Impôt forfaitaire italien de 300 000 € ou grec de 100 000 € : quel régime non-dom choisir en 2026 ?

Qu’est-ce que l’impôt forfaitaire non-dom italien ?

L’impôt forfaitaire non-dom italien est prévu par l’article 24-bis du Code des impôts sur le revenu, en vertu duquel un nouveau résident fiscal italien paie un montant annuel fixe sur l’ensemble de ses revenus de source étrangère, au lieu de l’impôt progressif ordinaire. À compter du 1er janvier 2026, ce montant est de 300 000 € par an, fixé par la loi n° 199/2025, publiée à la Gazette officielle italienne le 30 décembre 2025.

Le régime a été instauré en 2017 au montant de 100 000 €. Il est optionnel, dure quinze ans au maximum et peut être révoqué. Le montant du revenu n’a aucune incidence sur le prix : les mêmes 300 000 € couvrent un revenu étranger de 2 millions d’euros comme de 200 millions d’euros.

Qu’est-ce que l’impôt forfaitaire non-dom grec ?

L’impôt forfaitaire non-dom grec est prévu par l’article 5A de la loi n° 4172/2013, en vertu duquel une personne qui transfère sa résidence fiscale en Grèce paie 100 000 € par an sur l’ensemble de ses revenus de source étrangère, à condition d’investir au moins 500 000 € en Grèce dans un délai de trois ans à compter de la demande. Il s’applique depuis l’exercice fiscal 2020 et les montants n’ont jamais changé.

L’investissement peut porter sur l’immobilier grec, des entreprises, des valeurs mobilières ou des parts d’entités grecques. Cette condition est entièrement levée pour les titulaires d’un titre de séjour pour activité d’investissement, c’est-à-dire le golden visa grec. Cette dispense est le seul point où le régime fiscal et le programme de résidence se rejoignent.

L’impôt forfaitaire grec de 100 000 € est-il une nouveauté de 2026 ?

Non. Le montant de 100 000 € est en vigueur depuis l’exercice fiscal 2020, introduit par la loi n° 4646/2019. Le montant, le supplément familial de 20 000 €, l’obligation d’investissement de 500 000 € et la durée maximale de quinze ans restent tous inchangés. Toute présentation de ce régime comme une nouveauté de 2026 est erronée.

Ce qui a changé relève de la procédure. L’article 94 de la loi n° 5313/2026 (Gazette officielle grecque A’ 102, 25 juin 2026) a supprimé l’ancienne date limite de dépôt du 31 mars et fixé le paiement annuel en une échéance unique, exigible au plus tard le dernier jour ouvrable de décembre. La Décision A.1147/2026 de l’AADE, datée du 17 juillet 2026, a ensuite fixé les nouvelles règles de dépôt : les demandes se font par voie numérique sur le portail myAADE, au plus tard le 30 septembre de l’année d’arrivée pour bénéficier du régime dès cette année-là, ou au plus tard le 30 septembre de l’année suivante pour en bénéficier à compter de cette année suivante. Les personnes qui transfèrent leur résidence fiscale après le 2 juillet déposent leur demande pour l’année suivante. Le cadre est nouveau : confirmez donc les dates auprès de l’administration fiscale grecque avant de vous y fier.

Qui peut bénéficier de chaque régime ?

L’Italie exige de ne pas avoir été résident fiscal italien pendant au moins neuf des dix périodes d’imposition précédentes, et la Grèce exige la non-résidence pendant sept des huit années précédentes. Les deux critères s’apprécient au regard de la résidence fiscale passée, et non de la nationalité, et aucun des deux régimes n’impose de restriction de nationalité.

La différence décisive tient à la condition associée plutôt qu’à la période de référence. La Grèce subordonne le régime à l’investissement de 500 000 €, sauf application de la dispense liée au golden visa. L’Italie n’impose aucune condition d’investissement, de quelque nature que ce soit : vous payez l’impôt substitutif, et c’est là tout le dispositif.

