Los tres regímenes fiscales de Italia para nuevos residentes 2026: la tasa fija de 300.000 euros, el régimen del 7% y la desgravación para impatriados comparados

¿Cuáles son los tres regímenes fiscales de Italia para nuevos residentes en 2026?

Los tres regímenes se ubican en partes diferentes del Texto Único de Impuestos sobre la Renta (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR) y están pensados para atraer a tipos de personas distintos: personas de alto patrimonio con inversiones globales, pensionistas con pensiones extranjeras y profesionales de altos ingresos que trasladan su carrera. Comparten una característica estructural: los ingresos de fuente italiana siempre tributan a los tipos progresivos ordinarios, pero tratan de forma muy diferente los ingresos extranjeros y los ingresos laborales del nuevo residente.

Las siguientes secciones explican cada régimen en detalle, y después abordan la pregunta más importante de 2026: cuál se adapta a su perfil, y si todavía es posible combinar dos de ellos.

¿Cómo funciona en 2026 la tasa fija de 300.000 euros del artículo 24-bis?

El régimen del artículo 24-bis, a menudo llamado tasa fija para "neo-domiciliados" o para personas de alto patrimonio, es la herramienta insignia de Italia para atraer patrimonio global. A cambio de la suma fija anual, la totalidad de los ingresos de fuente extranjera del nuevo residente queda exenta de la tributación ordinaria italiana, sea cual sea su importe. Para una familia con dividendos, plusvalías, ingresos empresariales o rentas de alquiler extranjeros considerables, el tipo efectivo puede caer de forma drástica.

El importe ha subido de forma significativa, y la fecha de la primera opción determina el tipo aplicable:

• Quienes optaron en 2024: 100.000 euros al año, congelados durante toda la vigencia de la opción
• Quienes optaron en 2025: 200.000 euros al año, congelados durante toda la vigencia de la opción
• Desde el 1 de enero de 2026 (nuevas opciones): 300.000 euros al año, con el recargo familiar subiendo de 25.000 a 50.000 euros por cada familiar elegible

Según el resumen fiscal de Italia de PwC, el régimen también exime los inmuebles y los activos financieros extranjeros de los impuestos patrimoniales italianos IVIE e IVAFE, y elimina la obligación de declarar los bienes extranjeros en el apartado RW de la declaración de la renta italiana. Las herencias y donaciones de bienes extranjeros también quedan fuera del ámbito del impuesto italiano de sucesiones y donaciones durante la vigencia del régimen. La opción tiene una duración máxima de 15 años y puede revocarse en cualquier momento. El marco normativo completo está administrado por la Agenzia delle Entrate (Agencia Tributaria italiana).

Un aspecto que los inversores pasan por alto con frecuencia: cualquier ingreso de fuente italiana, un salario de una empresa italiana, la renta de un alquiler de un inmueble italiano, ganancias sobre acciones italianas, queda fuera de la tasa fija y tributa a los tipos ordinarios del IRPEF, donde el tipo marginal máximo alcanza el 43% antes de los recargos regionales y municipales. Los 300.000 euros cubren el mundo; no cubren Italia. Si está valorando si la tasa fija supera a una alternativa suiza o chipriota, solicite una evaluación gratuita del programa y modelaremos las cifras según su combinación de ingresos.

¿Quién debería elegir la tasa fija del 7% para pensionistas del artículo 24-ter?

Mientras el artículo 24-bis está pensado para grandes patrimonios, el artículo 24-ter está pensado para quienes disfrutan de una jubilación desahogada. El tipo del 7% se encuentra entre los regímenes para pensionistas más generosos de Europa, y cubre todas las categorías de ingresos de fuente extranjera, no solo la propia pensión. Para acceder, el solicitante debe percibir una pensión extranjera y no haber sido residente fiscal italiano en los cinco años anteriores a la opción.

La condición geográfica es la contrapartida. El nuevo residente debe establecer su residencia en un municipio situado en una de las ocho regiones del sur, Abruzos, Molise, Campania, Apulia, Basilicata, Calabria, Sicilia o Cerdeña, o en una localidad afectada por terremotos del Lacio, las Marcas o Umbría. Históricamente el municipio debía tener menos de 20.000 habitantes. El artículo 26 de la Ley n.º 34 del 11 de marzo de 2026 elevó ese límite a 30.000 habitantes, con efecto desde el 7 de abril de 2026, incorporando 74 nuevos municipios y ampliando de forma sustancial la elección de localidades con infraestructura, sanidad y conectividad reales.

