Italiens drei Steuerregelungen für neue Steuerresidenten 2026: die Pauschalsteuer von 300.000 Euro, die 7-Prozent-Regelung und die Impatriati-Regelung im Vergleich

Was sind Italiens drei Steuerregelungen für neue Steuerresidenten 2026?

Die drei Regelungen befinden sich in unterschiedlichen Teilen des Einheitlichen Einkommensteuergesetzes (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR) und sollen unterschiedliche Personengruppen anziehen: global investierte vermögende Privatpersonen, Rentner mit ausländischen Renteneinkünften und gut verdienende Fachleute, die ihre Karriere verlagern. Sie teilen ein strukturelles Merkmal: italienisches Einkommen wird stets zu regulären progressiven Sätzen besteuert, doch sie behandeln das ausländische Einkommen und das Arbeitseinkommen des neuen Residenten sehr unterschiedlich.

Die folgenden Abschnitte erklären jede Regelung im Detail und beantworten anschliessend die wichtigste Frage von 2026: Welche passt zu Ihrem Profil, und lassen sich noch zwei davon kombinieren?

Wie funktioniert Italiens Pauschalsteuer von 300.000 Euro nach Artikel 24-bis im Jahr 2026?

Die Regelung nach Artikel 24-bis, oft als Pauschalsteuer für "Neu-Domizilierte" oder vermögende Privatpersonen bezeichnet, ist Italiens wichtigstes Instrument zur Anziehung globalen Vermögens. Im Austausch für die jährliche Pauschalsumme ist das gesamte ausländische Einkommen des neuen Residenten von der regulären italienischen Besteuerung befreit, unabhängig von der Höhe. Für eine Familie mit erheblichen ausländischen Dividenden, Veräusserungsgewinnen, Unternehmenseinkünften oder Mieterträgen kann der effektive Steuersatz drastisch sinken.

Der Betrag ist deutlich gestiegen, und das Jahr der ersten Option legt den geltenden Satz fest:

• Optierende 2024: 100.000 Euro pro Jahr, für die gesamte Dauer der Option festgeschrieben
• Optierende 2025: 200.000 Euro pro Jahr, für die gesamte Dauer der Option festgeschrieben
• Ab dem 1. Januar 2026 (neue Optionen): 300.000 Euro pro Jahr, wobei der Familienzuschlag von 25.000 auf 50.000 Euro je berechtigtem Mitglied steigt

Laut der Italien-Steuerübersicht von PwC befreit die Regelung zudem ausländische Immobilien und ausländische Finanzanlagen von den italienischen Vermögensteuern IVIE und IVAFE und beseitigt die Pflicht, ausländische Vermögenswerte im RW-Abschnitt der italienischen Steuererklärung anzugeben. Auch ausländische Erbschaften und Schenkungen ausländischer Vermögenswerte fallen während der Geltung der Regelung nicht unter die italienische Erbschafts- und Schenkungsteuer. Die Option gilt für höchstens 15 Jahre und kann jederzeit widerrufen werden. Der gesamte gesetzliche Rahmen wird von der Agenzia delle Entrate (italienische Steuerbehörde) verwaltet.

Ein Punkt, den Investoren häufig übersehen: Jedes italienische Einkommen, ein Gehalt von einem italienischen Unternehmen, Miete aus einer italienischen Immobilie, Gewinne aus italienischen Aktien, fällt nicht unter die Pauschalsteuer und wird zu regulären IRPEF-Sätzen besteuert, deren Spitzensatz vor regionalen und kommunalen Zuschlägen 43 Prozent erreicht. Die 300.000 Euro decken die Welt ab; sie decken nicht Italien ab. Wenn Sie abwägen, ob die Pauschalsteuer einer schweizerischen oder zyprischen Alternative überlegen ist, fordern Sie eine kostenlose Programmbewertung an, und wir bilden die Zahlen anhand Ihres Einkommensmix ab.

Wer sollte die 7-Prozent-Pauschalsteuer für Rentner nach Artikel 24-ter wählen?

