Italië's Drie Belastingregimes voor Nieuwe Ingezetenen 2026: de Vaste Belasting van 300.000 EUR, de 7% Zuiden-Regeling en de Impatriati-Vrijstelling Vergeleken

Wat zijn de drie belastingregimes van Italië voor nieuwe ingezetenen in 2026?

De drie regimes staan in verschillende delen van het Italiaanse geconsolideerde wetboek inkomstenbelasting (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, of TUIR) en zijn ontworpen om verschillende groepen mensen aan te trekken: wereldwijd belegde vermogende particulieren, gepensioneerden met een buitenlands pensioen, en goed verdienende professionals die hun carrière verplaatsen. Zij delen één structureel kenmerk, inkomen uit Italiaanse bron wordt altijd belast tegen de gewone progressieve tarieven, maar zij behandelen buitenlands inkomen en het werkinkomen van de nieuwe ingezetene op zeer verschillende manieren.

De onderstaande secties leggen elk regime in detail uit en behandelen vervolgens de belangrijkste vraag van 2026: welk regime past bij uw profiel, en kunt u er nog steeds twee combineren?

Hoe werkt de vaste belasting van 300.000 EUR onder artikel 24-bis in 2026?

Het regime van artikel 24-bis, vaak de "neo-gedomicilieerde" of vermogende-particulier-vaste-belasting genoemd, is Italië's belangrijkste instrument om wereldwijd vermogen aan te trekken. In ruil voor het jaarlijkse forfaitaire bedrag is al het buitenlandse inkomen van de nieuwe ingezetene vrijgesteld van de gewone Italiaanse belastingheffing, hoe groot ook. Voor een gezin met aanzienlijke buitenlandse dividenden, vermogenswinsten, bedrijfsinkomsten of huurinkomsten kan het effectieve belastingtarief drastisch dalen.

Het bedrag is sterk gestegen, en de datum waarop u voor het eerst kiest legt uw tarief vast:

• Wie in 2024 koos: 100.000 EUR per jaar, gegarandeerd voor de looptijd van de gekozen regeling
• Wie in 2025 koos: 200.000 EUR per jaar, gegarandeerd voor de looptijd van de gekozen regeling
• Vanaf 1 januari 2026 (nieuwe kiezers): 300.000 EUR per jaar, met een gezinstoeslag die stijgt van 25.000 EUR naar 50.000 EUR per in aanmerking komend lid

Volgens het belastingoverzicht van Italië van PwC stelt het regime ook buitenlands onroerend goed en buitenlandse financiële activa vrij van de Italiaanse vermogensbelastingen IVIE en IVAFE, en heft het de verplichting op om buitenlands vermogen aan te geven in het RW-onderdeel van de Italiaanse belastingaangifte. Buitenlandse erfenissen en schenkingen van buitenlands vermogen vallen tijdens het regime eveneens buiten de Italiaanse erf- en schenkbelasting. De keuze geldt voor maximaal 15 jaar en kan te allen tijde worden herroepen. Het volledige wettelijke kader wordt beheerd door de Agenzia delle Entrate (Italiaanse belastingdienst).

Eén punt dat investeerders vaak over het hoofd zien: elk inkomen uit Italiaanse bron, een salaris van een Italiaans bedrijf, huur uit een Italiaans pand, winst op Italiaanse aandelen, valt buiten de vaste belasting en wordt belast tegen de gewone IRPEF-tarieven, waarbij de hoogste marginale schijf 43% bereikt, nog vóór regionale en gemeentelijke opslagen. De 300.000 EUR dekt de wereld, maar niet Italië. Als u overweegt of de vaste belasting beter is dan een Zwitsers of Cypriotisch alternatief, vraag dan een gratis programma-evaluatie aan en wij berekenen de cijfers op basis van uw inkomstenmix.

Voor wie is de 7%-vaste belasting voor gepensioneerden onder artikel 24-ter geschikt?

Waar artikel 24-bis is ontworpen voor de zeer vermogenden, is artikel 24-ter ontworpen voor de comfortabel gepensioneerden. Het opvallende tarief van 7% behoort tot de meest gunstige regelingen voor gepensioneerden in Europa en dekt elke categorie inkomen uit het buitenland, niet alleen het pensioen zelf. Om in aanmerking te komen, moet de aanvrager een buitenlands pensioen ontvangen en mag hij in de vijf jaar voorafgaand aan de keuze geen Italiaans fiscaal ingezetene zijn geweest.

