El impuesto fijo de 300.000 € de Italia frente al de 100.000 € de Grecia: ¿qué régimen non-dom le conviene en 2026?

¿Qué es el impuesto fijo non-dom de Italia?

El impuesto fijo non-dom de Italia es el Artículo 24-bis del Código del Impuesto sobre la Renta, en virtud del cual un nuevo residente fiscal italiano paga una única cantidad anual fija sobre toda la renta de fuente extranjera, en lugar del impuesto progresivo ordinario sobre ella. Desde el 1 de enero de 2026 esa cantidad es de 300.000 € al año, fijada por la Ley 199/2025 y publicada en la Gazzetta Ufficiale italiana el 30 de diciembre de 2025.

El régimen se introdujo en 2017 con 100.000 €. Es opcional, dura un máximo de quince años y puede revocarse. El volumen de la renta es irrelevante para el precio: los mismos 300.000 € cubren una renta extranjera de 2.000.000 € o de 200.000.000 €.

¿Qué es el impuesto fijo non-dom de Grecia?

El impuesto fijo non-dom de Grecia es el Artículo 5A de la Ley 4172/2013, en virtud del cual una persona física que traslada su residencia fiscal a Grecia paga 100.000 € al año sobre toda la renta de fuente extranjera, con la condición de invertir al menos 500.000 € en Grecia en los tres años siguientes a la solicitud. Se aplica desde el ejercicio fiscal 2020 y las cifras nunca han cambiado.

La inversión puede destinarse a bienes inmuebles griegos, empresas, valores negociables o participaciones en entidades griegas. Queda totalmente dispensada para los titulares de un permiso de residencia por actividad de inversión, que es la golden visa griega. Esa dispensa es el único punto en el que el régimen fiscal y el programa de residencia se tocan.

¿Es nuevo en 2026 el impuesto fijo de 100.000 € de Grecia?

No. La cifra de 100.000 € está en vigor desde el ejercicio fiscal 2020, introducida por la Ley 4646/2019. La cuantía, la cuota por familiar de 20.000 €, el requisito de inversión de 500.000 € y el límite de quince años no han cambiado. Es erróneo presentarlo como una novedad de 2026.

Lo que sí cambió es el procedimiento. El Artículo 94 de la Ley 5313/2026 (Gaceta del Gobierno de Grecia A' 102, 25 de junio de 2026) eliminó el antiguo plazo de solicitud del 31 de marzo y trasladó el pago anual a un único plazo con vencimiento el último día hábil de diciembre. La Decisión A.1147/2026 de la AADE, de 17 de julio de 2026, fijó después las nuevas normas de presentación: las solicitudes se realizan por vía digital a través del portal myAADE hasta el 30 de septiembre del año de llegada para quedar incluido desde ese año, o hasta el 30 de septiembre del año siguiente para quedar incluido desde el siguiente. Quienes trasladan su residencia fiscal después del 2 de julio presentan la solicitud para el año siguiente. El marco es nuevo, por lo que conviene confirmar las fechas con la autoridad tributaria griega antes de basarse en ellas.

¿Quién puede acogerse a cada régimen?

Italia exige no haber sido residente fiscal italiano durante al menos nueve de los diez períodos impositivos anteriores, y Grecia exige no haber sido residente durante siete de los ocho años anteriores. Ambos requisitos examinan la residencia fiscal anterior y no la nacionalidad, y ninguno de los regímenes impone restricción alguna de nacionalidad.

La diferencia decisiva está en la condición añadida, más que en el período de referencia. Grecia condiciona el régimen a la inversión de 500.000 €, salvo que se aplique la dispensa de la golden visa. Italia no añade condición de inversión de ningún tipo: se paga el impuesto sustitutivo y no hay nada más.

