazione provenienti dall’estero, l’aliquota effettiva può scendere in modo drastico.

L’importo è salito in modo significativo, e la data della prima opzione determina l’aliquota applicabile:

• Chi ha optato nel 2024: 100.000 euro l’anno, cristallizzati per tutta la durata dell’opzione
• Chi ha optato nel 2025: 200.000 euro l’anno, cristallizzati per tutta la durata dell’opzione
• Dal 1° gennaio 2026 (nuove opzioni): 300.000 euro l’anno, con la maggiorazione familiare che sale da 25.000 a 50.000 euro per ogni familiare idoneo

Secondo la guida fiscale sull’Italia di PwC, il regime esenta inoltre gli immobili e le attività finanziarie estere dalle imposte patrimoniali italiane IVIE e IVAFE, e rimuove l’obbligo di dichiarare i beni esteri nel quadro RW della dichiarazione dei redditi italiana. Anche le successioni e le donazioni di beni esteri restano fuori dal campo di applicazione dell’imposta italiana di successione e donazione durante la vigenza del regime. L’opzione dura al massimo 15 anni e può essere revocata in qualsiasi momento. Il quadro normativo completo è amministrato dall’Agenzia delle Entrate.

Un aspetto che gli investitori trascurano spesso: qualsiasi reddito di fonte italiana, uno stipendio da una società italiana, un canone di locazione da un immobile italiano, plusvalenze su titoli italiani, resta fuori dalla flat tax ed è tassato alle aliquote IRPEF ordinarie, dove l’aliquota marginale massima raggiunge il 43% prima delle addizionali regionali e comunali. I 300.000 euro coprono il mondo; non coprono l’Italia. Se sta valutando se la flat tax sia più conveniente di un’alternativa svizzera o cipriota, richieda una valutazione gratuita del programma e modelleremo i numeri sul suo specifico mix di reddito.

Chi dovrebbe scegliere la flat tax al 7% per pensionati prevista dall’articolo 24-ter?

Dove l’articolo 24-bis è costruito per i grandi patrimoni, l’articolo 24-ter è costruito per chi gode di una pensione agiata. L’aliquota del 7% è tra le più generose d’Europa tra i regimi per pensionati, e copre ogni categoria di reddito di fonte estera, non solo la pensione in senso stretto. Per accedervi, il richiedente deve percepire una pensione estera e non deve essere stato residente fiscale italiano nei cinque anni precedenti l’opzione.

La condizione geografica è il vero prezzo da pagare. Il nuovo residente deve stabilire la residenza in un comune situato in una delle otto regioni del Sud, Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia o Sardegna, oppure in un comune colpito da eventi sismici del Lazio, delle Marche o dell’Umbria. Storicamente il comune doveva avere meno di 20.000 abitanti. L’articolo 26 della Legge n. 34 dell’11 marzo 2026 ha innalzato questa soglia a 30.000 abitanti, con effetto dal 7 aprile 2026, aprendo l’accesso a 74 nuovi comuni e ampliando in modo sostanziale la scelta tra localita con infrastrutture, sanità e collegamenti reali.

Il regime dura al massimo 10 anni e si applica all’intero nucleo familiare alla stessa aliquota del 7%. Per una coppia di pensionati con portafogli esteri diversificati e una preferenza per il Sud Italia, e spesso più efficiente della flat tax da 300.000 euro, ed è molto meno impegnativo di quanto non fosse un tempo, ora che anche i comuni di medie dimensioni sono idonei.

Che cosa offre nel 2026 il regime dei lavoratori impatriati?

Il regime impatriati ("lavoratori impatriati"), riorganizzato dal Decreto Legislativo 209/2023, si rivolge a un profilo completamente diverso: il dirigente, lo specialista o l’imprenditore che trasferisce in Italia la propria vita lavorativa. A differenza dei due regimi forfettari, agisce sul reddito da lavoro di fonte italiana, esattamente il reddito che i regimi forfettari lasciano esposto all’aliquota massima del 43%.

Le condizioni attuali sono più contenute delle famose esenzioni dal 70% al 90% del decennio precedente:

• Esenzione del 50% del reddito qualificato da lavoro dipendente o autonomo italiano (60% se ci si trasferisce con un figlio minore, o in caso di nascita o adozione di un figlio durante il regime)
• Esenzione limitata a un massimo di 600.000 euro di reddito l’anno
• Durata di 5 periodi d’imposta
• Il richiedente non deve essere stato residente fiscale italiano nei 3 periodi d’imposta precedenti (periodo più lungo se il lavoro è prestato per lo stesso gruppo datore di lavoro)
• Il lavoratore deve possedere una qualifica o specializzazione riconosciuta e svolgere l’attività prevalentemente in Italia
• Impegno a mantenere la residenza fiscale italiana per almeno 4 anni: un trasferimento anticipato comporta la restituzione del beneficio con gli interessi

Per un professionista senior che percepisce, ad esempio, 400.000 euro di stipendio italiano, dimezzare la base imponibile rappresenta un risparmio significativo anno dopo anno, e può affiancarsi al reddito da investimenti esteri protetto da un regime forfettario, il che ci porta alla domanda di pianificazione più importante del 2026.

