- EUR 300.000 ist die korrekte Zahl für 2026 — nicht EUR 100.000 oder EUR 200.000. Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuer beträgt seit dem 1. Januar 2026 EUR 300.000 pro Jahr für alle neuen Wahlen.
- Die Pauschalzahlung ersetzt die italienische Einkommensteuer (IRPEF) auf alle ausländischen Einkünfte, unabhängig vom tatsächlich im Ausland erzielten Betrag.
- Die Fördervoraussetzung erfordert, dass der Antragsteller mindestens 9 der vorangegangenen 10 Jahre kein italienischer Steuerresidenter war. Es gilt keine Nationalitätsbeschränkung.
- Die Regelung gilt für bis zu 15 Jahre. Personen, die sich vor dem 31. Dezember 2025 angemeldet haben, können ihren bisherigen (niedrigeren) Steuersatz beibehalten.
- Berechtigte Familienangehörige können für zusätzliche EUR 25.000 pro Person und Jahr beitreten.
- Italiens Art 24-ter sieht eine 7-%-Pauschalsteuer für ausländische Rentner vor, die durch das Gesetz 34/2026 auf Gemeinden mit bis zu 30.000 Einwohnern ausgeweitet wurde — wodurch 74 neue förderfähige Gemeinden hinzukommen.
- Biometrische Daten (Fingerabdrücke und Fotos) sind ab Januar 2026 für italienische Aufenthaltsgenehmigungen Pflicht.
Was ist Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuerregelung?
Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuerregelung ersetzt die gesamte persönliche Einkommensteuer auf weltweite ausländische Einkünfte durch eine einzige Jahreszahlung von €300.000. Sie steht neuen italienischen Steuerresidenten zur Verfügung, die in 9 der vorangegangenen 10 Jahre keine italienischen Steuerresidenten waren, und deckt ausländische Dividenden, Kapitalgewinne, Mieteinnahmen und Unternehmensgewinne für bis zu 15 aufeinanderfolgende Steuerjahre ab.
Die Art-24-bis-Pauschalsteuer — formal die imposta sostitutiva gemäß Artikel 24-bis des italienischen Steuerkonsolidierungsgesetzes (TUIR) — ist eine Pauschalsteuerregelung, die es Personen, die ihren Steuerwohnsitz nach Italien verlegen, ermöglicht, eine einzige jährliche Ersatzsteuer auf alle ihre ausländischen Einkünfte zu zahlen. Anstatt das tatsächliche ausländische Einkommen zu berechnen und Italiens progressive Standardsteuersätze (23 %–43 %) anzuwenden, erhebt die Regelung einen festen Betrag von EUR 300.000 pro Jahr, unabhängig davon, wie viel im Ausland verdient wird. Für eine Person mit EUR 5 Mio. an ausländischen Dividenden beträgt der effektive Steuersatz 6 %. Für jemanden mit EUR 30 Mio. liegt er bei 1 %. Die Rechnung ist eindeutig.
Eingeführt durch das Gesetz 232/2016 (das italienische Haushaltsgesetz 2017), wurde Art 24-bis konzipiert, um global mobile, einkommensstarke Personen anzuziehen, die einen echten italienischen Steuerwohnsitz begründen. Die Italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) verwaltet die Art-24-bis-Regelung durch ein strukturiertes Anmeldeverfahren, einschließlich einer optionalen Vorab-Ruling zur Bestätigung der Berechtigung, bevor sich die Person zur Verlagerung verpflichtet.
Die Regelung dient drei übergeordneten Profilen:
- HNWI-Investoren mit erheblichen ausländischen Dividenden-, Kapitalgewinn- und Zinseinkünften, die Steuersicherheit für ihr internationales Portfolio wünschen
- Unternehmer, die das Eigentum an ausländischen Unternehmen halten und ihren persönlichen Wohnsitz nach Italien verlegen möchten, während sie die Geschäftstätigkeit im Ausland aufrechterhalten
- Family Offices, die komplexe grenzüberschreitende Strukturen verwalten und davon profitieren, eine unvorhersehbare Berechnung ausländischer Einkünfte durch eine einzige Pauschalzahlung zu ersetzen
Italienische Einkünfte bleiben zu den Standard-IRPEF-Progressivsteuersätzen steuerpflichtig. Art 24-bis ersetzt nur die Steuer auf ausländische Einkünfte — eine Unterscheidung, die für eine korrekte Finanzmodellierung entscheidend ist.