Ambos regímenes exigen también que la residencia fiscal se traslade de verdad. Optar por un impuesto fijo mientras se sigue viviendo, trabajando y manteniendo un hogar familiar en otro país expone a una impugnación por parte del país de origen, que se resuelve sobre los hechos y no sobre la opción presentada.

¿Cuánto cuesta cada régimen a lo largo de quince años?

A lo largo de un plazo completo de quince años, un solicitante individual paga 4.500.000 € en Italia y 1.500.000 € en Grecia, y además el solicitante griego se compromete a destinar 500.000 € a activos griegos. Sin tener en cuenta la inflación ni los honorarios profesionales, supone una diferencia de 3.000.000 € de impuestos a lo largo del plazo.

La inversión griega no es una tasa. Sirve para adquirir un activo que sigue siendo suyo, que puede revalorizarse o generar ingresos y que podrá vender en su día. A quienes sopesen ese compromiso puede resultarles útil nuestra guía sobre comprar un inmueble en Europa, y nuestro análisis de los inmuebles de Atenas cubre el mercado que la mayoría de los solicitantes griegos examina primero.

Un impuesto fijo solo compensa cuando el impuesto ordinario sobre la misma renta lo superaría. El tipo máximo italiano llega al 43% antes de los recargos regionales y municipales, y los tipos griegos llegan al 44%. Con esa aritmética, el precio italiano exige una renta extranjera de varios millones al año para tener sentido, mientras que el precio griego alcanza ese mismo umbral con una cifra sustancialmente menor.

¿Qué deja fuera cada impuesto fijo?

Ambos impuestos fijos cubren únicamente la renta de fuente extranjera. La renta nacional tributa según las normas ordinarias en los dos países, de modo que las rentas de alquiler italianas tributan en Italia y los dividendos griegos tributan en Grecia, a los tipos progresivos íntegros.

Italia excluye además las plusvalías por participaciones cualificadas enajenadas en los cinco primeros años, que siguen tributando de la forma ordinaria. Grecia no permite deducir de los 100.000 € fijos el impuesto ya pagado en el extranjero.

En materia sucesoria, ambos ofrecen algo valioso. Italia limita el impuesto de sucesiones y donaciones a los activos italianos mientras el régimen esté vigente. Grecia exime del impuesto de sucesiones y donaciones griego a los bienes muebles extranjeros durante la vigencia del régimen.

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¿Cómo se solicita y cuánto tarda?

En Italia la opción se ejerce en la declaración de la renta del año en que se traslada la residencia, y es posible solicitar un dictamen previo a la Agencia de Ingresos italiana, aunque es opcional. Ese dictamen opcional se presenta con frecuencia, erróneamente, como un requisito, cuando no lo es.

En Grecia la solicitud se presenta a través de myAADE hasta el 30 de septiembre, la documentación justificativa se aporta después y el impuesto se paga en un único plazo hasta el último día hábil de diciembre. Decide el Gobernador de la autoridad. Después, la inversión de 500.000 € debe completarse en un plazo de tres años y acreditarse.

En la práctica, ninguno de los dos calendarios es la verdadera limitación. El trabajo que determina el éxito se hace antes: establecer dónde se sitúa actualmente su residencia fiscal, cerrarla de forma ordenada, documentar el origen de los fondos que se van a trasladar y confirmar cómo trata su país actual la salida. Nuestra guía para establecer la residencia fiscal expone ese trabajo previo con detalle.

¿Hay alternativas griegas de menor coste al régimen de 100.000 €?

Sí, para dos perfiles concretos. Grecia ofrece otros dos regímenes que a menudo se confunden con el de 100.000 € y ninguno exige una inversión de 500.000 €. Tienen un alcance más limitado y, para quienes cumplen los requisitos, son mucho menos costosos.

El Artículo 5B grava la renta extranjera de los pensionistas que se trasladan con un tipo único del 7%, durante un máximo de quince años, siempre que el solicitante no haya sido residente fiscal griego en cinco de los seis años anteriores y proceda de un país que tenga con Grecia un convenio de cooperación tributaria. Para un jubilado con una pensión de 200.000 € son 14.000 € al año en lugar de 100.000 €.