Les deux régimes exigent également que la résidence fiscale soit véritablement transférée. Opter pour un forfait tout en continuant à vivre, à travailler et à conserver un foyer familial ailleurs expose à une contestation de la part du pays quitté, qui se tranche sur les faits et non sur l’option exercée.

Combien coûte chaque régime sur quinze ans ?

Sur une durée complète de quinze ans, un demandeur seul paie 4,5 millions d’euros en Italie et 1,5 million d’euros en Grèce, le demandeur grec engageant en outre 500 000 € dans des actifs grecs. Hors inflation et honoraires professionnels, cela représente une différence de 3 millions d’euros d’impôt sur la période.

L’investissement grec ne constitue pas des frais. Il permet d’acquérir un actif que vous continuez de détenir, qui peut prendre de la valeur ou produire des revenus, et que vous pourrez éventuellement revendre. Les lecteurs qui pèsent cet engagement trouveront utile notre guide sur l’achat immobilier en Europe, et notre analyse de l’immobilier d’Athènes couvre le marché que la plupart des candidats au régime grec examinent en premier.

Un forfait ne vaut la peine d’être payé que lorsque l’impôt ordinaire sur le même revenu le dépasserait. Le taux supérieur italien atteint 43 % avant les surtaxes régionales et municipales, et les taux grecs atteignent 44 %. Sur cette base, le forfait italien ne se justifie qu’avec des revenus étrangers de plusieurs millions par an, tandis que le forfait grec franchit le même seuil à un montant nettement plus faible.

Qu’est-ce que chaque impôt forfaitaire laisse de côté ?

Les deux forfaits ne couvrent que les revenus de source étrangère. Les revenus de source locale sont imposés selon les règles ordinaires dans les deux pays : les revenus locatifs italiens sont donc imposés en Italie et les dividendes grecs en Grèce, aux taux progressifs pleins.

L’Italie exclut en outre les plus-values sur participations qualifiées cédées au cours des cinq premières années, qui restent imposables selon le régime ordinaire. La Grèce ne permet d’imputer sur le forfait de 100 000 € aucun impôt déjà acquitté à l’étranger.

En matière successorale, les deux offrent un avantage appréciable. L’Italie limite les droits de succession et de donation aux actifs italiens tant que le régime s’applique. La Grèce exonère les biens meubles étrangers des droits de succession et de donation grecs pendant toute la durée du régime.

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Comment faire la demande, et combien de temps cela prend-il ?

En Italie, l’option est exercée dans la déclaration de revenus de l’année du transfert de résidence, et un rescrit préalable de l’Agenzia delle Entrate est possible mais facultatif. Ce rescrit facultatif est fréquemment présenté à tort comme une obligation, ce qu’il n’est pas.

En Grèce, la demande est déposée via myAADE au plus tard le 30 septembre, les pièces justificatives suivent, et l’impôt est payé en une seule échéance, au plus tard le dernier jour ouvrable de décembre. La décision revient au gouverneur de l’Autorité. L’investissement de 500 000 € doit ensuite être réalisé dans un délai de trois ans et justifié.

En pratique, aucun des deux calendriers n’est la véritable contrainte. Le travail qui détermine la réussite se fait en amont : établir où se situe actuellement votre résidence fiscale, y mettre fin proprement, documenter l’origine des fonds qui seront transférés, et vérifier comment votre pays actuel traite votre départ. Notre guide sur l’établissement de la résidence fiscale détaille ce travail préparatoire.

Existe-t-il en Grèce des régimes moins coûteux que celui à 100 000 € ?

Oui, pour deux profils précis. La Grèce prévoit deux autres régimes souvent confondus avec celui à 100 000 €, et aucun n’exige d’investissement de 500 000 €. Leur champ est plus étroit, et pour les personnes qui y sont éligibles ils sont beaucoup moins coûteux.

L’article 5B impose à un taux forfaitaire de 7 % les revenus étrangers des retraités qui transfèrent leur résidence, pendant quinze ans au plus, à condition que le demandeur n’ait pas été résident fiscal grec pendant cinq des six années précédentes et provienne d’un pays lié à la Grèce par un accord de coopération fiscale. Pour un retraité percevant une pension de 200 000 €, cela représente 14 000 € par an au lieu de 100 000 €.