Buchen Sie eine kostenlose Beratung mit Mirabello Consultancy, um zu verstehen, ob Italiens Pauschalsteuerregelung zu Ihrem Einkommensprofil passt.Wie Hoch Ist Italiens Pauschalsteuer 2026 — und Warum Nennen Mitbewerber die Falsche Zahl?
Die italienische Pauschalsteuer beträgt €300.000 pro Jahr im Jahr 2026. Viele Berater und Mitbewerber nennen €100.000 (den ursprünglichen Satz von 2017) oder €200.000 (einen Zwischenvorschlag). Das Finanzgesetz 2025 (wirksam ab 1. Januar 2026) hat den Satz auf €300.000 angehoben — bestätigt durch die Agenzia delle Entrate und die PWC Tax Summaries. Die Mirabello-Zahl ist maßgebend.
Ab dem 1. Januar 2026 beträgt die Art-24-bis-Pauschalsteuer Italiens EUR 300.000 pro Jahr für alle neuen Wahlen. Diese Zahl löst den ursprünglichen Satz von EUR 100.000 und den während 2025 angewendeten Zwischensatz von EUR 200.000 ab. Personen, die sich vor dem 31. Dezember 2025 angemeldet haben, können für den Rest ihrer 15-jährigen Wahlperiode zu ihrem bestehenden Satz gewährt bleiben.
Die Entwicklung des jährlichen Art-24-bis-Satzes spiegelt aufeinanderfolgende Änderungen des italienischen Haushaltsgesetzes wider:
| Steuerjahr | Jährliche Ersatzsteuer | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| 2017–2024 | EUR 100.000 | Gesetz 232/2016 (ursprünglicher Satz) |
| 2025 | EUR 200.000 | Italienisches Haushaltsgesetz 2024 |
| Ab 2026 | EUR 300.000 | Italienisches Haushaltsgesetz 2025 |
Die Verwirrung auf dem Markt ist verständlich, aber nicht länger entschuldbar. Viele Quellen — darunter große Beratungsblogs, Steuerpublikationen und konkurrierende Investitionsmigrationsfirmen — zitieren weiterhin EUR 100.000. Einige erkennen die Änderung 2025 auf EUR 200.000 an, wurden aber nicht aktualisiert, um die weitere Erhöhung ab 1. Januar 2026 widerzuspiegeln. Wer seinen italienischen Wohnsitz auf der Grundlage von jährlichen Steuerkosten von EUR 100.000 plant, arbeitet mit einer Zahl, die jetzt dreimal zu niedrig ist.
Bestandsschutz: Personen, die bereits vor dem 31. Dezember 2025 die Art-24-bis-Wahl getroffen haben, bleiben weiterhin auf dem zum Zeitpunkt ihrer Anmeldung geltenden Satz. Wer sich vor Ende 2024 angemeldet hat, bleibt bei EUR 100.000 oder EUR 200.000 (je nach Zeitpunkt der Anmeldung). Die EUR 300.000 gelten ausschließlich für Wahlen ab dem 1. Januar 2026.
Wer Qualifiziert sich für Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuer?
Um sich für Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuer zu qualifizieren, darf eine Person in mindestens neun der zehn unmittelbar vor der Wahl liegenden Steuerjahre kein italienischer Steuerresidenter gewesen sein. Es gibt keine Nationalitätsbeschränkung, kein Mindestalter und keine Mindestinvestition, die Art 24-bis selbst verlangt. Die Regelung steht Bürgern jedes Landes offen, die den Nicht-Ansässigkeitstest erfüllen und ihren Steuerwohnsitz tatsächlich nach Italien verlegen.