De geografische voorwaarde is de tegenprestatie. De nieuwe ingezetene moet zich vestigen in een gemeente in een van acht Zuid-Italiaanse regio's, Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilië of Sardinië, of in een door aardbevingen getroffen gemeente in Lazio, Marche of Umbria. Historisch moest de gemeente minder dan 20.000 inwoners tellen. Artikel 26 van wet nr. 34 van 11 maart 2026 verhoogde dat plafond met ingang van 7 april 2026 naar 30.000 inwoners, waardoor 74 nieuwe gemeenten in aanmerking komen en de keuze aan steden met echte infrastructuur, gezondheidszorg en connectiviteit aanzienlijk werd verruimd.

Het regime geldt voor maximaal 10 jaar en is van toepassing op het gehele huishouden tegen hetzelfde tarief van 7%. Voor een gepensioneerd echtpaar met een gediversifieerde buitenlandse portefeuille en een voorkeur voor het Italiaanse zuiden, is dit vaak efficiënter dan de vaste belasting van 300.000 EUR, en veel minder veeleisend dan voorheen nu ook middelgrote gemeenten in aanmerking komen.

Wat biedt de Impatriati-regeling voor buitenlandse werknemers in 2026?

De Impatriati-regeling ("buitenlandse werknemers"), geherstructureerd onder wetsbesluit 209/2023, richt zich op een geheel ander profiel: de directeur, specialist of ondernemer die zijn werkzame leven naar Italië verplaatst. In tegenstelling tot de twee vaste-belastingregimes werkt zij op inkomen uit Italiaanse bron, precies het inkomen dat de vaste belastingen blootstellen aan het hoogste tarief van 43%.

De huidige voorwaarden zijn strenger dan de beroemd gunstige vrijstellingen van 70% tot 90% van het afgelopen decennium:

• 50% vrijstelling van het in aanmerking komende Italiaanse loon of inkomen uit zelfstandige arbeid (60% bij verhuizing met een minderjarig kind, of bij geboorte of adoptie van een kind tijdens het regime)
• Vrijstelling begrensd op 600.000 EUR inkomen per jaar
• Looptijd van 5 belastingjaren
• Aanvrager mag in de 3 voorafgaande belastingtijdvakken geen Italiaans fiscaal ingezetene zijn geweest (langer indien het werk voor dezelfde werkgeversgroep is)
• De werknemer moet een erkende kwalificatie of specialisatie bezitten en de activiteit hoofdzakelijk in Italië uitoefenen
• Een verplichting om de Italiaanse fiscale woonplaats gedurende ten minste 4 jaar aan te houden; eerder vertrek leidt tot terugvordering van het voordeel met rente

Voor een senior professional met bijvoorbeeld 400.000 EUR Italiaans salaris betekent het halveren van de belastbare grondslag een substantiële besparing, jaar na jaar, en dit kan naast buitenlands beleggingsinkomen bestaan dat wordt beschermd onder een vaste-belastingregime, wat ons brengt bij de belangrijkste planningsvraag van 2026.

Kunt u de Impatriati-regeling combineren met de vaste belasting van artikel 24-bis?

Hier wordt Italië in 2026 werkelijk strategisch. Op 19 december 2025 vaardigde de Agenzia delle Entrate een uitspraak uit die bevestigde dat een in aanmerking komende nieuwe ingezetene de Impatriati-vrijstelling van 50% kon toepassen op zijn Italiaanse werkinkomen en tegelijkertijd de vaste belasting van 300.000 EUR van artikel 24-bis op zijn buitenlandse inkomen. Voor een verhuizende directeur met zowel een groot Italiaans salaris als een aanzienlijke buitenlandse portefeuille was de combinatie bijna ideaal: de helft van het Italiaanse salaris vrijgesteld, en de gehele buitenlandse wereld begrensd op een vast bedrag.

De wetgever bewoog zich snel om dit te sluiten. Wetsbesluit nr. 38/2026 herstelde de niet-cumulatieregel en bepaalde dat de twee regimes niet kunnen worden gecombineerd voor personen die hun fiscale woonplaats vanaf belastingjaar 2027 naar Italië verplaatsen. Vanaf 2027 staat een nieuwe ingezetene voor een binaire keuze: de Impatriati-regeling voor inkomen uit Italiaanse bron, of de vaste belasting voor vermogende particulieren voor inkomen uit het buitenland, gekozen naargelang welke inkomstenstroom domineert.

Belangrijk is dat een overgangsvenster overeind blijft. Personen die in 2024 of 2025 zijn verhuisd, of die tijdens 2026 een Italiaanse fiscale woonplaats vestigen, blijven binnen het kader dat door de uitspraak van december 2025 wordt erkend en mogen beide regimes blijven combineren.