L’article 5C exonère d’impôt 50 % des revenus d’activité salariée ou indépendante de source grecque pendant sept ans, pour les personnes qui s’installent en Grèce afin d’y occuper un nouveau poste. Il s’applique aux revenus de source grecque, précisément ce que le régime à 100 000 € ne couvre pas, de sorte que les deux répondent à des problèmes différents.

Aucun des deux ne doit être présenté comme un substitut à l’article 5A. Un retraité disposant de revenus de placement étrangers importants, plutôt que de revenus de pension, se situe hors du champ du 5B et retombe sur la question des 100 000 €.

Que se passe-t-il à la fin du régime ?

Les deux régimes s’arrêtent après quinze ans et ne peuvent pas être renouvelés. À partir de ce moment, la personne est imposée comme un résident ordinaire du pays, sur ses revenus mondiaux, aux taux progressifs pleins, à moins d’avoir de nouveau transféré sa résidence fiscale entre-temps.

Cette échéance mérite d’être anticipée dès le départ plutôt qu’à la quatorzième année. Quinze ans suffisent pour scolariser et installer des enfants, pour acquérir des biens immobiliers, et pour que la situation fiscale du résident ordinaire devienne sensiblement plus coûteuse que ne l’a jamais été le forfait. Les deux régimes peuvent aussi être révoqués par anticipation, et les optants italiens qui partent perdent l’avantage pour les années restantes.

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Quel régime est le plus solide, et quelles sont les faiblesses de chacun ?

L’Italie l’emporte lorsque les revenus étrangers sont très importants, lorsqu’aucun engagement d’investissement n’est souhaité et lorsque le foyer est restreint. Son infrastructure professionnelle est étoffée et sa pratique en matière de rescrits bien établie après neuf ans de fonctionnement.

Le point faible de l’Italie est la stabilité de son prix. Deux hausses en deux ans, toutes deux introduites par une loi de finances avec peu de préavis, constituent le risque réel : ce que l’État a fixé, il peut le modifier. Les optants existants ont été protégés à chaque fois, ce qui rassure une fois dans le régime, mais n’apporte aucun réconfort à qui doit décider aujourd’hui.

La Grèce l’emporte sur le coût affiché, sur le supplément familial, et pour quiconque souhaitait de toute façon une exposition à l’immobilier ou aux entreprises grecques, puisque dans ce cas les 500 000 € ne représentent aucunement un coût du régime. Les titulaires du permis grec d’investissement échappent entièrement à la condition.

La Grèce est moins indiquée lorsque l’on n’a aucun intérêt pour des actifs grecs, car les 500 000 € doivent être réellement déployés et conservés pendant toute la durée. Son cadre administratif vient en outre d’être réécrit, de sorte que la pratique actuelle est plus récente et moins éprouvée que celle de l’Italie.

Quel régime choisir ?

Choisissez la Grèce si vous êtes disposé à investir 500 000 € dans le pays, et l’Italie si vous ne l’êtes pas et que vos revenus étrangers sont assez élevés pour que les 300 000 € restent l’option la moins coûteuse. Pour les familles, le calcul penche davantage en faveur de la Grèce, car quatre personnes à charge y coûtent 80 000 € par an contre 200 000 € en Italie.

Aucune des deux décisions ne devrait reposer sur le seul prix. L’interaction avec les règles de sortie et le réseau conventionnel de votre pays actuel compte généralement davantage que le chiffre affiché, et un régime qui réduit l’impôt mais crée un litige sur la résidence aboutit à un mauvais résultat. Les investisseurs qui comparent aussi le volet résidence voudront peut-être examiner le Portugal, Malte et Chypre, et notre comparatif des golden visas les présente avec des chiffres vérifiés.

Les deux régimes sont documentés par les autorités qui les administrent. Celui de l’Italie est décrit par l’Agenzia delle Entrate, et les incitations grecques par l’Autorité indépendante des recettes publiques. Prenez-en connaissance, ou faites-les examiner pour votre compte, avant de vous engager dans l’un ou l’autre.