Während Artikel 24-bis für sehr vermögende Personen konzipiert ist, richtet sich Artikel 24-ter an komfortabel abgesicherte Ruheständler. Der Spitzensatz von 7 Prozent gehört zu den grosszügigsten Rentnerregelungen Europas und erfasst jede Kategorie ausländischen Einkommens, nicht nur die Rente selbst. Um sich zu qualifizieren, muss der Antragsteller eine ausländische Rente beziehen und darf in den fünf Jahren vor der Option nicht in Italien steuerpflichtig ansässig gewesen sein.

Die geografische Bedingung ist der Preis dafür. Der neue Residente muss seinen Wohnsitz in einer Gemeinde in einer von acht süditalienischen Regionen begründen, Abruzzen, Molise, Kampanien, Apulien, Basilikata, Kalabrien, Sizilien oder Sardinien, oder in einem von Erdbeben betroffenen Ort in Latium, den Marken oder Umbrien. Historisch musste die Gemeinde weniger als 20.000 Einwohner haben. Artikel 26 des Gesetzes Nr. 34 vom 11. März 2026 erhöhte diese Grenze mit Wirkung zum 7. April 2026 auf 30.000 Einwohner, wodurch 74 neue Gemeinden hinzukamen und die Auswahl an Orten mit echter Infrastruktur, Gesundheitsversorgung und Anbindung erheblich erweitert wurde.

Die Regelung gilt für höchstens 10 Jahre und erfasst den gesamten Haushalt zum gleichen Satz von 7 Prozent. Für ein Rentnerpaar mit diversifizierten ausländischen Portfolios und einer Vorliebe für den italienischen Süden ist sie häufig effizienter als die Pauschalsteuer von 300.000 Euro, und deutlich weniger anspruchsvoll als früher, da nun auch mittelgrosse Gemeinden in Frage kommen.

Was bietet die Impatriati-Regelung für Zuwanderer im Jahr 2026?

Die Impatriati-Regelung ("Zuwanderer"), neu geregelt durch das Gesetzesdekret 209/2023, richtet sich an ein völlig anderes Profil: die Führungskraft, den Spezialisten oder den Unternehmer, der sein Arbeitsleben nach Italien verlagert. Anders als die beiden Pauschalsteuerregelungen wirkt sie auf italienisches Arbeitseinkommen, genau das Einkommen, das die Pauschalsteuerregelungen dem Spitzensatz von 43 Prozent aussetzen.

Die aktuellen Bedingungen sind enger gefasst als die berühmt grosszügigen Freistellungen von 70 bis 90 Prozent des vergangenen Jahrzehnts:

• 50 Prozent Freistellung des qualifizierenden italienischen Einkommens aus unselbstständiger oder selbstständiger Arbeit (60 Prozent bei Umzug mit einem minderjährigen Kind, oder bei Geburt oder Adoption eines Kindes während der Geltung der Regelung)
• Freistellung begrenzt auf 600.000 Euro Einkommen pro Jahr
• Dauer von 5 Steuerjahren
• Der Antragsteller darf in den 3 vorangegangenen Steuerperioden nicht in Italien steuerpflichtig ansässig gewesen sein (länger, wenn die Tätigkeit für dieselbe Arbeitgebergruppe ausgeübt wird)
• Der Arbeitnehmer muss über eine anerkannte Qualifikation oder Spezialisierung verfügen und die Tätigkeit überwiegend in Italien ausüben
• Eine Verpflichtung, den italienischen Steuerwohnsitz mindestens 4 Jahre beizubehalten; ein früherer Wegzug löst eine Rückforderung der Vergünstigung samt Zinsen aus

Für eine leitende Fachkraft mit beispielsweise 400.000 Euro italienischem Gehalt bedeutet die Halbierung der Bemessungsgrundlage Jahr für Jahr eine erhebliche Ersparnis, und dies kann neben ausländischem Anlageeinkommen bestehen, das durch eine Pauschalsteuerregelung geschützt ist, was uns zur wichtigsten Planungsfrage von 2026 bringt.

Können Sie die Impatriati-Regelung mit der Pauschalsteuer nach Artikel 24-bis kombinieren?

