La flat tax italiana da 300.000 € contro quella greca da 100.000 €: quale regime non-dom conviene nel 2026?

Che cos'è la flat tax italiana per i neo-residenti?

La flat tax italiana per i neo-residenti è l'articolo 24-bis del Testo unico delle imposte sui redditi, in base al quale un nuovo residente fiscale italiano versa un unico importo annuo fisso su tutto il reddito di fonte estera, anziché l'ordinaria imposta progressiva. Dal 1° gennaio 2026 tale importo è di 300.000 € l'anno, stabilito dalla L. 199/2025 e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale il 30 dicembre 2025.

Il regime è stato introdotto nel 2017 con un importo di 100.000 €. È facoltativo, dura al massimo quindici anni e può essere revocato. L'entità del reddito è irrilevante ai fini dell'importo dovuto: gli stessi 300.000 € assolvono tanto un reddito estero di 2 milioni di euro quanto uno di 200 milioni di euro.

Che cos'è la flat tax non-dom greca?

La flat tax non-dom greca è l'articolo 5A della legge n. 4172/2013, in base al quale chi trasferisce la residenza fiscale in Grecia versa 100.000 € l'anno su tutto il reddito di fonte estera, a condizione di investire almeno 500.000 € in Grecia entro tre anni dalla domanda. Si applica dall'anno d'imposta 2020 e gli importi non sono mai cambiati.

L'investimento può riguardare immobili greci, imprese, titoli negoziabili o partecipazioni in società greche. Non si applica affatto ai titolari di un permesso di soggiorno per attività di investimento, ossia il golden visa greco. Tale esenzione è l'unico punto in cui il regime fiscale e il programma di residenza si toccano.

La flat tax greca da 100.000 € è una novità del 2026?

No. L'importo di 100.000 € è in vigore dall'anno d'imposta 2020, introdotto dalla legge n. 4646/2019. L'importo, l'quota di 20.000 € per familiare, il requisito di investimento di 500.000 € e il limite massimo di quindici anni sono tutti invariati. Qualsiasi descrizione del regime come innovazione del 2026 è errata.

Ciò che è cambiato riguarda la procedura. L'articolo 94 della legge n. 5313/2026 (Gazzetta del Governo greco A' 102, 25 giugno 2026) ha eliminato il vecchio termine del 31 marzo per la domanda e ha spostato il pagamento annuale a un'unica rata da versare entro l'ultimo giorno lavorativo di dicembre. La Decisione AADE A.1147/2026, del 17 luglio 2026, ha poi fissato le nuove regole di presentazione: le domande si presentano in via digitale tramite il portale myAADE entro il 30 settembre dell'anno di arrivo per accedere al regime da quell'anno, oppure entro il 30 settembre dell'anno successivo per accedervi dall'anno seguente. Chi trasferisce la residenza fiscale dopo il 2 luglio presenta la domanda per l'anno successivo. Il quadro normativo è nuovo, per cui verifichi le date con l'autorità fiscale greca prima di farvi affidamento.

Chi può accedere a ciascun regime?

L'Italia richiede di non essere stati residenti fiscali italiani per almeno nove dei dieci periodi d'imposta precedenti, e la Grecia richiede la non residenza per sette degli otto anni precedenti. Entrambi i requisiti guardano alla residenza fiscale pregressa e non alla cittadinanza, e nessuno dei due regimi impone restrizioni legate alla cittadinanza.

La differenza decisiva sta nella condizione collegata, più che nel periodo di osservazione. La Grecia subordina il regime all'investimento di 500.000 €, salvo che si applichi l'esenzione per il golden visa. L'Italia non collega alcuna condizione di investimento: si versa l'imposta sostitutiva, e tutto si esaurisce qui.

Entrambi i regimi richiedono inoltre che la residenza fiscale si trasferisca effettivamente. Optare per una flat tax continuando a vivere, lavorare e mantenere la casa familiare altrove espone a una contestazione da parte del Paese che si è lasciato, e tale contestazione viene decisa sui fatti e non sull'opzione presentata.

