Фиксированный налог Италии €300 000 против €100 000 в Греции: какой режим нон-домицилия подходит в 2026 году?

Что такое итальянский фиксированный налог для нон-домицилиев?

Итальянский фиксированный налог для нон-домицилиев, это статья 24-bis Налогового кодекса, согласно которой новый налоговый резидент Италии платит единую фиксированную ежегодную сумму на весь иностранный доход вместо обычного прогрессивного налога на него. С 1 января 2026 года эта сумма составляет €300 000 в год, установленная Законом 199/2025 и опубликованная в Официальном вестнике 30 декабря 2025 года.

Режим был введён в 2017 году с суммой €100 000. Он является добровольным, действует максимум пятнадцать лет и может быть отозван. Размер дохода не влияет на цену: одни и те же €300 000 покрывают иностранный доход в €2 миллиона или €200 миллионов.

Что такое греческий фиксированный налог для нон-домицилиев?

Греческий фиксированный налог для нон-домицилиев, это статья 5A Закона 4172/2013, согласно которой лицо, переносящее налоговое резидентство в Грецию, платит €100 000 в год на весь иностранный доход при условии инвестирования не менее €500 000 в Греции в течение трёх лет с момента подачи заявки. Он действует с налогового 2020 года, и суммы ни разу не менялись.

Инвестиция может быть направлена в греческую недвижимость, бизнес, обращаемые ценные бумаги или доли в греческих компаниях. Требование полностью отменяется для держателей разрешения на проживание за инвестиционную деятельность, то есть греческой золотой визы. Именно в этой точке налоговый режим и программа резидентства соприкасаются.

Является ли греческий фиксированный налог в €100 000 новым в 2026 году?

Нет. Сумма €100 000 действует с налогового 2020 года, введённая Законом 4646/2019. Сама сумма, семейный сбор в €20 000, требование об инвестиции €500 000 и пятнадцатилетний лимит остаются неизменными. Любое описание этого режима как нововведения 2026 года ошибочно.

Что действительно изменилось, так это процедура. Закон 5222/2025 отменил прежний крайний срок подачи заявки 31 марта, а также правило об уплате налога в течение тридцати дней в первый год. Решение греческого налогового органа в июле 2026 года установило новый график с цифровой подачей через портал myAADE. Даты подачи по этому решению следует уточнять непосредственно в греческом налоговом органе, прежде чем полагаться на них, поскольку график был недавно пересмотрен, а опубликованные разъяснения ещё не успевают за изменениями.

Кто имеет право на каждый из режимов?

Италия требует, чтобы заявитель не был налоговым резидентом Италии как минимум девять из предыдущих десяти налоговых периодов, а Греция требует отсутствия резидентства в течение семи из предыдущих восьми лет. Оба теста оценивают именно налоговое резидентство в прошлом, а не гражданство, и ни один из режимов не устанавливает ограничений по гражданству.

Решающее различие кроется в дополнительном условии, а не в периоде оценки. Греция обусловливает режим инвестицией €500 000, если только не применяется освобождение для держателей золотой визы. Италия не устанавливает никакого инвестиционного условия: вы платите замещающий налог, и это вся договорённость.

Оба режима также требуют, чтобы налоговое резидентство действительно переносилось. Выбор фиксированного налога при продолжении проживания, работы и сохранении семейного дома в другой стране создаёт риск оспаривания со стороны страны, которую вы покинули, и такой спор решается по фактам, а не по поданному заявлению.

Сколько стоит каждый режим за пятнадцать лет?

За полный пятнадцатилетний срок одинокий заявитель платит €4,5 миллиона в Италии и €1,5 миллиона в Греции, а греческий заявитель дополнительно вкладывает €500 000 в греческие активы. Без учёта инфляции и профессиональных гонораров разница в налоге за весь срок составляет €3 миллиона.

Греческая инвестиция не является платой. На неё приобретается актив, которым вы продолжаете владеть, который может дорожать или приносить доход и который вы в конечном итоге можете продать. Читателям, взвешивающим это обязательство, может быть полезен наш материал о покупке недвижимости в Европе, а наш анализ рынка недвижимости Афин охватывает рынок, который первым изучает большинство греческих заявителей.

Платить фиксированный налог имеет смысл лишь тогда, когда обычный налог на тот же доход превысил бы его. Максимальная итальянская ставка достигает 43% до региональных и муниципальных надбавок, а греческая ставка достигает 44%. По этой арифметике итальянская цена оправдана лишь при иностранном доходе в миллионы евро ежегодно, тогда как греческая цена достигает того же порога уже при значительно меньшей сумме.

Что не покрывает каждый фиксированный налог?

Оба фиксированных налога освобождают только иностранный доход. Внутренний доход в обеих странах облагается по обычным правилам, поэтому арендный доход в Италии облагается налогом в Италии, а греческие дивиденды облагаются налогом в Греции по полным прогрессивным ставкам.

Италия дополнительно исключает из режима прирост капитала от квалифицированных долей участия, реализованных в первые пять лет, он остаётся налогооблагаемым по обычным правилам. Греция не даёт зачёта уже уплаченного за рубежом иностранного налога против фиксированных €100 000.

В отношении наследства оба режима предлагают ценные преимущества. Италия ограничивает налог на наследство и дарение только итальянскими активами, пока действует режим. Греция освобождает иностранное движимое имущество от греческого налога на наследство и дарение на весь срок действия режима.

Взвешиваете оба режима применительно к своему профилю дохода? Запишитесь на бесплатную консультацию, и мы смоделируем оба варианта на основе ваших реальных цифр и состава семьи.