Wichtige Zulassungskriterien:
- Nicht-Ansässigkeitstest: in mindestens 9 der vorangegangenen 10 Steuerjahre kein italienischer Steuerresidenter gewesen sein — dies ist Italiens eigene strenge Steuerwohnsitzdefinition
- Keine Nationalitätsbeschränkung: Bürger jedes Landes sind förderfähig
- Keine Altersbeschränkung: für Personen jedes Alters verfügbar
- Keine Berufsbeschränkung: für Angestellte, Unternehmer, Rentner und Investoren verfügbar
- Echter Steuerwohnsitztransfer: die Person muss ihren Lebensmittelpunkt tatsächlich nach Italien verlegen — mit formaler Anmeldung bei der lokalen anagrafe (Gemeinde) und Begründung eines Hauptwohnsitzes in Italien
Viele HNWI-Kunden kombinieren die Art-24-bis-Wahl mit dem Investorenvisum für Italien (Visto Investitore), das für Nicht-EU-Bürger einen strukturierten rechtlichen Einreiseweg zur italienischen Aufenthaltsgenehmigung bietet. Die Investitionsschwellen für das Investorenvisum reichen von EUR 250.000 für qualifizierende Start-ups bis EUR 2.000.000 für italienische Staatsanleihen. Eine vollständige Übersicht der Einreisewege nach Italien finden Sie in unserem Leitfaden zum Goldenen Visum und Investorenvisum für Italien.
Was Deckt die EUR 300.000 ab — und Welche Einkünfte Sind Ausgeschlossen?
Die Art-24-bis-Pauschalsteuer Italiens von EUR 300.000 pro Jahr deckt alle ausländischen Einkünfte ab. Die Pauschalzahlung ersetzt die standard IRPEF auf Dividenden, Kapitalgewinne, Mieteinnahmen, Unternehmensgewinne und außerhalb Italiens erzielte Zinsen — unabhängig vom tatsächlichen Betrag. Italienische Einkünfte, Einkünfte aus kontrollierten ausländischen Unternehmen in bestimmten Niedrigsteuergebieten und spezifische Kapitalgewinne aus qualifizierenden ausländischen Beteiligungen bleiben separat nach italienischem Recht steuerpflichtig.
Durch die Pauschalzahlung von EUR 300.000 abgedeckte Einkünfte (Art 24-bis):
- Ausländische Dividendeneinkünfte von Nicht-Italienischen Unternehmen
- Ausländische Zinseinkünfte aus nicht-italienischen Finanzinstrumenten
- Ausländische Mieteinnahmen aus Immobilien außerhalb Italiens
- Ausländische Kapitalgewinne (vorbehaltlich bestimmter Ausschlüsse)
- Ausländische Unternehmenseinkünfte (für Unternehmer mit nicht-italienischen Unternehmen)
- Ausländische Beschäftigungseinkünfte (soweit anwendbar)
NICHT abgedeckte Einkünfte (bleiben zu Standard-IRPEF-Sätzen steuerpflichtig):
- Einkünfte aus Italien jeglicher Art — versteuert zu progressiven IRPEF-Sätzen von 23 %–43 %
- CFC-Einkünfte aus Tochtergesellschaften in Niedrigsteuergebieten
- Kapitalgewinne aus qualifizierenden Beteiligungen an ausländischen Unternehmen (Beteiligungen über 20 %)
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Wie Lange Gilt Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuerregelung?
Italiens Art-24-bis-Pauschalsteuerregelung gilt für maximal 15 aufeinanderfolgende Steuerjahre ab dem Jahr der erstmaligen Wahl. Eine Person kann jederzeit freiwillig zurücktreten, aber eine erneute Wahl ist nach dem Rücktritt dauerhaft verboten. Die Regelung endet automatisch nach Ablauf des 15-jährigen Zeitraums.
Können Familienangehörige an Italiens Pauschalsteuerregelung Teilnehmen?
Ja. Familienangehörige, die ihren Steuerwohnsitz gemeinsam mit dem Hauptantragsteller nach Italien verlegen, können der Art-24-bis-Regelung für zusätzliche EUR 25.000 pro Familienangehörigen und Jahr beitreten. Jeder berechtigte Familienangehörige muss seine eigene Wahl treffen und den gleichen Nicht-Ansässigkeitstest (9 von 10 Jahren) unabhängig erfüllen.
Familienkostenmodellierung:
| Antragsteller | Jährliche Kosten |
|---|---|
| Hauptantragsteller | EUR 300.000 |
| Ehegatte | EUR 25.000 |
| Erwachsenes Kind 1 | EUR 25.000 |
| Erwachsenes Kind 2 | EUR 25.000 |
| Gesamte Familienkosten | EUR 375.000 pro Jahr |
Was Ist Die 7-%-Art-24-ter-Pauschalsteuer für Ausländische Rentner?