Quanto costa ciascun regime nell'arco di quindici anni?

Sull'intera durata di quindici anni un richiedente singolo versa 4,5 milioni di euro in Italia e 1,5 milioni di euro in Grecia, e il richiedente greco impegna inoltre 500.000 € in beni greci. Senza considerare inflazione e spese professionali, si tratta di una differenza di 3 milioni di euro di imposte lungo l'intera durata.

L'investimento greco non è una spesa a fondo perduto. Consente di acquisire un bene che si continua a possedere, che può rivalutarsi o generare reddito, e che si può eventualmente vendere. Chi valuta questo impegno può trovare utile la nostra guida all'acquisto di immobili in Europa, mentre la nostra analisi del mercato immobiliare di Atene tratta il mercato che la maggior parte dei richiedenti greci esamina per primo.

Una flat tax conviene solo quando l'imposta ordinaria sullo stesso reddito la supererebbe. In Italia l'aliquota massima arriva al 43% prima delle addizionali regionali e comunali, in Grecia al 44%. Su questa base il prezzo italiano ha senso solo con redditi esteri dell'ordine di milioni di euro l'anno, mentre quello greco diventa conveniente con una cifra sensibilmente inferiore.

Che cosa resta escluso da ciascuna flat tax?

Entrambe le flat tax assolvono solo il reddito di fonte estera. Il reddito interno è tassato secondo le regole ordinarie in entrambi i Paesi: i redditi da locazione italiani sono tassati in Italia e i dividendi greci sono tassati in Grecia, con le piene aliquote progressive.

L'Italia esclude inoltre le plusvalenze su partecipazioni qualificate cedute entro i primi cinque anni, che restano imponibili secondo le regole ordinarie. La Grecia non riconosce alcun credito per le imposte estere già pagate all'estero a fronte dei 100.000 € fissi.

Sul fronte successorio, entrambe offrono qualcosa di prezioso. L'Italia limita l'imposta di successione e donazione ai beni italiani finché il regime si applica. La Grecia esenta i beni mobili esteri dall'imposta greca di successione e donazione per tutta la durata del regime.

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Come si presenta la domanda e quanto tempo richiede?

In Italia l'opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui si trasferisce la residenza, ed è disponibile, ma facoltativo, un interpello preventivo all'Agenzia delle Entrate. Tale interpello facoltativo viene spesso riportato erroneamente come un obbligo, mentre non lo è.

In Grecia la domanda si presenta tramite myAADE entro il 30 settembre, segue la documentazione a supporto, e l'imposta si versa in un'unica rata entro l'ultimo giorno lavorativo di dicembre. A decidere è il Governatore dell'autorità. L'investimento di 500.000 € deve poi essere completato entro tre anni e documentato.

In pratica nessuna delle due tempistiche è il vero vincolo. Il lavoro che determina il successo si svolge prima: stabilire dove si trova attualmente la propria residenza fiscale, chiuderla in modo ordinato, documentare la provenienza dei fondi che verranno trasferiti e verificare come il Paese attuale tratti la partenza. La nostra guida per stabilire la residenza fiscale illustra nel dettaglio questo lavoro preliminare.

Esistono alternative greche meno onerose al regime da 100.000 €?

Sì, per due profili specifici. La Grecia prevede altri due regimi che vengono spesso confusi con quello da 100.000 €, e nessuno dei due richiede un investimento di 500.000 €. Hanno una portata più ristretta e, per chi vi rientra, sono molto meno onerosi.

L'articolo 5B tassa al 7% fisso il reddito estero dei pensionati che si trasferiscono, per un massimo di quindici anni, a condizione che il richiedente non sia stato residente fiscale in Grecia per cinque dei sei anni precedenti e provenga da un Paese che abbia con la Grecia un accordo di cooperazione fiscale. Per un pensionato con una pensione di 200.000 € si tratta di 14.000 € l'anno anziché 100.000 €.