E possibile combinare il regime impatriati con la flat tax dell’articolo 24-bis?

E qui che il 2026 in Italia diventa autenticamente strategico. Il 19 dicembre 2025 l’Agenzia delle Entrate ha emesso un interpello che confermava come un nuovo residente idoneo potesse applicare l’esenzione del 50% del regime impatriati al proprio reddito da lavoro di fonte italiana e contemporaneamente la flat tax da 300.000 euro dell’articolo 24-bis al proprio reddito di fonte estera. Per un dirigente in trasferimento con un ampio stipendio italiano e un consistente portafoglio estero, la combinazione era quasi ideale: metà dello stipendio italiano esente, e l’intero mondo estero limitato a una somma fissa.

Il legislatore e intervenuto rapidamente per chiuderla. Il Decreto Legge n. 38/2026 ha ripristinato la regola di non cumulabilità, stabilendo che i due regimi non possono essere combinati per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia a partire dall’anno fiscale 2027. Dal 2027, un nuovo residente si trova davanti a una scelta binaria: il regime impatriati per il reddito di fonte italiana, oppure la flat tax per HNWI per il reddito di fonte estera, selezionata in base a quale flusso di reddito è prevalente.

In modo determinante, sopravvive una finestra transitoria. Chi si è trasferito nel 2024 o 2025, o chi stabilisce la residenza fiscale italiana durante il 2026, resta all’interno del quadro riconosciuto dall’interpello di dicembre 2025 e può continuare a cumulare entrambi i regimi.

L’implicazione pratica è una scadenza. Un professionista ad alto reddito che può realisticamente stabilire la residenza fiscale italiana entro il 31 dicembre 2026 può mettere in piedi una struttura che non sara più disponibile per chi arriva nel 2027. Questo e esattamente il tipo di decisione di pianificazione vincolata da una scadenza in cui la sequenza delle operazioni conta, e in cui un errore e irreversibile. Per valutare se un trasferimento nel 2026 è realizzabile e conveniente nel suo caso, fissi una chiamata conoscitiva gratuita con Mirabello Consultancy.

Quale regime fiscale italiano è adatto al suo profilo?

Un modo chiaro di inquadrare la decisione:

• L’investitore globale. Se la maggior parte del suo reddito proviene dall’estero, portafogli d’investimento, aziende estere, immobili all’estero, e tale reddito è consistente, la flat tax dell’articolo 24-bis è pensata per lei. Come regola generale, una volta che il reddito estero supera in modo significativo circa 2 milioni di euro l’anno, un forfait fisso di 300.000 euro diventa conveniente rispetto alle aliquote ordinarie.
• Il pensionato estero. Se percepisce una pensione estera ed è disposto a vivere in un comune idoneo del Sud Italia, il regime al 7% dell’articolo 24-ter è di solito il più efficiente e il meno oneroso da attivare. L’estensione del 2026 ai comuni fino a 30.000 abitanti lo rende molto più vivibile.
• Il dirigente o professionista in trasferimento. Se il suo reddito è prevalentemente il frutto del proprio lavoro e lo percepirà in Italia, il regime impatriati si rivolge esattamente a quel reddito.
• Il caso ibrido. Se ha sia un ampio stipendio italiano sia un consistente portafoglio estero, un trasferimento completato nel 2026 può permetterle di sommare l’esenzione impatriati sul reddito da lavoro alla flat tax sul reddito estero, un’opzione che scompare per chi arriva nel 2027.

Nessuna di queste scelte dovrebbe basarsi solo sull’aliquota nominale. La posizione del paese di partenza in materia di exit tax e trattati contro la doppia imposizione, il permesso di soggiorno usato per entrare in Italia e la struttura della sua famiglia cambiano tutti la risposta. Per una valutazione su misura, prenoti la sua consulenza gratuita.

Come si confronta l’Italia con Svizzera, Cipro, Portogallo e Grecia per gli HNWI?

L’Italia raramente compete in isolamento. Per gli HNWI la confrontiamo regolarmente con quattro paesi vicini:

• Svizzera, l’imposizione forfettaria (Pauschalbesteuerung) resta il riferimento per una base fiscale germanofona, con una soglia federale di 435.000 CHF e 20 cantoni che la offrono ancora. Chi emigra dalla Germania deve prestare attenzione a una trappola convenzionale che estende da cinque a dieci anni l’assoggettamento fiscale limitato esteso ai sensi del §2 AStG tedesco; spieghiamo la sequenza nella nostra guida su imposizione forfettaria svizzera e trappola del trattato tedesco.
• Cipro, il programma di residenza permanente cipriota si abbina a una regola non-dom liberalizzata sui 60 giorni di residenza fiscale e a un percorso immobiliare da 300.000 euro, interessante per chi desidera la residenza UE senza un forfait di dimensione italiana.
• Portogallo, il Golden Residence Permit portoghese offre un percorso autentico verso la cittadinanza UE dopo 7 anni (cittadini UE e CPLP) o 10 anni (altre nazionalità), con un livello linguistico A2, e requisiti di presenza fisica minimi.
• Grecia, il Golden Visa greco resta il percorso RBI più popolare d’Europa per volumi, con soglie immobiliari differenziate e una propria flat tax non-dom di 100.000 euro per gli HNWI.