El régimen dura un máximo de 10 años y se aplica a todo el hogar al mismo tipo del 7%. Para una pareja de jubilados con carteras extranjeras diversificadas y preferencia por el sur de Italia, suele ser más eficiente que la tasa fija de 300.000 euros, y mucho menos exigente que antes, ahora que también son elegibles los municipios de tamaño medio.

¿Qué ofrece el régimen de trabajadores impatriados en 2026?

El régimen de impatriados ("trabajadores impatriados"), reestructurado por el Decreto Legislativo 209/2023, se dirige a un perfil completamente distinto: el directivo, el especialista o el emprendedor que traslada su vida laboral a Italia. A diferencia de los dos regímenes de tasa fija, actúa sobre los ingresos laborales de fuente italiana, exactamente los ingresos que los regímenes de tasa fija dejan expuestos al tipo máximo del 43%.

Las condiciones actuales son más ajustadas que las célebres exenciones del 70% al 90% de la década anterior:

• Exención del 50% de los ingresos italianos cualificados por trabajo dependiente o autónomo (60% si se traslada con un hijo menor, o por nacimiento o adopción de un hijo durante la vigencia del régimen)
• Exención limitada a un máximo de 600.000 euros de ingresos al año
• Duración de 5 ejercicios fiscales
• El solicitante no debe haber sido residente fiscal italiano en los 3 periodos fiscales anteriores (periodo más largo cuando el trabajo se presta para el mismo grupo empleador)
• El trabajador debe poseer una cualificación o especialización reconocida y desarrollar la actividad principalmente en Italia
• Compromiso de mantener la residencia fiscal italiana durante al menos 4 años: un traslado anticipado desencadena la devolución del beneficio con intereses

Para un profesional senior que percibe, por ejemplo, 400.000 euros de salario italiano, reducir a la mitad la base imponible supone un ahorro significativo año tras año, y puede coexistir con ingresos por inversiones extranjeras protegidos bajo un régimen de tasa fija, lo que nos lleva a la pregunta de planificación más importante de 2026.

¿Se puede combinar el régimen de impatriados con la tasa fija del artículo 24-bis?

Aquí es donde 2026 se vuelve verdaderamente estratégico en Italia. El 19 de diciembre de 2025 la Agenzia delle Entrate emitió una resolución que confirmaba que un nuevo residente elegible podía aplicar la exención del 50% del régimen de impatriados a sus ingresos laborales de fuente italiana y al mismo tiempo la tasa fija de 300.000 euros del artículo 24-bis a sus ingresos de fuente extranjera. Para un directivo en traslado con un salario italiano elevado y una cartera extranjera considerable, la combinación era casi ideal: la mitad del salario italiano exenta, y todo el mundo extranjero limitado a una suma fija.

El legislador actuó con rapidez para cerrarla. El Decreto Ley n.º 38/2026 restableció la regla de no acumulación, estableciendo que los dos regímenes no pueden combinarse para quienes trasladen su residencia fiscal a Italia a partir del ejercicio fiscal 2027. Desde 2027, un nuevo residente se enfrenta a una elección binaria: el régimen de impatriados para los ingresos de fuente italiana, o bien la tasa fija para personas de alto patrimonio para los ingresos de fuente extranjera, seleccionada según cuál flujo de ingresos predomine.

De forma decisiva, sobrevive una ventana transitoria. Quienes se trasladaron en 2024 o 2025, o quienes establezcan su residencia fiscal italiana durante 2026, permanecen dentro del marco reconocido por la resolución de diciembre de 2025 y pueden seguir acumulando ambos regímenes.

La implicación práctica es un plazo. Un profesional de altos ingresos que pueda establecer realmente su residencia fiscal italiana antes del 31 de diciembre de 2026 puede asegurar una estructura que ya no estará disponible para quien llegue en 2027. Se trata exactamente del tipo de decisión de planificación sujeta a un plazo en la que la secuencia importa, y en la que un error es irreversible. Para evaluar si un traslado en 2026 es viable y conveniente en su caso, concierte una llamada de valoración gratuita con Mirabello Consultancy.