L'articolo 5C esenta dall'imposta il 50% del reddito greco da lavoro dipendente o autonomo per sette anni, per le persone che si trasferiscono per assumere un nuovo incarico in Grecia. Si applica ai redditi di fonte greca, che è proprio ciò che il regime da 100.000 € non copre, per cui i due risolvono problemi diversi.

Nessuno dei due va presentato come sostituto dell'articolo 5A. Un pensionato con ingenti redditi da investimenti esteri, anziché da pensione, è fuori dal 5B e torna alla questione dei 100.000 €.

Che cosa accade quando il regime termina?

Entrambi i regimi cessano dopo quindici anni e non possono essere rinnovati. Da quel momento la persona è tassata come ordinario residente del Paese, sul reddito mondiale, con le piene aliquote progressive, a meno che nel frattempo non abbia trasferito di nuovo la residenza fiscale.

Questa scadenza merita di essere pianificata fin dall'inizio e non al quattordicesimo anno. Quindici anni sono un periodo sufficiente perché i figli completino gli studi e si stabiliscano, perché si acquistino immobili e perché la posizione fiscale da residente ordinario diventi sensibilmente più onerosa di quanto la flat tax sia mai stata. Entrambi i regimi possono inoltre essere revocati prima, e chi ha optato per quello italiano e se ne va perde il beneficio per gli anni rimanenti.

Non sa da quale parte di questo confronto si collochi? Si rivolga a Mirabello Consultancy prima di trasferire la residenza fiscale, perché l'uscita è di solito più complessa dell'ingresso.

Quale regime è più solido e quali sono i punti deboli di ciascuno?

L'Italia è più solida dove il reddito estero è molto elevato, dove non si desidera alcun impegno di investimento e dove il nucleo familiare è ridotto. Può contare su una rete professionale ampia e su una prassi di interpello ben consolidata dopo nove anni di applicazione.

L'Italia è più debole sulla stabilità del prezzo. Due aumenti in due anni, entrambi introdotti con la legge di bilancio e con scarso preavviso, rappresentano il rischio concreto: ciò che lo Stato ha fissato, lo Stato può modificarlo. I beneficiari già ammessi sono stati tutelati in entrambe le occasioni, il che è rassicurante una volta all'interno del regime e non è di alcun conforto a chi decide oggi.

La Grecia è più solida sul costo nominale, sulla quota per i familiari e per chiunque desiderasse comunque un'esposizione immobiliare o imprenditoriale greca, perché in tal caso i 500.000 € non sono affatto un costo del regime. I titolari del permesso greco per investimento evitano del tutto la condizione.

La Grecia è più debole dove non c'è interesse per i beni greci, perché i 500.000 € devono essere effettivamente impiegati e detenuti per tutta la durata. Il suo quadro amministrativo è inoltre stato appena riscritto, per cui la prassi attuale è più recente e meno collaudata di quella italiana.

Quale regime scegliere?

Scelga la Grecia se è disposto a investire 500.000 € nel Paese, e l'Italia se non lo è e il suo reddito estero è abbastanza elevato da rendere 300.000 € il risultato meno oneroso. Per le famiglie il calcolo si sposta ulteriormente a favore della Grecia, perché quattro familiari a carico costano 80.000 € l'anno lì contro 200.000 € in Italia.

Nessuna delle due decisioni dovrebbe poggiare sul solo prezzo. L'interazione con le norme di uscita e con la rete di convenzioni del Paese attuale conta di solito più della cifra principale, e un regime che fa risparmiare imposte creando una controversia sulla residenza è un esito sfavorevole. Gli investitori che confrontano anche il lato della residenza possono prendere in considerazione il Portogallo, Malta e Cipro, e il nostro confronto tra i golden visa li illustra con cifre verificate.

Entrambi i regimi sono documentati dalle autorità che li amministrano. Quello italiano è descritto dall'Agenzia delle Entrate, e gli incentivi greci dall'Autorità indipendente per le entrate pubbliche. Li legga, o li faccia esaminare, prima di impegnarsi per l'uno o per l'altro.