意大利300,000欧元统一税与希腊100,000欧元：2026年哪种非居籍税制更适合您？

意大利的非居籍统一税是什么？

意大利的非居籍统一税即《所得税法典》第24-bis条，新成为意大利税务居民者，就全部境外来源收入每年缴纳一笔固定金额，以取代对这些收入按常规累进税率征税。自2026年1月1日起，该金额为每年300,000欧元，由《第199/2025号法律》确定，并于2025年12月30日刊登于官方公报。

该制度于2017年推出，金额为100,000欧元。该制度需主动选择适用，最长可适用十五年，且可以撤销。收入规模与价格无关：同样的300,000欧元，既可涵盖200万欧元的境外收入，也可涵盖2亿欧元的境外收入。

希腊的非居籍统一税是什么？

希腊的非居籍统一税即《第4172/2013号法律》第5A条，将税务居民身份迁入希腊的个人，就全部境外来源收入每年缴纳100,000欧元，前提是自申请起三年内在希腊至少投资500,000欧元。该制度自2020税年起适用，金额从未变动。

该项投资可投向希腊房地产、企业、可转让证券或希腊实体的股份。持有投资活动居留许可，即希腊黄金签证者，可完全豁免。这一豁免，是税制与居留计划唯一的交汇点。

希腊的100,000欧元统一税是2026年的新规定吗？

不是。100,000欧元这一金额自2020税年起已生效，由《第4646/2019号法律》引入。该金额、20,000欧元的家庭成员费用、500,000欧元的投资要求以及十五年的上限均未发生变化。任何将其描述为2026年新举措的说法都是错误的。

真正发生变化的是程序。《第5313/2026号法律》第94条（政府公报A' 102，2026年6月25日）取消了此前3月31日的申请截止日期，并将年度缴税改为在十二月最后一个工作日前一次性缴纳。随后，希腊独立公共收入管理局（AADE）2026年7月17日发布的第A.1147/2026号决定设定了新的申报规则：通过myAADE门户网站以电子方式申请，须在抵达当年的9月30日前申请，才能自该年起纳入；或在次年的9月30日前申请，自次年起纳入。7月2日之后转移税务居民身份者，应申请自次年起纳入。该框架尚属新制，请在依赖这些日期之前，向希腊税务机关核实。

各制度的适用资格是什么？

意大利要求您在此前十个税务期间中，至少有九个期间不是意大利税务居民；希腊则要求您在此前八年中有七年为非居民。两项条件考察的都是过往的税务居民身份，而非国籍，且两种税制均未设置任何国籍限制。

真正决定性的差异在于附加条件，而非追溯期本身。除非适用黄金签证豁免，否则希腊会将该税制与500,000欧元的投资挂钩。意大利则不附加任何投资条件：只需缴纳替代税，安排即告完成。

两种税制也都要求税务居民身份确实发生转移。若在继续于别处生活、工作并保留家庭住所的同时选择统一税，就会招致您离开的国家的质疑，而该质疑将依据事实而非您提交的选择申报来裁定。

十五年间，两种制度各自需要花费多少？

在完整的十五年期限内，单独申请人在意大利需缴纳450万欧元，在希腊需缴纳150万欧元，希腊申请人还需额外将500,000欧元投入希腊资产。若不计通胀与专业服务费用，整个期限内的税款差额为300万欧元。

希腊的投资并非一笔费用。它购买的是一项您将继续持有的资产，该资产可能升值或产生收益，您最终也可以将其出售。正在权衡这项承诺的读者，或可参考我们关于在欧洲购置房产的指南，我们对雅典房地产的分析也涵盖了大多数希腊申请人首先考察的市场。

只有当相同收入按常规税率征税会超过统一税时，缴纳统一税才是划算的。意大利最高税率在不计地区及市政附加税的情况下已达43%，希腊税率则达44%。按此计算，意大利的价格需要每年数百万欧元的境外收入才具有意义，而希腊的价格在收入规模小得多的情况下即可跨过同样的门槛。

两种统一税各自不涵盖哪些内容？

两种统一税都只涵盖境外来源收入。两国境内收入均按常规规则征税，因此意大利的租金收入在意大利征税，希腊的股息在希腊征税，均按完整的累进税率计算。

意大利还将前五年内处置的合格股权所产生的资本利得排除在外，该部分收益仍按常规方式征税。已在境外缴纳的外国税款，不得抵减希腊100,000欧元的统一税。

在遗产方面，两种制度都提供了有价值的安排。意大利在该制度适用期间，将遗产税与赠与税限定于意大利境内资产。希腊在该制度存续期间，对境外动产免征希腊遗产税与赠与税。

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如何申请，需要多长时间？

在意大利，该选择须在转移居民身份当年的纳税申报表中作出；意大利税务局的事先裁定可以申请，但并非必需。这项可选的裁定常被误报为强制要求，实则不然。

在希腊，申请须在9月30日前通过myAADE提交，随后补交证明文件，并在十二月最后一个工作日前一次性缴纳税款。由该局局长作出决定。此后须在三年内完成500,000欧元投资并提供证明。

