意大利第Art 24-bis条统一税制正吸引创纪录数量的高净值人士（HNWI）将其税务居所迁往意大利, 然而，各大咨询博客和竞争公司之间持续流传着一个顽固的错误信息。2026年1月1日起新申请的正确年度统一税额为30万欧元，而非10万欧元，更非20万欧元。本指南由Mirabello Consultancy编制, 这是一家瑞士投资移民咨询公司，拥有逾250个CBI案例和350个黄金签证案例的处理经验，审批通过率高达99%，并持有IMC和ACAMS双重认证, 以经核实的2026年数据、完整资格标准及每位高净值人士在将意大利定为税务居所前所需的实用规划步骤，为您拨正视听。
- 30万欧元是2026年的正确数字, 而非10万欧元或20万欧元。意大利第Art 24-bis条统一税自2026年1月1日起对所有新申请均为每年30万欧元。
- 这笔一次性付款取代了意大利个人所得税（IRPEF），适用于所有境外来源收入，无论境外实际收入金额多少。
- 申请资格要求申请人在过去10年中至少有9年非意大利税务居民。无国籍限制。
- 该制度有效期最长15年。2025年12月31日前已注册者可继续沿用此前（较低）的税率。
- 符合条件的家庭成员可以每人每年额外2.5万欧元加入该制度。
- 意大利第Art 24-ter条为外国退休人员提供7%的统一税率，第34/2026号法律将其扩展至人口不超过3万人的城镇，新增74个符合条件的市镇。
- 自2026年1月起，申请意大利居留许可须强制提供生物特征数据（指纹和照片）。
意大利第Art 24-bis条统一税制是什么？
意大利第Art 24-bis条统一税制以每年30万欧元的一次性付款取代全球境外收入的所有意大利个人所得税。该制度适用于在过去10年中有9年非意大利税务居民的新意大利税务居民，覆盖境外股息、资本利得、租金收入和经营利润，有效期最长15个连续纳税年度。
第Art 24-bis条统一税, 正式名称为意大利税务合并法（TUIR）第24-bis条下的imposta sostitutiva, 是一种总额税制，允许将税务居所迁往意大利的个人对其所有境外来源收入缴纳一笔年度替代税。与其计算实际境外收入并适用意大利标准累进税率（23%-43%）不同，该制度无论境外收入多少，均收取固定的每年30万欧元。对于获得500万欧元境外股息的个人，实际税率为6%；对于获得3000万欧元的人，则为1%。数学逻辑不言而喻。
第Art 24-bis条由第232/2016号法律（2017年意大利预算法）引入，旨在吸引全球流动的高收入人士在意大利建立真实税务居所。意大利税务局（Agenzia delle Entrate）通过结构化的注册程序管理第Art 24-bis条制度，包括可选的预先裁定，以便在个人承诺迁居前确认其资格。
该制度服务于三类主要人群：
- HNWI投资者：拥有大量境外股息、资本利得和利息收入，希望对其国际投资组合获得税务确定性
- 企业家：保留境外企业所有权，希望将个人居所迁往意大利同时维持境外业务运营
- 家族办公室：管理复杂的跨境架构，可将不可预测的境外收入计算替换为单一固定付款
意大利来源收入仍须按标准IRPEF累进税率纳税。第Art 24-bis条仅替代境外收入的税款, 这一区别对于正确的财务建模至关重要。
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2026年意大利统一税为每年30万欧元。许多顾问和竞争对手援引10万欧元（2017年原始税率）或20万欧元（过渡期提案）。2025年财政法（自2026年1月1日起生效）将税率提高至30万欧元, 已获意大利税务局和普华永道税务摘要确认。Mirabello的数字具有权威性。
自2026年1月1日起，意大利第Art 24-bis条统一税对所有新申请为每年30万欧元。
| 纳税年度 | 年度替代税 | 法律依据 |
|---|---|---|
| 2017-2024 | 10万欧元 | 第232/2016号法律（原始税率） |
| 2025 | 20万欧元 | 2024年意大利预算法 |
| 2026年起 | 30万欧元 | 2025年意大利预算法 |
谁有资格申请意大利第Art 24-bis条统一税？
申请意大利第Art 24-bis条统一税，个人在申请前10个纳税年度中必须至少有9年非意大利税务居民。没有国籍限制、最低年龄限制，第Art 24-bis条本身也无最低投资要求。该制度向任何国家的公民开放，只要他们符合非居民资格测试并真实地将税务居所迁往意大利。