Как подать заявку и сколько это занимает времени?

В Италии выбор режима осуществляется в налоговой декларации за год переноса резидентства, а предварительное разъяснение от Налогового агентства доступно, но не обязательно. Это необязательное разъяснение часто ошибочно представляют как требование, хотя это не так.

В Греции заявка подаётся в налоговый орган за год, за который запрашивается включение в режим, затем следуют подтверждающие документы, а налог уплачивается до окончания года. Решение принимает руководитель органа. Инвестицию €500 000 затем необходимо завершить в течение трёх лет и подтвердить документально.

На практике именно график не является реальным ограничением. Работа, определяющая успех, происходит заранее: установление текущего места налогового резидентства, его аккуратное прекращение, документирование источника средств, которые будут перенесены, и уточнение того, как ваша нынешняя страна трактует выезд. Наш материал об установлении налогового резидентства подробно описывает эту подготовительную работу.

Существуют ли более доступные греческие альтернативы режиму в €100 000?

Да, для двух конкретных категорий заявителей. В Греции действуют ещё два режима, которые часто путают с режимом €100 000, и ни один из них не требует инвестиции €500 000. Они у́же по охвату, и для тех, кто подпадает под их критерии, обходятся значительно ниже по стоимости.

Статья 5B облагает иностранный доход переезжающих пенсионеров фиксированной ставкой 7% на срок до пятнадцати лет при условии, что заявитель не был налоговым резидентом Греции в течение пяти из предыдущих шести лет и прибывает из страны, имеющей соглашение о налоговом сотрудничестве с Грецией. Для пенсионера с пенсией €200 000 это €14 000 в год вместо €100 000.

Статья 5C освобождает от налога 50% дохода от трудовой деятельности или самозанятости в Греции на семь лет для лиц, переезжающих для занятия новой должности в Греции. Она применяется к доходу из греческих источников, то есть именно к тому, что не покрывает режим €100 000, поэтому эти два режима решают разные задачи.

Ни один из них не следует представлять как замену статье 5A. Пенсионер со значительным иностранным инвестиционным доходом, а не пенсионным доходом, не подпадает под 5B и снова возвращается к вопросу о €100 000.

Что происходит по окончании срока действия режима?

Оба режима прекращаются через пятнадцать лет и не подлежат продлению. С этого момента лицо облагается налогом как обычный резидент страны на весь свой мировой доход по полным прогрессивным ставкам, если только оно тем временем не перенесло налоговое резидентство снова.

Эта конечная дата заслуживает планирования с самого начала, а не на четырнадцатом году. Пятнадцать лет достаточно для того, чтобы дети успели получить образование и обосноваться, чтобы была приобретена недвижимость и чтобы налоговое положение обычного резидента стало существенно дороже, чем когда-либо был фиксированный налог. Оба режима также могут быть отозваны досрочно, а итальянские участники, покидающие режим, теряют его преимущества на оставшиеся годы.

Не уверены, какая сторона этого сравнения вам подходит? Обратитесь в Mirabello Consultancy, прежде чем переносить налоговое резидентство, поскольку выход из режима обычно сложнее, чем вход в него.

Какой режим сильнее и в чём слабость каждого?

Италия сильнее там, где иностранный доход очень велик, где инвестиционное обязательство нежелательно и где семья невелика. Её профессиональная инфраструктура развита глубоко, а практика вынесения разъяснений хорошо отработана после девяти лет действия режима.

Италия слабее в отношении стабильности цены. Два повышения за два года, оба принятые бюджетным законодательством с минимальным предупреждением, представляют собой реальный риск: то, что государство установило, государство может пересмотреть. Существующие участники были защищены в обоих случаях, что успокаивает тех, кто уже внутри режима, и никак не утешает того, кто только принимает решение сегодня.

Греция сильнее по итоговой стоимости, по семейному сбору и для тех, кто в любом случае хотел получить экспозицию на греческую недвижимость или бизнес, поскольку в этом случае €500 000 вовсе не являются издержкой режима. Держатели греческого инвестиционного разрешения полностью избегают этого условия.

Греция слабее там, где нет желания приобретать греческие активы, поскольку €500 000 должны быть реально размещены и удерживаться в течение всего срока. Её административная база также была недавно полностью переписана, поэтому текущая практика новее и менее проверена, чем итальянская.

Какой режим выбрать?

Выбирайте Грецию, если вы готовы инвестировать €500 000 в страну, и Италию, если нет, а ваш иностранный доход достаточно велик, чтобы €300 000 по-прежнему оставались более выгодным вариантом. Для семей арифметика ещё сильнее склоняется в пользу Греции, поскольку четверо иждивенцев обходятся там в €80 000 в год против €200 000 в Италии.

Ни одно из этих решений не должно основываться исключительно на цене. Взаимодействие с правилами выхода вашей нынешней страны и сетью налоговых соглашений обычно значит больше, чем итоговая цифра, а режим, который экономит налог, но создаёт спор о резидентстве, это плохой результат. Инвесторам, сравнивающим также сторону резидентства, стоит взвесить Португалию, Мальту и Кипр, а наше сравнение золотых виз представляет их с проверенными цифрами.

Оба режима описаны органами, которые ими управляют. Итальянский режим описан Agenzia delle Entrate, а греческие льготы, Независимым управлением государственных доходов на странице aade.gr. Изучите их сами или поручите это специалистам, прежде чем принимать решение в пользу того или иного варианта.