De praktische implicatie is een deadline. Een goed verdienende professional die vóór 31 december 2026 realistisch gezien een Italiaanse fiscale woonplaats kan vestigen, kan een structuur veiligstellen die voor niemand die in 2027 arriveert nog beschikbaar zal zijn. Dit is precies het soort tijdgebonden planningsbeslissing waarbij de volgorde van handelen ertoe doet en een fout onomkeerbaar is. Om te beoordelen of een verhuizing in 2026 in uw geval haalbaar en de moeite waard is, plant u een gratis kennismakingsgesprek met Mirabello Consultancy.

Welk Italiaans belastingregime past bij uw profiel?

Een heldere manier om de beslissing te kaderen:

• De wereldwijde investeerder. Als het merendeel van uw inkomen van buiten Italië komt, beleggingsportefeuilles, buitenlandse bedrijven, onroerend goed in het buitenland, en dat inkomen aanzienlijk is, is de vaste belasting van artikel 24-bis voor u ontworpen. Als vuistregel geldt: zodra het buitenlandse inkomen ruwweg 2 miljoen EUR per jaar aanzienlijk overschrijdt, wordt een vast bedrag van 300.000 EUR aantrekkelijk ten opzichte van de gewone tarieven.
• De buitenlandse gepensioneerde. Als u een buitenlands pensioen ontvangt en openstaat voor wonen in een in aanmerking komende Zuid-Italiaanse gemeente, is de 7%-regeling van artikel 24-ter doorgaans het meest efficiënt en het minst kostbaar om in te stappen. De uitbreiding van 2026 naar gemeenten met 30.000 inwoners maakt dit veel leefbaarder.
• De verhuizende directeur of professional. Als uw inkomen voornamelijk de vrucht is van uw eigen werk en u dit in Italië zult verdienen, richt de Impatriati-regeling zich precies op dat inkomen.
• Het hybride geval. Als u zowel een groot Italiaans salaris als een grote buitenlandse portefeuille heeft, kan een in 2026 voltooide verhuizing u toestaan de Impatriati-vrijstelling op het werkinkomen te stapelen bovenop de vaste belasting op het buitenlandse inkomen, een optie die voor wie in 2027 arriveert verdwijnt.

Geen van deze keuzes mag alleen op basis van het opvallende tarief worden gemaakt. De exit-belastingpositie van het land van vertrek en de positie in het dubbelbelastingverdrag, de verblijfsvergunning waarmee u Italië binnenkomt, en uw gezinssituatie veranderen allemaal het antwoord. Voor een advies op maat, plant u uw gratis consult.

Hoe verhoudt Italië zich tot Zwitserland, Cyprus, Portugal en Griekenland voor vermogende particulieren?

Italië concurreert zelden geïsoleerd. Voor vermogende particulieren vergelijken wij het routinematig met vier buren:

• Zwitserland, forfaitaire belasting (Pauschalbesteuerung) blijft de gouden standaard voor een Duitstalige fiscale uitvalsbasis, met een federale ondergrens van 435.000 CHF en 20 kantons die dit nog aanbieden. Duitse emigranten dienen te letten op een verdragsval die de uitgebreide beperkte belastingplicht van Duitsland onder par. 2 AStG van vijf naar tien jaar verlengt; wij leggen de volgorde uit in onze gids over de Zwitserse forfaitaire belasting en de Duitse verdragsval.
• Cyprus, het Cypriotische programma voor permanent verblijf door investering combineert met een geliberaliseerde 60-daagse non-domregel voor fiscaal ingezetenschap en een route via onroerend goed van 300.000 EUR, aantrekkelijk voor wie EU-verblijf wil zonder een Italiaans forfaitair bedrag.
• Portugal, de Portugese Golden Residence Permit biedt een echt pad naar het EU-burgerschap na vijf jaar op A2-taalniveau, met minimale fysieke-aanwezigheidsvereisten.
• Griekenland, de Griekse Golden Visa blijft de meest populaire verblijf-door-investering-route van Europa qua volume, met gefaseerde onroerendgoeddrempels en een eigen non-dom-vaste belasting van 100.000 EUR voor vermogende particulieren.

Voor een gestructureerd overzicht van verblijfsroutes die met deze belastingregimes samengaan, zie onze centrale pagina met de beste Golden Visa investeringsprogramma's.

Welke verblijfs- en visumroutes geven toegang tot deze regimes?