Per una panoramica strutturata dei percorsi di residenza che si abbinano a questi regimi fiscali, consulti il nostro hub sui migliori programmi Golden Visa.

Quali sono i percorsi di residenza e visto per accedere a questi regimi?

Un regime fiscale è utile solo quanto lo è la residenza che lo sblocca. I cittadini UE ed EFTA possono stabilire la residenza italiana liberamente; i cittadini non UE necessitano di un visto e di un permesso di soggiorno. I tre percorsi più rilevanti per i nostri clienti sono:

• Visto per residenza elettiva, per chi dispone di un reddito passivo consistente e stabile (pensioni, dividendi, canoni di locazione) e non intende lavorare in Italia. E il naturale complemento del regime al 7% per pensionati.
• Visto per investitori italiano (Golden Visa), che concede la residenza in cambio di un investimento idoneo, da 250.000 euro in una start-up innovativa italiana a 500.000 euro in una società italiana o 2 milioni di euro in titoli di Stato. Ne trattiamo in dettaglio nella nostra guida al Golden Visa Italia 2026.
• Visto per nomadi digitali, per lavoratori da remoto e liberi professionisti altamente qualificati, con una delle soglie di reddito più basse d’Europa; consulti la nostra guida al visto per nomadi digitali Italia 2026.

Abbinare il visto al regime, e alla posizione fiscale del paese di partenza, è il punto in cui la maggior parte dei trasferimenti fai-da-te va in difficoltà. In qualità di società con sede in Svizzera, operativa in sette lingue e presente a Zurigo e Dubai, Mirabello Consultancy coordina il visto, l’opzione fiscale e l’apertura bancaria come un unico mandato. Puo leggere di più sulle nostre credenziali nella nostra pagina chi siamo.

Domande frequenti: i regimi fiscali italiani per i nuovi residenti nel 2026

Quant’e la flat tax italiana per i nuovi residenti nel 2026?

Per chi opta per la prima volta per il regime dell’articolo 24-bis a partire dal 1° gennaio 2026, l’imposta sostitutiva forfettaria su tutto il reddito di fonte estera è di 300.000 euro l’anno, più 50.000 euro per ogni ulteriore familiare. Chi ha optato nel 2025 mantiene l’aliquota di 200.000 euro, e chi ha optato nel 2024 mantiene i 100.000 euro, ciascuno per tutta la durata dell’opzione di 15 anni.

Che cos’e il regime al 7% in Italia e chi può accedervi?

Il regime dell’articolo 24-ter applica un’imposta sostitutiva forfettaria del 7% su tutto il reddito di fonte estera ai pensionati esteri che si trasferiscono in un comune idoneo del Sud Italia e che non erano residenti fiscali italiani nei cinque anni precedenti. Dura al massimo 10 anni. Dal 7 aprile 2026, i comuni idonei possono contare fino a 30.000 abitanti, rispetto ai precedenti 20.000.

Posso combinare il regime impatriati con la flat tax da 300.000 euro?

Solo se stabilisce la residenza fiscale italiana entro la fine del 2026. Un interpello dell’Agenzia delle Entrate del 19 dicembre 2025 ha consentito di combinare i due regimi, ma il Decreto Legge n. 38/2026 ha ripristinato la regola di non cumulabilità per i trasferimenti a partire dall’anno fiscale 2027. Chi si trasferisce nel 2024, 2025 e 2026 mantiene il diritto di applicare entrambi; chi arriva nel 2027 dovra sceglierne uno.

La flat tax italiana copre anche il reddito di fonte italiana?

No. Sia il regime dell’articolo 24-bis sia quello dell’articolo 24-ter si applicano solo al reddito di fonte estera. Qualsiasi reddito di fonte italiana, uno stipendio italiano, un canone di locazione italiano o plusvalenze su beni italiani, e tassato alle aliquote IRPEF ordinarie, dove l’aliquota marginale massima è del 43% prima delle addizionali regionali e comunali.

Questi regimi esentano i beni esteri dalle imposte patrimoniali italiane?

Si. Nell’ambito dei regimi forfettari, gli immobili esteri sono esenti dall’IVIE e le attività finanziarie estere sono esenti dall’IVAFE, e viene rimosso l’obbligo di dichiarare i beni esteri nel quadro RW della dichiarazione dei redditi italiana. Anche le successioni e le donazioni di beni esteri restano fuori dall’imposta italiana di successione e donazione durante la vigenza del regime.

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