Hier wird 2026 in Italien wirklich strategisch. Am 19. Dezember 2025 erliess die Agenzia delle Entrate eine Auskunft, die bestätigte, dass ein berechtigter neuer Residente die 50-Prozent-Freistellung der Impatriati-Regelung auf sein italienisches Arbeitseinkommen und gleichzeitig die Pauschalsteuer von 300.000 Euro nach Artikel 24-bis auf sein ausländisches Einkommen anwenden konnte. Für eine umziehende Führungskraft mit sowohl hohem italienischem Gehalt als auch erheblichem ausländischem Portfolio war die Kombination nahezu ideal: die Hälfte des italienischen Gehalts steuerfrei, und die gesamte ausländische Welt auf einen festen Betrag begrenzt.

Der Gesetzgeber reagierte rasch und schloss die Lücke. Das Gesetzesdekret Nr. 38/2026 stellte die Nicht-Kumulierungsregel wieder her und legte fest, dass die beiden Regelungen für Personen, die ihren Steuerwohnsitz ab dem Steuerjahr 2027 nach Italien verlegen, nicht kombiniert werden können. Ab 2027 steht ein neuer Residente vor einer binären Wahl: die Impatriati-Regelung für italienisches Einkommen, oder die Pauschalsteuer für vermögende Privatpersonen für ausländisches Einkommen, gewählt je nachdem, welcher Einkommensstrom überwiegt.

Entscheidend ist, dass ein Übergangsfenster bestehen bleibt. Personen, die 2024 oder 2025 umgezogen sind, oder die im Laufe des Jahres 2026 den italienischen Steuerwohnsitz begründen, bleiben innerhalb des durch die Auskunft vom Dezember 2025 anerkannten Rahmens und können beide Regelungen weiterhin kombinieren.

Die praktische Konsequenz ist eine Frist. Eine gut verdienende Fachkraft, die realistisch bis zum 31. Dezember 2026 den italienischen Steuerwohnsitz begründen kann, sichert sich möglicherweise eine Struktur, die für alle, die 2027 ankommen, nicht mehr verfügbar sein wird. Genau dies ist die Art von fristgebundener Planungsentscheidung, bei der die Reihenfolge entscheidend ist, und bei der ein Fehler nicht rückgängig zu machen ist. Um zu prüfen, ob ein Umzug im Jahr 2026 in Ihrem Fall machbar und lohnend ist, vereinbaren Sie ein kostenloses Erstgespräch mit Mirabello Consultancy.

Welche italienische Steuerregelung passt zu Ihrem Profil?

Eine klare Möglichkeit, die Entscheidung einzuordnen:

• Der globale Investor. Wenn der Grossteil Ihres Einkommens von ausserhalb Italiens stammt, Anlageportfolios, ausländische Unternehmen, Auslandsimmobilien, und dieses Einkommen hoch ist, ist die Pauschalsteuer nach Artikel 24-bis für Sie konzipiert. Als Faustregel gilt: Sobald das ausländische Einkommen erheblich über rund 2 Millionen Euro pro Jahr liegt, wird eine feste Pauschale von 300.000 Euro im Vergleich zu regulären Sätzen attraktiv.
• Der ausländische Rentner. Wenn Sie eine ausländische Rente beziehen und offen dafür sind, in einer berechtigten südlichen Gemeinde zu leben, ist die 7-Prozent-Regelung nach Artikel 24-ter meist die effizienteste und am wenigsten aufwendige Möglichkeit. Die Ausweitung 2026 auf Gemeinden bis 30.000 Einwohner macht sie deutlich lebenswerter.
• Die umziehende Führungskraft oder Fachperson. Wenn Ihr Einkommen überwiegend das Ergebnis Ihrer eigenen Arbeit ist und Sie es in Italien erzielen werden, richtet sich die Impatriati-Regelung genau an dieses Einkommen.
• Der hybride Fall. Wenn Sie sowohl ein hohes italienisches Gehalt als auch ein grosses ausländisches Portfolio haben, kann ein im Jahr 2026 abgeschlossener Umzug es Ihnen erlauben, die Impatriati-Freistellung auf das Arbeitseinkommen mit der Pauschalsteuer auf das ausländische Einkommen zu kombinieren, eine Option, die für ab 2027 Ankommende verschwindet.