Een belastingregime is slechts zo nuttig als het verblijf dat er toegang toe geeft. EU- en EVA-onderdanen kunnen zich vrij in Italië vestigen; niet-EU-onderdanen hebben een visum en vergunning nodig. De drie routes die het meest relevant zijn voor onze cliënten:

• Elective Residence Visum, voor personen met een aanzienlijk, stabiel passief inkomen (pensioenen, dividenden, huur) die niet van plan zijn in Italië te werken. Dit is het natuurlijke complement van de 7%-regeling voor gepensioneerden.
• Italiaans Investeerdersvisum (Golden Visa), geeft verblijf in ruil voor een in aanmerking komende investering, van 250.000 EUR in een Italiaanse innovatieve start-up tot 500.000 EUR in een Italiaans bedrijf of 2 miljoen EUR in staatsobligaties. Wij behandelen dit in detail in onze gids over de Italiaanse Golden Visa 2026.
• Digital Nomad Visum, voor hooggekwalificeerde werknemers op afstand en freelancers, met een van de lagere inkomensdrempels van Europa; zie onze gids over het Italiaanse Digital Nomad Visum 2026.

Het afstemmen van het visum op het regime, en op uw exitpositie in het land van vertrek, is waar de meeste doe-het-zelf-verhuizingen misgaan. Als Zwitsers bedrijf met zeven werktalen en operationele aanwezigheid in Zurich en Dubai coördineert Mirabello Consultancy het visum, de belastingkeuze en de bankopzet als één mandaat. Meer over onze referenties leest u op onze over-ons-pagina.

Veelgestelde Vragen: Italië's Belastingregimes voor Nieuwe Ingezetenen in 2026

Hoeveel bedraagt de Italiaanse vaste belasting voor nieuwe ingezetenen in 2026?

Voor personen die vanaf 1 januari 2026 voor het eerst kiezen voor het regime van artikel 24-bis, bedraagt de vaste vervangende belasting op alle inkomen uit het buitenland 300.000 EUR per jaar, plus 50.000 EUR per extra gezinslid. Wie in 2025 koos behoudt het tarief van 200.000 EUR, en wie in 2024 koos behoudt 100.000 EUR, elk voor de duur van hun 15-jarige keuze.

Wat is de 7%-belastingregeling in Italië en wie komt in aanmerking?

Het regime van artikel 24-ter past een vaste vervangende belasting van 7% toe op alle inkomen uit het buitenland voor buitenlandse gepensioneerden die verhuizen naar een in aanmerking komende gemeente in Zuid-Italië en die in de afgelopen vijf jaar geen Italiaans fiscaal ingezetene waren. Het duurt maximaal 10 jaar. Vanaf 7 april 2026 mogen in aanmerking komende gemeenten tot 30.000 inwoners hebben, tegenover eerder 20.000.

Kan ik de Impatriati-regeling combineren met de vaste belasting van 300.000 EUR?

Alleen als u vóór het einde van 2026 een Italiaanse fiscale woonplaats vestigt. Een uitspraak van de belastingdienst van 19 december 2025 stond toe dat de twee regimes werden gecombineerd, maar wetsbesluit nr. 38/2026 herstelde de niet-cumulatieregel voor verhuizingen vanaf belastingjaar 2027. Wie in 2024, 2025 en 2026 verhuist behoudt het recht om beide toe te passen; wie in 2027 arriveert moet kiezen.

Dekt de Italiaanse vaste belasting inkomen uit Italiaanse bron?

Nee. Zowel het regime van artikel 24-bis als dat van artikel 24-ter is uitsluitend van toepassing op inkomen uit het buitenland. Elk inkomen uit Italiaanse bron, een Italiaans salaris, Italiaanse huurinkomsten of winst op Italiaanse activa, wordt belast tegen de gewone progressieve IRPEF-tarieven, waar het hoogste marginale tarief 43% bedraagt vóór regionale en gemeentelijke opslagen.

Stellen deze regimes buitenlands vermogen vrij van Italiaanse vermogensbelastingen?

Ja. Onder de vaste-belastingregimes is buitenlands onroerend goed vrijgesteld van IVIE en zijn buitenlandse financiële activa vrijgesteld van IVAFE, en wordt de verplichting om buitenlands vermogen aan te geven in het RW-onderdeel van de Italiaanse belastingaangifte opgeheven. Buitenlandse erfenissen en schenkingen van buitenlands vermogen vallen tijdens het regime eveneens buiten de Italiaanse erf- en schenkbelasting.

Hoe begin ik met Mirabello Consultancy?

Plan een gratis eerste consult via onze website. Ons team in Zurich en Dubai beoordeelt uw inkomstenmix, verblijfsdoelen, gezinssituatie en fiscale positie in het land van vertrek, en adviseert vervolgens over het regime, de verblijfsroute en de volgorde die bij u passen. Mirabello Consultancy is IMC-lid en ACAMS-gecertificeerd, met een slagingspercentage van 99% over meer dan 250 burgerschaps- en meer dan 350 verblijfsdossiers, en adviseurs die in zeven talen werken.