¿Qué régimen fiscal italiano es el adecuado para su perfil?

Una forma clara de enfocar la decisión:

• El inversor global. Si la mayor parte de sus ingresos proviene de fuera de Italia, carteras de inversión, empresas extranjeras, inmuebles en el extranjero, y esos ingresos son elevados, la tasa fija del artículo 24-bis está pensada para usted. Como regla general, cuando los ingresos extranjeros superan de forma considerable unos 2 millones de euros al año, una cifra fija de 300.000 euros resulta atractiva frente a los tipos ordinarios.
• El pensionista extranjero. Si percibe una pensión extranjera y está abierto a vivir en un municipio elegible del sur, el régimen del 7% del artículo 24-ter suele ser el más eficiente y el menos costoso de activar. La ampliación de 2026 a municipios de hasta 30.000 habitantes lo hace mucho más habitable.
• El directivo o profesional en traslado. Si sus ingresos son principalmente el fruto de su propio trabajo y los percibirá en Italia, el régimen de impatriados se dirige exactamente a esos ingresos.
• El caso híbrido. Si tiene a la vez un salario italiano elevado y una cartera extranjera considerable, un traslado completado durante 2026 puede permitirle combinar la exención de impatriados sobre los ingresos laborales con la tasa fija sobre los ingresos extranjeros, una opción que desaparece para quienes lleguen en 2027.

Ninguna de estas decisiones debería tomarse únicamente en función del tipo nominal. La posición del país de partida en materia de impuesto de salida y tratados de doble imposición, el permiso de residencia utilizado para entrar en Italia y la estructura de su familia cambian la respuesta. Para una valoración a medida, reserve su consulta gratuita.

¿Cómo se compara Italia con Suiza, Chipre, Portugal y Grecia para personas de alto patrimonio?

Italia rara vez compite de forma aislada. Para personas de alto patrimonio la comparamos regularmente con cuatro vecinos:

• Suiza, la tributación por suma fija (Pauschalbesteuerung) sigue siendo el estándar de referencia para una base fiscal germanohablante, con un mínimo federal de 435.000 CHF y 20 cantones que siguen ofreciéndola. Los emigrantes alemanes deben tener en cuenta una trampa convencional que amplía de cinco a diez años la sujeción fiscal limitada ampliada conforme al §2 AStG alemán; explicamos la secuencia en nuestra guía sobre la tributación por suma fija suiza y la trampa del convenio alemán.
• Chipre, el programa de residencia permanente de Chipre se combina con una norma non-dom liberalizada de 60 días de residencia fiscal y una vía inmobiliaria desde 300.000 euros, atractiva para quienes desean la residencia en la UE sin una suma fija de escala italiana.
• Portugal, el permiso de residencia dorada de Portugal ofrece una vía genuina hacia la ciudadanía de la UE tras cinco años con nivel de idioma A2, con requisitos mínimos de presencia física.
• Grecia, la visa dorada griega sigue siendo la vía RBI más popular de Europa por volumen, con umbrales inmobiliarios escalonados y su propia tasa fija non-dom de 100.000 euros para personas de alto patrimonio.

Para una visión estructurada de las vías de residencia que se combinan con estos regímenes fiscales, consulte nuestro apartado sobre los mejores programas de visa dorada por inversión.

¿Cuáles son las vías de residencia y visado para acceder a estos regímenes?

Un régimen fiscal solo es tan útil como la residencia que lo desbloquea. Los ciudadanos de la UE y la EFTA pueden establecer su residencia italiana libremente; los ciudadanos de fuera de la UE necesitan un visado y un permiso de residencia. Las tres vías más relevantes para nuestros clientes son:

• Visado de residencia electiva, para personas con ingresos pasivos considerables y estables (pensiones, dividendos, alquileres) que no tienen intención de trabajar en Italia. Es el complemento natural del régimen del 7% para pensionistas.
• Visado de inversor italiano (visa dorada), que concede la residencia a cambio de una inversión elegible, desde 250.000 euros en una start-up innovadora italiana hasta 500.000 euros en una empresa italiana o 2 millones de euros en bonos del Estado. Lo tratamos en detalle en nuestra guía sobre la visa dorada de Italia 2026.
• Visado de nómada digital, para trabajadores remotos y autónomos altamente cualificados, con uno de los umbrales de ingresos más bajos de Europa; consulte nuestra guía sobre el visado de nómada digital de Italia 2026.