Keine dieser Entscheidungen sollte allein anhand des Spitzensatzes getroffen werden. Die Wegzugsbesteuerung und die Doppelbesteuerungsabkommen des Herkunftslandes, der Aufenthaltstitel, mit dem Sie nach Italien einreisen, und Ihre Familienstruktur verändern jeweils die Antwort. Für eine massgeschneiderte Einschätzung buchen Sie Ihre kostenlose Beratung.

Wie schneidet Italien im Vergleich zur Schweiz, Zypern, Portugal und Griechenland für vermögende Privatpersonen ab?

Italien tritt selten isoliert an. Für vermögende Privatpersonen vergleichen wir es regelmässig mit vier Nachbarn:

• Schweiz, die Pauschalbesteuerung bleibt der Goldstandard für eine deutschsprachige steuerliche Basis, mit einem Bundesmindestbetrag von CHF 435.000 und 20 Kantonen, die sie weiterhin anbieten. Deutsche Auswanderer sollten eine Vertragsfalle beachten, die die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach §2 AStG von fünf auf zehn Jahre verlängert; wir erläutern die Abfolge in unserem Leitfaden zur schweizerischen Pauschalbesteuerung und der deutschen DBA-Falle.
• Zypern, das zyprische Programm für Daueraufenthalt verbindet sich mit einer liberalisierten 60-Tage-Non-Dom-Steuerresidenzregel und einem Immobilienweg ab 300.000 Euro, attraktiv für alle, die eine EU-Aufenthaltsgenehmigung ohne eine Pauschalsumme in italienischem Massstab wünschen.
• Portugal, die portugiesische Golden Residence Permit bietet nach sieben Jahren (EU-/CPLP-Staatsangehörige) bzw. zehn Jahren (alle anderen Staatsangehörigkeiten) mit A2-Sprachniveau einen echten Weg zur EU-Staatsbürgerschaft, bei minimalen Anwesenheitspflichten.
• Griechenland, das griechische Golden Visa bleibt nach Volumen Europas beliebtester Aufenthaltsinvestitionsweg, mit gestaffelten Immobilienschwellen und einer eigenen Non-Dom-Pauschalsteuer von 100.000 Euro für vermögende Privatpersonen.

Für einen strukturierten Überblick über Aufenthaltswege, die sich mit diesen Steuerregelungen verbinden lassen, besuchen Sie unseren Hub zu den besten Golden-Visa-Investitionsprogrammen.

Welche Aufenthalts- und Visumswege ermöglichen den Zugang zu diesen Regelungen?

Eine Steuerregelung ist nur so nützlich wie der Aufenthalt, der sie freischaltet. EU- und EFTA-Staatsangehörige können sich frei in Italien niederlassen; Staatsangehörige aus Nicht-EU-Ländern benötigen ein Visum und einen Aufenthaltstitel. Die drei für unsere Mandanten relevantesten Wege sind:

• Visum für den erklärten Wohnsitz, für Personen mit erheblichem, stabilem passivem Einkommen (Renten, Dividenden, Mieten), die nicht beabsichtigen, in Italien zu arbeiten. Dies ist der natürliche Begleiter der 7-Prozent-Rentnerregelung.
• Italienisches Investorenvisum (Golden Visa), das im Austausch für eine qualifizierende Investition einen Aufenthalt gewährt, von 250.000 Euro in ein italienisches innovatives Start-up bis 500.000 Euro in ein italienisches Unternehmen oder 2 Millionen Euro in Staatsanleihen. Wir behandeln es ausführlich in unserem Leitfaden zum Golden Visa Italien 2026.
• Digital-Nomad-Visum, für hochqualifizierte Remote-Arbeitskräfte und Freiberufler, mit einer der niedrigeren Einkommensschwellen Europas; siehe unseren Leitfaden zum Digital-Nomad-Visum Italien 2026.

