Фиксированный налог €300 000 в Италии или €100 000 в Греции: какой режим non-dom подойдёт в 2026 году?

Что представляет собой итальянский фиксированный налог non-dom?

Итальянский фиксированный налог non-dom закреплён статьёй 24-bis Кодекса подоходного налога: новый налоговый резидент Италии платит одну фиксированную сумму в год со всех доходов из иностранных источников вместо обычного прогрессивного налога на них. С 1 января 2026 года эта сумма составляет €300 000 в год, она установлена Законом 199/2025 и опубликована в Официальном вестнике Италии 30 декабря 2025 года.

Режим был введён в 2017 году с суммой €100 000. Он применяется по выбору, действует не более пятнадцати лет и может быть отозван. Размер дохода на цену не влияет: одни и те же €300 000 покрывают иностранный доход как в €2 млн, так и в €200 млн.

Что представляет собой греческий фиксированный налог non-dom?

Греческий фиксированный налог non-dom закреплён статьёй 5A Закона 4172/2013: физическое лицо, переносящее налоговое резидентство в Грецию, платит €100 000 в год со всех доходов из иностранных источников при условии, что в течение трёх лет с момента подачи заявления оно инвестирует в Греции не менее €500 000. Режим действует с налогового 2020 года, а суммы ни разу не менялись.

Инвестиция может быть направлена в греческую недвижимость, бизнес, обращающиеся ценные бумаги или доли в греческих компаниях. Для обладателей вида на жительство для инвестиционной деятельности, то есть греческой золотой визы, это условие снимается полностью. Это освобождение и есть единственная точка соприкосновения налогового режима и программы вида на жительство.

Является ли греческий фиксированный налог в €100 000 нововведением 2026 года?

Нет. Сумма в €100 000 действует с налогового 2020 года и была введена Законом 4646/2019. Сама сумма, семейный сбор в €20 000, требование об инвестиции в €500 000 и пятнадцатилетний предел остаются прежними. Любое описание этого режима как новинки 2026 года ошибочно.

Изменилась процедура. Статья 94 Закона 5313/2026 (Правительственный вестник Греции A' 102, 25 июня 2026 года) отменила прежний срок подачи заявления до 31 марта и перенесла ежегодную уплату налога на единый платёж, который вносится не позднее последнего рабочего дня декабря. Решение AADE A.1147/2026 от 17 июля 2026 года затем установило новые правила подачи: заявления подаются в цифровом виде через портал myAADE до 30 сентября года прибытия, чтобы режим действовал с этого года, либо до 30 сентября следующего года, чтобы он действовал со следующего. Те, кто переносит налоговое резидентство после 2 июля, подают заявление на следующий год. Порядок новый, поэтому уточните сроки в греческом налоговом органе, прежде чем на них полагаться.

Кто имеет право на каждый из режимов?

Италия требует, чтобы в течение как минимум девяти из предыдущих десяти налоговых периодов Вы не были налоговым резидентом Италии, а Греция требует отсутствия резидентства в течение семи из предыдущих восьми лет. Обе проверки оценивают прошлое налоговое резидентство, а не гражданство, и ни один из режимов не вводит ограничений по гражданству.

Решающее различие состоит в сопутствующем условии, а не в периоде проверки. Греция обусловливает режим инвестицией в €500 000, если не действует освобождение для обладателей золотой визы. Италия не устанавливает никакого инвестиционного условия: Вы платите замещающий налог, и этим всё исчерпывается.

Оба режима также требуют, чтобы налоговое резидентство действительно было перенесено. Если выбрать фиксированный налог, но продолжать жить, работать и сохранять семейный дом в другой стране, это вызовет оспаривание со стороны страны, которую Вы покинули, а такой спор решается по фактам, а не по поданному Вами заявлению о выборе режима.

Сколько стоит каждый режим за пятнадцать лет?

За полный пятнадцатилетний срок один заявитель платит €4,5 млн в Италии и €1,5 млн в Греции, причём в Греции он дополнительно вкладывает €500 000 в греческие активы. Без учёта инфляции и гонораров консультантов разница в налогах за весь срок составляет €3 млн.

Греческая инвестиция не является сбором. На эти деньги приобретается актив, которым Вы продолжаете владеть: он может дорожать или приносить доход, и в итоге его можно продать. Тем, кто взвешивает такое обязательство, может пригодиться наше руководство по покупке недвижимости в Европе, а наш анализ недвижимости Афин охватывает рынок, который большинство греческих заявителей рассматривают в первую очередь.

Фиксированный налог стоит платить только тогда, когда обычный налог на тот же доход превысил бы его. Высшая ставка в Италии достигает 43% до региональных и муниципальных надбавок, а в Греции ставки достигают 44%. При таком расчёте итальянская цена оправдана лишь при иностранном доходе в несколько миллионов в год, тогда как греческая окупается при заметно меньшей сумме.

Что не охватывает каждый из фиксированных налогов?

Оба фиксированных налога покрывают только доходы из иностранных источников. Внутренний доход в обеих странах облагается по обычным правилам: итальянский арендный доход облагается в Италии, а греческие дивиденды в Греции, по полным прогрессивным ставкам.

Италия дополнительно исключает прирост капитала от квалифицированных долей участия, отчуждённых в течение первых пяти лет: он по-прежнему облагается налогом в обычном порядке. Греция не засчитывает налог, уже уплаченный за границей, в счёт фиксированных €100 000.

В вопросах наследования оба режима предлагают нечто ценное. Италия ограничивает налог на наследство и дарение итальянскими активами, пока действует режим. Греция освобождает иностранное движимое имущество от греческого налога на наследство и дарение на весь срок действия режима.