Hacer coincidir el visado con el régimen, y con la posición fiscal del país de partida, es donde la mayoría de los traslados por cuenta propia fallan. Como firma con sede en Suiza, siete idiomas de trabajo y presencia operativa en Zúrich y Dubái, Mirabello Consultancy coordina el visado, la opción fiscal y la apertura bancaria como un único mandato. Puede leer más sobre nuestras credenciales en nuestra página sobre nosotros.

Preguntas frecuentes: los regímenes fiscales de Italia para nuevos residentes en 2026

¿Cuánto cuesta la tasa fija de Italia para nuevos residentes en 2026?

Para quienes optan por primera vez por el régimen del artículo 24-bis a partir del 1 de enero de 2026, el impuesto sustitutivo fijo sobre todos los ingresos de fuente extranjera es de 300.000 euros al año, más 50.000 euros por cada familiar adicional. Quienes optaron en 2025 mantienen el tipo de 200.000 euros, y quienes optaron en 2024 mantienen 100.000 euros, cada uno durante toda la vigencia de la opción de 15 años.

¿Qué es el régimen del 7% en Italia y quién puede acceder a él?

El régimen del artículo 24-ter aplica un impuesto sustitutivo fijo del 7% sobre todos los ingresos de fuente extranjera a los pensionistas extranjeros que se trasladan a un municipio elegible del sur de Italia y que no eran residentes fiscales italianos en los cinco años anteriores. Dura un máximo de 10 años. Desde el 7 de abril de 2026, los municipios elegibles pueden tener hasta 30.000 habitantes, frente a los 20.000 anteriores.

¿Puedo combinar el régimen de impatriados con la tasa fija de 300.000 euros?

Solo si establece su residencia fiscal italiana antes de que finalice 2026. Una resolución de la Agencia Tributaria italiana del 19 de diciembre de 2025 permitió combinar los dos regímenes, pero el Decreto Ley n.º 38/2026 restableció la regla de no acumulación para traslados a partir del ejercicio fiscal 2027. Quienes se trasladen en 2024, 2025 y 2026 conservan el derecho a aplicar ambos; quienes lleguen en 2027 deberán elegir uno.

¿La tasa fija italiana cubre también los ingresos de fuente italiana?

No. Tanto el régimen del artículo 24-bis como el del artículo 24-ter se aplican únicamente a los ingresos de fuente extranjera. Cualquier ingreso de fuente italiana, un salario italiano, una renta de alquiler italiana o ganancias sobre activos italianos, tributa a los tipos ordinarios del IRPEF, donde el tipo marginal máximo es del 43% antes de los recargos regionales y municipales.

¿Estos regímenes eximen los bienes extranjeros de los impuestos patrimoniales italianos?

Sí. En el marco de los regímenes de tasa fija, los inmuebles extranjeros están exentos del IVIE y los activos financieros extranjeros están exentos del IVAFE, y se elimina la obligación de declarar los bienes extranjeros en el apartado RW de la declaración de la renta italiana. Las herencias y donaciones de bienes extranjeros también quedan fuera del impuesto italiano de sucesiones y donaciones durante la vigencia del régimen.

¿Cómo puedo empezar con Mirabello Consultancy?

Reserve una consulta inicial gratuita a través de nuestro sitio web. Nuestro equipo en Zúrich y Dubái revisa su combinación de ingresos, sus objetivos de residencia, la estructura familiar y la posición fiscal del país de partida, y a continuación recomienda el régimen, la vía de residencia y la secuencia adecuados. Mirabello Consultancy es miembro del IMC y está certificada por ACAMS, con una tasa de aprobación del 99% en más de 250 expedientes de ciudadanía y más de 350 de residencia, y asesores que trabajan en siete idiomas.