Das Visum mit der Regelung und mit der Wegzugsposition des Herkunftslandes abzustimmen, ist der Punkt, an dem die meisten Eigenregie-Umzüge scheitern. Als Schweizer Unternehmen mit sieben Arbeitssprachen und operativer Präsenz in Zürich und Dubai koordiniert Mirabello Consultancy das Visum, die Steueroption und die Bankeinrichtung als ein einziges Mandat. Mehr über unsere Referenzen erfahren Sie auf unserer Über-uns-Seite.

Häufig gestellte Fragen: Italiens Steuerregelungen für neue Steuerresidenten 2026

Wie hoch ist Italiens Pauschalsteuer für neue Steuerresidenten 2026?

Für Personen, die ab dem 1. Januar 2026 erstmals für die Regelung nach Artikel 24-bis optieren, beträgt die pauschale Ersatzsteuer auf das gesamte ausländische Einkommen 300.000 Euro pro Jahr, zuzüglich 50.000 Euro je weiterem Familienmitglied. Wer 2025 optiert hat, behält den Satz von 200.000 Euro, und wer 2024 optiert hat, behält 100.000 Euro, jeweils für die gesamte Dauer der 15-jährigen Option.

Was ist die 7-Prozent-Regelung in Italien, und wer qualifiziert sich?

Die Regelung nach Artikel 24-ter wendet eine pauschale Ersatzsteuer von 7 Prozent auf das gesamte ausländische Einkommen ausländischer Rentner an, die in eine berechtigte Gemeinde Süditaliens ziehen und in den vorangegangenen fünf Jahren nicht in Italien steuerpflichtig ansässig waren. Sie gilt für bis zu 10 Jahre. Ab dem 7. April 2026 dürfen berechtigte Gemeinden bis zu 30.000 Einwohner haben, gegenüber zuvor 20.000.

Kann ich die Impatriati-Regelung mit der Pauschalsteuer von 300.000 Euro kombinieren?

Nur, wenn Sie den italienischen Steuerwohnsitz bis Ende 2026 begründen. Eine Auskunft der Agenzia delle Entrate vom 19. Dezember 2025 erlaubte die Kombination der beiden Regelungen, doch das Gesetzesdekret Nr. 38/2026 stellte die Nicht-Kumulierungsregel für Umzüge ab dem Steuerjahr 2027 wieder her. Wer 2024, 2025 und 2026 umzieht, behält das Recht, beide anzuwenden; wer 2027 ankommt, muss sich für eine entscheiden.

Deckt die italienische Pauschalsteuer auch italienisches Einkommen ab?

Nein. Sowohl die Regelung nach Artikel 24-bis als auch nach Artikel 24-ter gilt nur für ausländisches Einkommen. Jedes italienische Einkommen, ein italienisches Gehalt, italienische Mieteinnahmen oder Gewinne aus italienischen Vermögenswerten, wird zu regulären IRPEF-Sätzen besteuert, deren Spitzensatz vor regionalen und kommunalen Zuschlägen 43 Prozent beträgt.

Befreien diese Regelungen ausländisches Vermögen von italienischen Vermögensteuern?

Ja. Im Rahmen der Pauschalsteuerregelungen sind ausländische Immobilien von der IVIE und ausländische Finanzanlagen von der IVAFE befreit, und die Pflicht, ausländische Vermögenswerte im RW-Abschnitt der italienischen Steuererklärung anzugeben, entfällt. Auch ausländische Erbschaften und Schenkungen ausländischer Vermögenswerte fallen während der Geltung der Regelung nicht unter die italienische Erbschafts- und Schenkungsteuer.

Wie beginne ich mit Mirabello Consultancy?

Buchen Sie über unsere Website eine kostenlose Erstberatung. Unser Team in Zürich und Dubai prüft Ihren Einkommensmix, Ihre Aufenthaltsziele, Ihre Familienstruktur und die steuerliche Position Ihres Herkunftslandes und empfiehlt anschliessend die Regelung, den Aufenthaltsweg und die passende Abfolge. Mirabello Consultancy ist IMC-Mitglied und ACAMS-zertifiziert, mit einer Erfolgsquote von 99 Prozent bei über 250 Staatsbürgerschafts- und über 350 Aufenthaltsverfahren, und Beratern, die in sieben Sprachen arbeiten.