Три налоговых режима Италии для новых резидентов в 2026 году: флэт-налог €300 000, режим 7% для пенсионеров и льгота Impatriati

Какие три налоговых режима Италии существуют для новых резидентов в 2026 году?

Три режима относятся к разным частям Сводного кодекса о подоходном налоге Италии (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR) и рассчитаны на привлечение разных категорий людей: глобально инвестирующих состоятельных лиц, пенсионеров с иностранными пенсиями и высокооплачиваемых специалистов, переезжающих ради карьеры. У них есть одна общая структурная черта - доход из итальянских источников всегда облагается по обычным прогрессивным ставкам, - но они по-разному относятся к иностранному доходу и к трудовому доходу нового резидента.

Разделы ниже подробно объясняют каждый режим, а затем отвечают на самый важный вопрос 2026 года: какой из них подходит именно вам и можно ли всё ещё совместить два режима.

Как работает флэт-налог Италии в размере €300 000 по статье 24-bis в 2026 году?

Режим статьи 24-bis - часто называемый флэт-налогом для «неодомицилированных» состоятельных лиц - это главный инструмент Италии для привлечения глобального капитала. В обмен на ежегодную фиксированную сумму весь иностранный доход нового резидента освобождается от обычного итальянского налогообложения, независимо от его размера. Для семьи со значительными зарубежными дивидендами, приростом капитала, предпринимательским доходом или арендной доходностью эффективная налоговая ставка может резко снизиться.

Сумма выросла значительно, и дата, когда вы впервые избираете режим, фиксирует вашу ставку:

• Избравшие в 2024 году: €100 000 в год - сохраняется на весь срок действия их выбора
• Избравшие в 2025 году: €200 000 в год - сохраняется на весь срок действия их выбора
• С 1 января 2026 года (новые заявители): €300 000 в год, при этом надбавка на семью выросла с €25 000 до €50 000 на каждого подходящего члена семьи

Согласно налоговому обзору Италии от PwC, режим также освобождает иностранную недвижимость и иностранные финансовые активы от итальянских налогов на имущество IVIE и IVAFE и отменяет обязанность декларировать иностранные активы в разделе RW итальянской налоговой декларации. Иностранное наследство и дарение иностранных активов также не подпадают под действие итальянского налога на наследство и дарение в период действия режима. Срок действия выбора составляет максимум 15 лет и может быть отозван в любой момент. Полная нормативная база администрируется Agenzia delle Entrate (Налоговым ведомством Италии).

Один нюанс, который инвесторы часто упускают: любой доход из итальянских источников - зарплата от итальянской компании, аренда итальянской недвижимости, прирост капитала от итальянских акций - не подпадает под флэт-налог и облагается по обычным ставкам IRPEF, где максимальная предельная ставка достигает 43% до региональных и муниципальных надбавок. €300 000 покрывают весь мир - но не покрывают Италию. Если вы взвешиваете, выгоднее ли флэт-налог швейцарской или кипрской альтернативы, запросите бесплатную оценку программы, и мы рассчитаем цифры исходя из структуры вашего дохода.

Кому подходит флэт-налог 7% для пенсионеров по статье 24-ter?

Если статья 24-bis рассчитана на очень состоятельных лиц, то статья 24-ter создана для благополучных пенсионеров. Заявленная ставка 7% - одна из самых щедрых пенсионных режимов в Европе, и она охватывает все категории иностранного дохода, а не только саму пенсию. Чтобы претендовать на режим, заявитель должен получать иностранную пенсию и не быть налоговым резидентом Италии в течение пяти лет, предшествующих выбору режима.

Географическое условие - это компромисс. Новый резидент должен установить проживание в муниципалитете, расположенном в одном из восьми южных регионов - Абруццо, Молизе, Кампания, Апулия, Базиликата, Калабрия, Сицилия или Сардиния - либо в пострадавшем от землетрясения городе Лацио, Марке или Умбрии. Исторически город должен был иметь менее 20 000 жителей. Статья 26 Закона № 34 от 11 марта 2026 года подняла этот порог до 30 000 жителей с 7 апреля 2026 года, открыв доступ к 74 новым муниципалитетам и значительно расширив выбор городов с реальной инфраструктурой, здравоохранением и транспортной доступностью.