许多HNWI客户将第Art 24-bis条注册与意大利投资者签证（Visto Investitore）相结合，该签证为非欧盟公民提供获得意大利居留许可的结构化法律途径。投资者签证的投资门槛从符合条件初创企业的25万欧元到意大利国债的200万欧元不等。
30万欧元涵盖哪些内容, 哪些收入被排除在外？
意大利第Art 24-bis条每年30万欧元的统一税涵盖所有境外来源收入。这笔总额款项取代了在意大利境外获得的股息、资本利得、租金收入、经营利润和利息的标准IRPEF, 无论实际金额多少。
Mirabello Consultancy在建议每位客户注册第Art 24-bis条之前，都会进行详细的收入来源分析。安排免费项目评估，了解您的具体收入风险敞口，以及30万欧元总额对您的情况是否经济合算。
意大利第Art 24-bis条统一税制持续多长时间？
意大利第Art 24-bis条统一税制自首次注册年度起，最长持续15个连续纳税年度。个人可随时自愿退出，但一旦退出，重新注册将被永久禁止。
家庭成员可以加入意大利统一税制吗？
可以。与主要申请人一同将税务居所迁往意大利的家庭成员，每人每年可以额外支付2.5万欧元加入第Art 24-bis条制度。
| 申请人 | 年度费用 |
|---|---|
| 主要申请人 | 30万欧元 |
| 配偶 | 2.5万欧元 |
| 成年子女1 | 2.5万欧元 |
| 成年子女2 | 2.5万欧元 |
| 家庭总费用 | 每年37.5万欧元 |
外国退休人员的第Art 24-ter条7%统一税是什么？
意大利第Art 24-ter条为迁居至符合条件意大利市镇并领取符合条件境外养老金的人士，提供对所有境外来源收入7%的统一税率。该制度有效期最长10年，并经第34/2026号法律大幅扩展，涵盖人口不超过3万人的意大利城镇，新增74个市镇。
| 特征 | 第Art 24-bis条（HNWI统一税） | 第Art 24-ter条（退休人员7%） |
|---|---|---|
| 年度费用 | 30万欧元总额 | 实际境外收入的7% |
| 目标受益人 | 境外收入显著的HNWI | 境外养老金领取者 |
| 最长期限 | 15年 | 10年 |
2026年意大利统一税与希腊、马耳他和阿联酋的HNWI移居方案相比如何？
| 特征 | 意大利第Art 24-bis条 | 希腊黄金签证 | 马耳他MPRP | 阿联酋黄金签证 |
|---|---|---|---|---|
| 境外收入年度税 | 30万欧元固定 | 适用标准希腊税率 | ||
| 最低年度居住要求 | 无法定最低要求 | 无最低要求 | 无最低要求 | 无最低要求 |
| 最低投资额 | 25万-200万欧元（投资者签证） | 40万欧元（B区房产） | 6.8万-9.8万欧元供款 | 200万迪拉姆（约50万欧元） |
| 欧盟入籍途径 | 10年 | 7年 | 马耳他CBI单独途径 | 无 |
| 申根区准入 | 是 | 是 | 是 | 否 |
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关于意大利统一税2026年的常见问题
2026年意大利统一税是10万欧元、20万欧元还是30万欧元？
自2026年1月1日起所有新的第Art 24-bis条申请的正确数字为每年30万欧元。10万欧元的原始税率适用于2017年至2024年。20万欧元的税率适用于2025年（依据2024年意大利预算法）。2025年12月31日前已注册者可在剩余15年期内沿用其原税率, 提高仅适用于新申请。
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小结
意大利第Art 24-bis条统一税是欧洲最强大的HNWI居留激励措施之一, 但前提是以正确的价格计算。自2026年1月1日起，该制度的费用为每年30万欧元。这不是对市场上仍在流传的10万欧元数字的四舍五入误差；这是年度税负增至三倍，从根本上改变了许多潜在申请人的财务考量。
对于境外收入丰厚的人士, 超过75万欧元，尤其是超过500万欧元, 第Art 24-bis条的经济效益依然极具吸引力：固定总额随着收入增长而使实际税率不断降低。对于低于该门槛或主要为意大利来源收入的人士，其他替代项目可能更为适合。意大利是the global passport mobility index 2026年度排名最高的欧盟财富目的地，统一税是其核心原因之一, 但数字必须正确，才能做出明智决策。
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