对于寻找财富落脚点的国际化家庭而言,意大利已悄然成为欧洲最具吸引力的选择之一,原因在于意大利立法者在2026年再次完善的三项独立优惠税制:24-bis条款30万欧元一次性税、24-ter条款面向外籍养老金领取者的7%替代税,以及外籍员工(Impatriati)减免。选错税制或误以为可无限期同时享受多项优惠,每年可能损失六位数金额。 迈雷贝洛咨询 (Mirabello Consultancy)是总部位于苏黎世的瑞士精品咨询机构,在迪拜设有分部,250余个公民身份案例及350余个居留权案例中保持99%批准率,是IMC会员并通过ACAMS认证。 立即预约免费咨询 ,为您的具体情况量身定制方案。
- 意大利2026年为新居民提供三项优惠税制,分别对应意大利所得税法典(TUIR)不同条款
- 24-bis一次性税:2026年1月1日起首次选择者,境外收入统一缴纳每年30万欧元(2025年为20万欧元,2024年为10万欧元),最长15年,家庭成员附加费为每人5万欧元
- 24-ter条款7%税制:移居意大利南部合资格市镇的外籍养老金领取者,境外收入统一缴纳7%替代税,最长10年;自2026年4月7日起合资格城镇人口上限由2万人提高至3万人,新增74个市镇(第34/2026号法律)
- Impatriati外籍员工税制:境内工作或自雇收入免税50%(有未成年子女者为60%),上限每年60万欧元,期限5年
- 叠加适用窗口正在关闭:2025年12月19日税务局裁定允许两项税制同时适用,但第38/2026号法令自2027纳税年度起恢复不可叠加规则;2024、2025或2026年取得意大利税务居民身份者仍保留同时适用两项税制的权利
- 意大利境内收入仍按常规IRPEF税率征税,最高边际税率43%
意大利2026年三大新居民税制概览
意大利为新居民提供三项优惠税制,分别针对不同人群:24-bis一次性税(境外收入统一每年30万欧元,15年)、24-ter条款7%税制(面向移居南部的外籍养老金领取者,10年)以及Impatriati外籍员工税制(境内工作收入免税50%,上限60万欧元,5年)。三者均规定于意大利所得税法典(TUIR),境内来源收入始终按常规累进税率征税。
24-bis条款:30万欧元一次性税如何运作?
24-bis条款允许新居民就全部境外收入缴纳固定替代税,最长15年。首次选择日期锁定税率:2024年选择者每年10万欧元,2025年选择者每年20万欧元,自2026年1月1日起新选择者每年30万欧元,家庭成员附加费由2.5万欧元升至5万欧元。资格要求为此前10年中至少9年未在意大利具有税务居民身份。根据普华永道(PwC)意大利税务概览,该制度还使境外资产免缴IVIE及IVAFE财富税,并免除RW栏目境外资产申报义务,完整规则由意大利税务局管理。境内来源收入(意大利薪资、地产租金、股票收益)不在覆盖范围内,须按最高43%的IRPEF税率征税。
24-ter条款:南部养老金7%税制适合谁?
24-ter条款适合愿定居意大利南部的外籍养老金领取者,对境外收入(养老金、股息、资本利得及租金)统一征收7%替代税,最长10年。申请人须领取境外养老金且此前5年未在意大利具有税务居民身份,并在阿布鲁佐、莫利塞、坎帕尼亚、普利亚、巴西利卡塔、卡拉布里亚、西西里或撒丁八个南部大区,或拉齐奥、马尔凯、翁布里亚受地震影响城镇内的合资格市镇定居。第34/2026号法律第26条将城镇人口上限自2026年4月7日起由2万人提高至3万人,新增74个市镇。该税制覆盖整个家庭。
Impatriati外籍员工税制提供什么优惠?
Impatriati税制(依据第209/2023号立法令重组)面向移居意大利工作的高管与专业人士,适用于境内来源工作收入。合资格收入免税50%(携未成年子女移居或期内生育/收养子女者为60%),上限每年60万欧元,期限5个纳税年度;申请人此前3个纳税期未在意大利具有税务居民身份,须主要在意大利工作,并承诺保留意大利税务居民身份至少4年,提前离境将触发减免追回。
能否同时适用Impatriati与24-bis一次性税?
目前仍可,但窗口正在关闭。2025年12月19日税务局裁定确认两项税制可同时适用;第38/2026号法令随后恢复不可叠加规则,规定自2027纳税年度起移居者不得同时适用。2024年或2025年已移居,或2026年内取得税务居民身份者,仍保留同时适用两项税制的权利,能在2026年12月31日前取得意大利税务居民身份是关键截止线。立即预约免费咨询,评估2026年移居是否适合您。
哪种税制最适合您?
境外收入可观者(经验法则:年超约200万欧元)适合24-bis一次性税;领取境外养老金且愿定居南部者适合24-ter条款7%税制;境内工作收入较高者适合Impatriati税制;境内外收入均可观者,2026年内移居可同时适用两项税制。塞浦路斯永久居留(60天非居民规则)、葡萄牙黄金居留(七年（欧盟及葡语国家共同体CPLP公民）或十年（其他所有国籍）入籍路径)及希腊黄金签证(10万欧元非居民税制)是常见对比方案,详见最佳黄金签证投资项目专题。
如何通过居留或签证获取这些税制?
税制价值取决于开启它的合法居留身份。非欧盟公民须申请签证:选择性居留签证适合拥有稳定被动收入者;意大利投资者签证(黄金签证)以25万欧元投资意大利创新型初创企业、50万欧元投资意大利公司或200万欧元投资政府债券换取居留,详见意大利黄金签证2026指南;数字游民签证面向高技能远程工作者,详见意大利数字游民签证2026指南。迈雷贝洛咨询将签证、税制选择及银行开户作为单一委托统一协调,详情见关于我们页面。
常见问题:意大利2026年新居民税制
2026年意大利一次性税是多少?
自2026年1月1日起首次选择24-bis条款者,境外收入统一每年30万欧元,另加每位家庭成员5万欧元;2025年选择者维持20万欧元,2024年选择者维持10万欧元。
7%税制谁符合资格?
24-ter条款面向移居南部合资格市镇、此前5年未在意大利具有税务居民身份的外籍养老金领取者,最长10年;自2026年4月7日起合资格城镇人口上限提高至3万人。
能否同时适用两项税制?
仅当2026年底前取得意大利税务居民身份方可;2027纳税年度起须二选一。
一次性税是否覆盖境内收入?
不覆盖。境内来源收入按常规IRPEF税率征税,最高边际税率43%,另加地方附加税。
这些税制是否使境外资产免缴意大利财富税?
是的。一次性税制下,境外不动产免缴IVIE,境外金融资产免缴IVAFE,并免除RW栏目境外资产申报义务;境外资产的继承及赠与在税制期内也不适用意大利遗产及赠与税。
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小结
意大利三项优惠税制是欧洲最具份量的税收工具之一,但2026年更考验精确规划:30万欧元一次性税适合境外投资收入可观的高净值人士;7%税制奖励愿定居南部、如今可选城镇大幅增加的外籍养老金领取者;Impatriati税制保护高额境内工作收入。共同截止线是:2027年起移居者将失去同时适用两项税制的权利。
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