Режим действует максимум 10 лет и распространяется на всё домохозяйство по той же ставке 7%. Для пенсионной пары с диверсифицированным иностранным портфелем и предпочтением к югу Италии этот режим зачастую эффективнее флэт-налога €300 000 - и намного менее требователен, чем раньше, теперь, когда подходят города среднего размера.

Что предлагает режим Impatriati для приезжающих работников в 2026 году?

Режим Impatriati («приезжающие работники»), реструктурированный в рамках Законодательного декрета 209/2023, рассчитан на совершенно иного человека: руководителя, специалиста или предпринимателя, переносящего свою трудовую деятельность в Италию. В отличие от двух режимов с фиксированным налогом, он работает с доходом из итальянских источников - именно тем доходом, который режимы с фиксированным налогом оставляют под ставкой 43%.

Текущие условия строже, чем знаменито щедрые льготы в 70-90%, действовавшие в прошлом десятилетии:

• Освобождение 50% квалифицируемого итальянского трудового или предпринимательского дохода (60% при переезде с несовершеннолетним ребёнком либо при рождении или усыновлении ребёнка в период действия режима)
• Освобождение ограничено суммой €600 000 дохода в год
• Срок действия - 5 налоговых лет
• Заявитель не должен был быть налоговым резидентом Италии в течение 3 предыдущих налоговых периодов (дольше, если работа ведётся для той же группы работодателей)
• Работник должен иметь признанную квалификацию или специализацию и осуществлять деятельность преимущественно в Италии
• Обязательство сохранять налоговое резидентство Италии минимум 4 года - досрочный отъезд влечёт возврат льготы с процентами

Для старшего специалиста, получающего, скажем, €400 000 итальянской зарплаты, сокращение налогооблагаемой базы вдвое даёт существенную экономию год за годом - и может сочетаться с иностранным инвестиционным доходом, защищённым режимом фиксированного налога, что подводит нас к самому важному вопросу планирования 2026 года.

Можно ли совместить режим Impatriati с флэт-налогом по статье 24-bis?

Именно здесь Италия 2026 года становится по-настоящему стратегической. 19 декабря 2025 года Agenzia delle Entrate выпустило постановление, подтверждающее, что имеющий право новый резидент может применить освобождение 50% по режиму Impatriati к своему итальянскому трудовому доходу и флэт-налог €300 000 по статье 24-bis к своему иностранному доходу одновременно. Для переезжающего руководителя с крупной итальянской зарплатой и значительным зарубежным портфелем такое сочетание было почти идеальным: половина итальянской зарплаты освобождена, а весь иностранный мир ограничен фиксированной суммой.

Законодатель быстро отреагировал, закрыв эту возможность. Декрет-закон № 38/2026 восстановил правило запрета совмещения, установив, что два режима не могут применяться совместно для лиц, переносящих налоговое резидентство в Италию начиная с 2027 налогового года. С 2027 года новый резидент столкнётся с бинарным выбором: режим Impatriati для дохода из итальянских источников либо флэт-налог для состоятельных лиц для иностранного дохода - в зависимости от того, какой поток дохода преобладает.

Важно, что переходное окно сохраняется. Лица, переехавшие в 2024 или 2025 году, либо получающие налоговое резидентство Италии в течение 2026 года, остаются в рамках, признанных постановлением декабря 2025 года, и могут продолжать совмещать оба режима.

Практическое следствие - это дедлайн. Высокооплачиваемый специалист, который реально может получить налоговое резидентство Италии до 31 декабря 2026 года, может закрепить за собой структуру, которая станет недоступной для всех, кто приедет в 2027 году. Это именно тот тип привязанного к срокам решения по планированию, где важна последовательность действий - и где ошибка необратима. Чтобы оценить, реален ли и оправдан ли переезд в 2026 году в вашем случае, запишитесь на бесплатную ознакомительную встречу с Мирабелло Консалтенси.