El Artículo 5C exime del impuesto el 50% de la renta del trabajo por cuenta ajena o propia en Grecia durante siete años, para las personas que se trasladan para ocupar un nuevo puesto en Grecia. Se aplica a los ingresos de fuente griega, que es precisamente lo que no cubre el régimen de 100.000 €, de modo que los dos resuelven problemas distintos.

Ninguno debe presentarse como sustituto del Artículo 5A. Un pensionista con grandes ingresos por inversiones extranjeras, en lugar de ingresos por pensión, queda fuera del 5B y vuelve a la cuestión de los 100.000 €.

¿Qué ocurre cuando termina el régimen?

Ambos regímenes terminan a los quince años y no pueden renovarse. A partir de ese momento la persona tributa como residente ordinario del país, por su renta mundial, a los tipos progresivos íntegros, salvo que haya trasladado de nuevo su residencia fiscal entretanto.

Conviene planificar esa fecha final desde el principio y no en el año catorce. Quince años bastan para que los hijos se escolaricen y se asienten, para adquirir inmuebles y para que la posición fiscal de residente ordinario llegue a ser sensiblemente más cara de lo que nunca fue el impuesto fijo. Ambos regímenes pueden además revocarse antes, y los optantes italianos que se marchan pierden el beneficio por los años restantes.

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¿Qué régimen es más sólido y dónde es débil cada uno?

Italia es más sólida cuando la renta extranjera es muy elevada, cuando no se desea un compromiso de inversión y cuando el hogar es pequeño. Cuenta con una amplia infraestructura profesional y una práctica de dictámenes previos bien asentada tras nueve años de funcionamiento.

Italia flaquea en la estabilidad del precio. Dos aumentos en dos años, ambos introducidos en leyes de presupuestos con escaso preaviso, constituyen el riesgo real: lo que el Estado fijó, el Estado puede volver a fijarlo. Los optantes ya acogidos quedaron protegidos en ambas ocasiones, lo cual tranquiliza una vez dentro del régimen y no consuela en absoluto a quien decide hoy.

Grecia es más sólida en coste nominal, en la cuota por familiar y para quien deseaba exposición a inmuebles o empresas griegas de todos modos, ya que en ese caso los 500.000 € no son un coste del régimen en absoluto. Los titulares del permiso de inversión griego evitan la condición por completo.

Grecia es más débil cuando no hay interés alguno en activos griegos, porque los 500.000 € deben invertirse de verdad y mantenerse durante todo el plazo. Además, su marco administrativo acaba de reescribirse, de modo que la práctica actual es más reciente y está menos contrastada que la de Italia.

¿Qué régimen debería elegir?

Elija Grecia si está dispuesto a invertir 500.000 € en el país, e Italia si no lo está y su renta extranjera es lo bastante grande como para que 300.000 € siga siendo el resultado de menor coste. Para las familias la aritmética se inclina todavía más hacia Grecia, porque cuatro familiares a cargo cuestan 80.000 € al año allí frente a 200.000 € en Italia.

Ninguna de las dos decisiones debería basarse solo en el precio. La interacción con las normas de salida y la red de convenios de su país actual suele importar más que la cifra principal, y un régimen que ahorra impuestos mientras genera un litigio de residencia es un mal resultado. Los inversores que comparen también la vertiente de residencia pueden valorar Portugal, Malta y Chipre, y nuestra comparación de golden visas los expone con cifras verificadas.

Ambos regímenes están documentados por las autoridades que los administran. El de Italia lo describe la Agenzia delle Entrate, y los incentivos de Grecia la Autoridad Independiente de Ingresos Públicos. Léalos, o pida a un asesor que lo haga por usted, antes de comprometerse con cualquiera de los dos.