实践中，真正的制约因素并非时间表本身。决定成败的工作发生在此之前：确认您当前税务居民身份所在地，妥善解除该身份，记录即将转移资金的来源，并确认您目前所在国家对迁出的处理方式。我们关于确立税务居民身份的指南详细说明了这些前期工作。

除100,000欧元制度外，希腊是否还有成本更低的选择？

有，针对两类特定人群。希腊还实施另外两项常与100,000欧元制度混淆的税制，二者均不要求500,000欧元投资。它们的适用范围较窄，但对符合条件的人而言，成本要低得多。

第5B条对迁入的退休人员境外收入按7%的统一税率征税，最长十五年，前提是申请人在此前六年中有五年非希腊税务居民，且来自与希腊签有税务合作协议的国家。对于一位养老金收入为200,000欧元的退休人员而言，这意味着每年缴纳14,000欧元，而非100,000欧元。

第5C条为迁入希腊任职的个人提供希腊雇佣或自雇收入50%的免税待遇，为期七年。它适用于希腊来源收入，恰好是100,000欧元制度所不涵盖的部分，因此这两项制度解决的是不同的问题。

两者均不应被视为第5A条的替代方案。若退休人员拥有大量境外投资收入而非养老金收入，则不适用5B，又回到了100,000欧元制度的问题上。

制度到期后会发生什么？

两种制度均在十五年后终止，且不可续期。自此之后，除非在此期间又一次转移了税务居民身份，否则个人将按该国普通居民身份，就全球收入按完整累进税率征税。

这一终止日期理应从一开始就纳入规划，而不是拖到第十四年才考虑。十五年的时间足以让子女完成学业并安顿下来，足以购置房产，也足以使普通居民身份下的税务状况变得比统一税昂贵得多。两种制度也都可能提前被撤销，选择意大利制度的人若中途离境，将丧失剩余年限的优惠。

不确定自己属于哪一类？在转移税务居民身份之前，请咨询迈雷贝洛咨询（Mirabello Consultancy），因为退出安排通常比迁入更为复杂。

哪种制度更具优势，各自的弱点又在哪里？

当境外收入非常庞大、不希望承担投资义务且家庭规模较小时，意大利更具优势。经过九年运作，其专业服务体系深厚，裁定实践也已相当成熟。

意大利在价格稳定性方面较为薄弱。两年内两次上调，且均随预算立法仓促出台，这才是真正的风险所在：国家设定的规则，国家也可能重新设定。现有选择该制度者两次均获得了保护，这对已在制度内的人而言是一种安心，但对今天正在做决定的人而言毫无帮助。

希腊在标价和家庭成员费用方面更具优势，对本来就希望获得希腊房地产或企业投资敞口的人而言亦然，因为在这种情况下，500,000欧元根本算不上该制度的成本。持有希腊投资类许可者可完全免除该项条件。

在对希腊资产没有投资意愿的情况下，希腊的劣势便显现出来，因为500,000欧元必须真正投入并在整个期限内持有。其行政框架也刚刚经过全面修订，因此目前的实务做法较新，经受的检验也少于意大利。

应当选择哪种制度？

若您愿意在希腊投资500,000欧元，则应选择希腊；若不愿意，且您的境外收入足够庞大，使得300,000欧元仍是成本更低的方案，则应选择意大利。对于有家庭的申请人而言，算法进一步向希腊倾斜，因为在希腊，四名受养人每年需缴纳80,000欧元，而在意大利则需200,000欧元。

任何一项决定都不应仅凭价格作出。与您当前所在国家的迁出规则及税收协定网络之间的相互作用，通常比广为引用的数字更为重要，而一项虽然节省税款却引发居民身份争议的制度，绝非理想结果。同时权衡居留方面的投资者，不妨考虑葡萄牙、马耳他与塞浦路斯，我们的黄金签证对比页面以经核实的数据对这些方案进行了梳理。

两项制度均由各自的主管机关予以说明。意大利的制度由意大利税务局（Agenzia delle Entrate）介绍，希腊的激励措施则由希腊独立公共收入管理局介绍。在作出选择之前，请阅读这些文件，或请专业人士代为解读。