Какой налоговый режим Италии подходит именно вашему профилю?

Понятный способ структурировать решение:

• Глобальный инвестор. Если большая часть вашего дохода поступает из-за пределов Италии - инвестиционные портфели, иностранный бизнес, зарубежная недвижимость - и этот доход велик, флэт-налог по статье 24-bis создан именно для вас. Как правило, когда иностранный доход существенно превышает около €2 млн в год, фиксированная сумма €300 000 становится привлекательной по сравнению с обычными ставками.
• Иностранный пенсионер. Если вы получаете иностранную пенсию и готовы жить в подходящем южном городе, режим 7% по статье 24-ter обычно наиболее эффективен и наименее затратен для вступления. Расширение 2026 года до городов с населением 30 000 делает его намного более комфортным для проживания.
• Переезжающий руководитель или специалист. Если ваш доход преимущественно является плодом вашего собственного труда и вы будете зарабатывать его в Италии, режим Impatriati нацелен именно на этот доход.
• Смешанный случай. Если у вас есть и крупная итальянская зарплата, и крупный иностранный портфель, переезд, завершённый в течение 2026 года, может позволить совместить освобождение Impatriati на трудовой доход с флэт-налогом на иностранный доход - вариант, который исчезает для прибывающих в 2027 году.

Ни одно из этих решений не должно приниматься исключительно на основании заявленной ставки. Позиция страны выезда по налогу на выход и соглашению об избежании двойного налогообложения, вид на жительство, через который вы въезжаете в Италию, и структура вашей семьи - всё это меняет ответ. Для индивидуального разбора запишитесь на бесплатную консультацию.

Как Италия сравнивается со Швейцарией, Кипром, Португалией и Грецией для состоятельных лиц?

Италия редко рассматривается изолированно. Для состоятельных клиентов мы регулярно сравниваем её с четырьмя соседями:

• Швейцария - паушальное налогообложение (Pauschalbesteuerung) остаётся золотым стандартом для немецкоязычной налоговой базы, с федеральным минимумом CHF 435 000, который по-прежнему предлагают 20 кантонов. Немецким эмигрантам стоит учитывать договорную ловушку, продлевающую расширенную ограниченную налоговую ответственность Германии по §2 AStG с пяти до десяти лет; мы объясняем последовательность действий в нашем руководстве по паушальному налогообложению Швейцарии и немецкой ловушке DBA.
• Кипр - программа постоянного резидентства Кипра сочетается с либерализованным правилом налогового нерезидентства на 60 дней и маршрутом через недвижимость от €300 000 - привлекательно для тех, кто хочет резидентство в ЕС без итальянской по масштабу фиксированной суммы.
• Португалия - Золотой вид на жительство Португалии предлагает реальный путь к гражданству ЕС через семь лет для граждан ЕС и стран CPLP и через десять лет для остальных при уровне языка A2, с минимальными требованиями к физическому присутствию.
• Греция - Золотая виза Греции остаётся самым популярным по объёму маршрутом резидентства за инвестиции в Европе, с многоуровневыми порогами по недвижимости и собственным флэт-налогом для нерезидентов €100 000 для состоятельных лиц.

Структурированный обзор маршрутов резидентства, сочетающихся с этими налоговыми режимами, смотрите в нашем разделе о лучших программах Золотой визы за инвестиции.

Какие маршруты резидентства и визы дают доступ к этим режимам?