Сравниваете два режима применительно к своему доходу? Запишитесь на бесплатную консультацию, и мы смоделируем оба режима на Ваших реальных цифрах и с учётом размера семьи.

Как подать заявление и сколько времени это занимает?

В Италии выбор режима делается в налоговой декларации за год, в котором перенесено резидентство, а предварительное разъяснение Агентства доходов возможно, но не обязательно. Это необязательное разъяснение часто ошибочно называют обязательным, хотя это не так.

В Греции заявление подаётся через myAADE до 30 сентября, затем представляются подтверждающие документы, а налог уплачивается единым платежом не позднее последнего рабочего дня декабря. Решение принимает руководитель налогового ведомства. После этого инвестиция в €500 000 должна быть завершена в течение трёх лет и подтверждена документально.

На практике ни один из этих графиков не является настоящим ограничением. Работа, от которой зависит успех, выполняется заранее: определение того, где сейчас находится Ваше налоговое резидентство, его корректное прекращение, документальное подтверждение источника средств, которые будут переводиться, и выяснение того, как Ваша нынешняя страна относится к выезду. Эта подготовка подробно описана в нашем руководстве по установлению налогового резидентства.

Есть ли у греческого режима в €100 000 менее затратные альтернативы?

Да, для двух конкретных категорий лиц. В Греции действуют ещё два режима, которые часто путают с режимом в €100 000, и ни один из них не требует инвестиции в €500 000. Их сфера уже, но для тех, кто соответствует их условиям, они требуют значительно меньших затрат.

Статья 5B облагает иностранный доход переезжающих пенсионеров по фиксированной ставке 7% на срок до пятнадцати лет при условии, что заявитель не был налоговым резидентом Греции в течение пяти из предыдущих шести лет и приезжает из страны, имеющей с Грецией соглашение о налоговом сотрудничестве. Для пенсионера с пенсией в €200 000 это €14 000 в год вместо €100 000.

Статья 5C освобождает от налога 50% греческого дохода от трудовой деятельности или самозанятости на семь лет для лиц, переезжающих ради новой должности в Греции. Она распространяется на заработок из греческих источников, который режим в €100 000 как раз не охватывает, поэтому эти два режима решают разные задачи.

Ни один из них не следует представлять как замену статьи 5A. Пенсионер с крупным инвестиционным доходом, а не пенсионным, не подпадает под 5B и возвращается к вопросу о €100 000.

Что происходит по окончании срока режима?

Оба режима прекращаются через пятнадцать лет и не могут быть продлены. С этого момента физическое лицо облагается налогом как обычный резидент страны, со всемирного дохода, по полным прогрессивным ставкам, если за это время оно не перенесло налоговое резидентство вновь.

Окончание режима стоит планировать с самого начала, а не на четырнадцатом году. Пятнадцати лет достаточно, чтобы дети выучились и обосновались, чтобы была приобретена недвижимость и чтобы налоговое положение обычного резидента стало заметно более затратным, чем когда-либо был фиксированный налог. Оба режима также могут быть отозваны досрочно, а выбравшие итальянский режим, покинув страну, теряют льготу на оставшиеся годы.

Не уверены, какой вариант из этого сравнения подходит именно Вам? Обратитесь в Mirabello Consultancy до переноса налогового резидентства, потому что выезд обычно сложнее, чем прибытие.

Какой режим сильнее и в чём слабость каждого?

Италия сильнее там, где иностранный доход очень велик, где не нужны инвестиционные обязательства и где домохозяйство небольшое. В стране развита профессиональная инфраструктура, а практика разъяснений хорошо отработана за девять лет действия режима.

Италия слабее в части стабильности цены. Два повышения за два года, оба в бюджетном законодательстве и почти без предупреждения, составляют существенный риск: что установило государство, то государство может пересмотреть. Действующих участников режима оба раза защищали, и это успокаивает, когда Вы уже внутри режима, но совсем не утешает того, кто принимает решение сегодня.

Греция сильнее по заявленной стоимости, по семейному сбору и для тех, кто в любом случае хотел греческую недвижимость или участие в греческом бизнесе, потому что тогда €500 000 вообще не являются расходом режима. Обладатели греческого инвестиционного вида на жительство освобождены от этого условия полностью.

Греция слабее там, где нет желания владеть греческими активами, так как €500 000 должны быть действительно вложены и сохраняться весь срок. Её административный порядок к тому же только что был пересмотрен, поэтому нынешняя практика новее и менее проверена, чем итальянская.

Какой режим выбрать?

Выбирайте Грецию, если готовы инвестировать в страну €500 000, и Италию, если не готовы, а Ваш иностранный доход достаточно велик, чтобы €300 000 оставались менее затратным вариантом. Для семей расчёт ещё сильнее склоняется к Греции, потому что четыре иждивенца обходятся там в €80 000 в год против €200 000 в Италии.

Ни одно решение не должно опираться только на цену. Взаимодействие с правилами выезда и сетью налоговых соглашений Вашей нынешней страны обычно важнее заявленной суммы, а режим, который экономит налог, но порождает спор о резидентстве, оборачивается неудачным результатом. Тем, кто сравнивает также условия получения вида на жительство, стоит рассмотреть Португалию, Мальту и Кипр, а наше сравнение золотых виз излагает их с проверенными цифрами.

Оба режима описаны ведомствами, которые ими управляют. Итальянский режим описан Агентством доходов Италии (Agenzia delle Entrate), а греческие стимулы описаны Независимым управлением государственных доходов Греции. Прочтите их сами или попросите прочесть для Вас, прежде чем принимать решение в пользу любого из режимов.