Italiens Art 24-ter sieht eine Pauschalsteuer von 7 % auf alle ausländischen Einkünfte für Personen vor, die eine qualifizierende ausländische Rente erhalten und in eine qualifizierende italienische Gemeinde umziehen. Die Regelung gilt bis zu 10 Jahre und wurde durch das Gesetz 34/2026 erheblich auf Städte mit bis zu 30.000 Einwohnern ausgeweitet — wodurch 74 neue Gemeinden hinzukamen.
| Merkmal | Art 24-bis (HNWI-Pauschalsteuer) | Art 24-ter (Rentner 7 %) |
|---|---|---|
| Jährliche Kosten | EUR 300.000 Pauschalzahlung | 7 % der tatsächlichen ausländischen Einkünfte |
| Zielgruppe | HNWIs mit erheblichen ausländischen Einkünften | Empfänger ausländischer Renten |
| Maximale Laufzeit | 15 Jahre | 10 Jahre |
| Standortanforderung | Jede italienische Gemeinde | Gemeinde ≤ 30.000 Einwohner |
Wie Vergleicht sich Italiens Pauschalsteuer mit Griechenland, Malta und den VAE für HNWI-Relocation 2026?
| Merkmal | Italien Art 24-bis | Griechenland Golden Visa | Malta MPRP | VAE Golden Visa |
|---|---|---|---|---|
| Jährliche Steuer auf ausländische Einkünfte | EUR 300.000 pauschal | Standard griechische Sätze | 5 % SDC auf remittierte ausländische Dividenden | 0 % Einkommensteuer |
| Mindestsaufenthalt pro Jahr | Kein gesetzliches Minimum | Kein Minimum | Kein Minimum | Kein Minimum |
| Mindestinvestition | EUR 250K–EUR 2M (Investorenvisum) | EUR 400K (Zone B) | EUR 68K–EUR 98K Beitrag + Immobilie | AED 2.000.000 (~EUR 500K) |
| Weg zur EU-Staatsbürgerschaft | 10 Jahre | 7 Jahre | Separater Malta CBI-Weg | Keiner |
| Schengen-Zugang | Ja | Ja | Ja | Nein |
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Was Sind die Praktischen Schritte für die Anmeldung zur Art-24-bis-Pauschalsteuer Italiens?
Um sich für die Art-24-bis-Pauschalsteuer Italiens anzumelden, muss eine Person zunächst einen echten italienischen Steuerwohnsitz begründen — typischerweise durch Erhalt eines italienischen Langzeitvisums und einer Aufenthaltsgenehmigung, Anmeldung bei der lokalen Gemeinde und dann Abgabe der formellen Wahl in ihrer ersten jährlichen italienischen Steuererklärung.
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Häufig Gestellte Fragen zur Italienischen Pauschalsteuer 2026
Ist Italiens Pauschalsteuer EUR 100.000, EUR 200.000 oder EUR 300.000 im Jahr 2026?
Die korrekte Zahl für alle neuen Art-24-bis-Wahlen ab dem 1. Januar 2026 beträgt EUR 300.000 pro Jahr. Der ursprüngliche Satz von EUR 100.000 galt von 2017 bis 2024. Der Satz von EUR 200.000 galt 2025. Personen, die sich vor dem 31. Dezember 2025 angemeldet haben, können für den Rest ihres 15-Jahres-Zeitraums zu ihrem bisherigen Satz bleiben.
Kann ich Art 24-bis mit dem Investorenvisum kombinieren?
Ja. Viele HNWI-Kunden nutzen das Investorenvisum (ab EUR 250.000 für qualifizierende Start-up-Investitionen) als rechtlichen Weg zur italienischen Aufenthaltsgenehmigung und treffen dann die Art-24-bis-Wahl in ihrem ersten Steuerjahr.
Wie starte ich mit Mirabello Consultancy?
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Für Personen mit erheblichen ausländischen Einkünften — über EUR 750.000 und insbesondere über EUR 5 Mio. — bleibt die Wirtschaftlichkeit von Art 24-bis äußerst günstig: ein fester Pauschalbetrag, der zu einem immer niedrigeren effektiven Steuersatz wird, je höher das Einkommen steigt. Für diejenigen, die darunter liegen oder überwiegend italienische Einkünfte haben, könnten alternative Programme besser geeignet sein.
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