Налоговый режим полезен ровно настолько, насколько полезно резидентство, которое его открывает. Граждане ЕС и ЕАСТ могут свободно установить итальянское резидентство; гражданам стран, не входящих в ЕС, требуется виза и вид на жительство. Три маршрута, наиболее актуальных для наших клиентов:

• Виза Elective Residence - для лиц со значительным, стабильным пассивным доходом (пенсии, дивиденды, аренда), не намеренных работать в Италии. Это естественный спутник пенсионного режима 7%.
• Инвесторская виза Италии (Золотая виза) - предоставляет резидентство в обмен на квалифицируемую инвестицию, от €250 000 в итальянский инновационный стартап до €500 000 в итальянскую компанию или €2 млн в государственные облигации. Подробнее в нашем руководстве по Золотой визе Италии 2026.
• Виза цифрового кочевника - для высококвалифицированных удалённых работников и фрилансеров, с одним из самых низких в Европе порогов дохода; см. наше руководство по визе цифрового кочевника Италии 2026.

Сопоставление визы с режимом - и с позицией по выходу из страны отъезда - это то, на чём чаще всего спотыкаются самостоятельные переезды. Как швейцарская компания, работающая на семи языках и присутствующая в Цюрихе и Дубае, Мирабелло Консалтенси координирует визу, налоговый выбор и настройку банковских счетов как единый мандат. Подробнее о наших полномочиях вы можете прочитать на нашей странице о компании.

Часто задаваемые вопросы: налоговые режимы Италии для новых резидентов в 2026 году

Сколько составляет флэт-налог Италии для новых резидентов в 2026 году?

Для лиц, впервые избирающих режим статьи 24-bis с 1 января 2026 года, фиксированный замещающий налог на весь иностранный доход составляет €300 000 в год, плюс €50 000 на каждого дополнительного члена семьи. Те, кто избрал режим в 2025 году, сохраняют ставку €200 000, а избравшие в 2024 году - €100 000, каждый на весь срок своего 15-летнего выбора.

Что такое налоговый режим 7% в Италии и кто может им воспользоваться?

Режим статьи 24-ter применяет фиксированный замещающий налог 7% ко всему иностранному доходу для иностранных пенсионеров, переезжающих в подходящий муниципалитет Южной Италии и не являвшихся налоговыми резидентами Италии в предыдущие пять лет. Он действует до 10 лет. С 7 апреля 2026 года подходящие города могут иметь до 30 000 жителей, по сравнению с 20 000 ранее.

Можно ли совместить режим Impatriati с флэт-налогом €300 000?

Только если вы получите налоговое резидентство Италии до конца 2026 года. Постановление налогового ведомства от 19 декабря 2025 года допустило совмещение двух режимов, но Декрет-закон № 38/2026 восстановил правило запрета совмещения для переездов начиная с 2027 налогового года. Переехавшие в 2024, 2025 и 2026 годах сохраняют право применять оба режима; прибывающие в 2027 году должны выбрать один.

Распространяется ли итальянский флэт-налог на доход из итальянских источников?

Нет. Оба режима - статьи 24-bis и 24-ter - применяются только к доходу из иностранных источников. Любой доход из итальянских источников - итальянская зарплата, итальянский доход от аренды или прирост капитала от итальянских активов - облагается по обычным прогрессивным ставкам IRPEF, где максимальная предельная ставка составляет 43% до региональных и муниципальных надбавок.

Освобождают ли эти режимы иностранные активы от итальянских налогов на имущество?

Да. В рамках режимов с фиксированным налогом иностранная недвижимость освобождается от IVIE, а иностранные финансовые активы - от IVAFE, а обязанность декларировать иностранные активы в разделе RW итальянской налоговой декларации отменяется. Иностранное наследство и дарение иностранных активов также не подпадают под действие итальянского налога на наследство и дарение в период действия режима.

Как начать работу с Мирабелло Консалтенси?

Запишитесь на бесплатную первичную консультацию через наш сайт. Наша команда в Цюрихе и Дубае рассмотрит структуру вашего дохода, цели по резидентству, структуру семьи и налоговую позицию страны выезда, а затем порекомендует режим, маршрут резидентства и последовательность действий, подходящие именно вам. Мирабелло Консалтенси является членом IMC и сертифицирована по стандартам ACAMS, с показателем одобрения 99% по более чем 250 делам о гражданстве и более чем 350 делам о резидентстве, а наши консультанты работают на семи языках. Также вы можете написать нам в Telegram для оперативного ответа.