Impuesto de salida y segundo pasaporte: Reino Unido, Alemania y Países Bajos en 2026

Un segundo pasaporte no cambia dónde paga impuestos: la residencia fiscal depende de dónde vive usted y de la ley interna del país que abandona. A octubre de 2026, el Reino Unido no tiene un impuesto de salida general para las personas físicas, Alemania grava las ganancias latentes de las participaciones del 1 % o más conforme al §6 AStG, y los Países Bajos emiten una liquidación cautelar sobre las participaciones sustanciales del 5 % o más.

Esta guía expone, a partir de fuentes primarias, qué hace cada país cuando un residente se marcha y dónde encaja la ciudadanía por inversión. Es información, no asesoramiento fiscal: confirme cada norma con un asesor cualificado en cada país antes de actuar.

¿Cambia un segundo pasaporte su residencia fiscal?

Un segundo pasaporte no cambia su residencia fiscal en el Reino Unido, Alemania ni los Países Bajos, porque los tres gravan a las personas físicas por su residencia, no por su nacionalidad. Tener una ciudadanía caribeña o cualquier otra deja su situación fiscal actual exactamente donde está hasta que su residencia, su vivienda y su centro de vida se trasladen realmente conforme a las normas de cada país.

La OCDE señala lo mismo respecto del Estándar Común de Reporte (CRS): su orientación sobre los programas de residencia y ciudadanía por inversión afirma que el mero derecho a residir en una jurisdicción, o el hecho de tener su ciudadanía, no convierte por sí solo a una persona en residente fiscal de ella, ni extingue la residencia fiscal en el país anterior. Los bancos deben recabar autocertificaciones en las que figuren todas las residencias fiscales que usted tenga.

Una segunda ciudadanía es, por tanto, un activo de movilidad, familiar y de contingencia. Puede convivir cómodamente con un plan fiscal, pero nunca es el plan fiscal. Para el tratamiento completo de cómo interactúan la residencia, la ciudadanía y la información CRS, consulte nuestra guía sobre residencia fiscal frente a ciudadanía para ciudadanos CBI.

¿Qué es un impuesto de salida?

Un impuesto de salida es un gravamen que un país aplica cuando un contribuyente deja de ser residente, normalmente tratando determinados activos como vendidos a valor de mercado el día de la salida. Su finalidad es gravar las ganancias acumuladas durante la residencia antes de que el país pierda el derecho a gravarlas; Alemania y los Países Bajos tienen normas de este tipo, el Reino Unido no.

Los gravámenes de salida difieren en lo que abarcan, en lo que los activa y en cómo puede aplazarse el pago, e interactúan con normas que le siguen después de la salida. La tabla siguiente resume los tres regímenes según se leyeron en fuentes oficiales el 2 de octubre de 2026.

¿Tiene el Reino Unido un impuesto de salida en 2026?

El Reino Unido no tiene un impuesto de salida general para las personas físicas en 2026: abandonar el Reino Unido no activa una transmisión presunta de sus activos. La legislación británica se apoya, en cambio, en las normas de no residencia temporal, en la prueba legal de residencia (Statutory Residence Test), en el impuesto sobre las ganancias de capital por terrenos del Reino Unido para no residentes y en una prueba de residencia para el impuesto de sucesiones con un período residual de hasta 10 años.

La prensa ha informado de propuestas de un gravamen de salida para los ricos que se marchan, pero ninguna se había legislado a 2 de octubre de 2026. Como la política fiscal del Reino Unido puede cambiar en cualquier presupuesto, quien planee un traslado debe comprobar la situación en el momento de la salida en lugar de fiarse solo de la ley actual.

Lo que sí le sigue está expuesto con claridad en la orientación de GOV.UK. Conforme a las normas de no residencia temporal (hoja de ayuda HS278 de HMRC), si usted tuvo residencia exclusivamente británica en al menos 4 de los 7 ejercicios fiscales anteriores a su salida y regresa en un plazo de 5 años, determinadas ganancias obtenidas en el extranjero tributan en el ejercicio en que vuelve. Los no residentes también deben declarar y pueden pagar el impuesto sobre las ganancias de capital por las transmisiones de inmuebles o terrenos del Reino Unido, sea cual sea su residencia.

¿Qué cambió para los non-dom del Reino Unido el 6 de abril de 2025?

El Reino Unido abolió el régimen de remesas (remittance basis) y el régimen non-dom a partir del 6 de abril de 2025 mediante la Finance Act 2025. El domicilio ya no determina cómo se gravan las rentas y ganancias extranjeras; lo determina la residencia. Los recién llegados tras al menos 10 años consecutivos de no residencia pueden acogerse en su lugar al régimen de rentas y ganancias extranjeras (FIG) de 4 años.

Los cambios legislativos figuran en la Parte 2 de la Finance Act 2025 en legislation.gov.uk: la sección 40 deja sin efecto el régimen de remesas después del ejercicio fiscal 2024-25, el Capítulo 1 introduce una desgravación para las rentas y ganancias extranjeras de las personas físicas que pasan a ser residentes en el Reino Unido, y la sección 44 sustituye la prueba de domicilio para los bienes excluidos por una prueba de residencia de larga duración para el impuesto de sucesiones.

Según la orientación de GOV.UK sobre el régimen FIG de 4 años, una persona física que cumple los requisitos y se acoge al régimen no paga impuestos británicos por las rentas y ganancias extranjeras admisibles durante un máximo de 4 ejercicios fiscales desde el inicio de la residencia en el Reino Unido, pero renuncia al mínimo personal exento y al importe anual exento del impuesto sobre las ganancias de capital en cada año en que se acoja. Transcurridos los 4 años, las rentas y ganancias mundiales tributan de la forma ordinaria.

¿Cómo funciona la prueba de residencia del impuesto de sucesiones del Reino Unido tras la salida?

Desde el 6 de abril de 2025, el impuesto de sucesiones del Reino Unido sobre los activos mundiales se aplica a los residentes de larga duración en el Reino Unido: cualquier persona residente fiscal británica durante al menos 10 de los 20 ejercicios fiscales anteriores. La condición de residente de larga duración continúa tras la salida durante un período residual de 3 a 10 ejercicios fiscales, según el tiempo que haya vivido en el Reino Unido.

La orientación de GOV.UK sobre los residentes de larga duración en el Reino Unido fija el período residual: de 10 a 13 años de residencia en el Reino Unido dan un período residual de 3 años, 14 años dan 4, 15 años dan 5, y el período aumenta un año por cada año adicional, hasta 10 años tras la salida. Durante el período residual, el impuesto de sucesiones puede seguir exigiéndose sobre los activos en el extranjero de los que usted sea propietario pleno y sobre determinados fideicomisos que haya constituido o a los que haya aportado bienes.

Este es el punto que las familias británicas subestiman con más frecuencia. Cambiar de pasaporte, o incluso trasladarse al extranjero, no pone fin de la noche a la mañana a la exposición al impuesto de sucesiones británico. Las estructuras sucesorias deben diseñarse, por tanto, teniendo en cuenta el período residual; nuestra guía sobre fideicomisos, sucesión y planificación familiar para familias CBI explica cómo encajan la planificación de la ciudadanía y la planificación patrimonial.

¿Cómo decide la prueba legal de residencia del Reino Unido si usted se ha marchado?

La prueba legal de residencia del Reino Unido (Statutory Residence Test) decide la residencia cada ejercicio fiscal mediante pruebas automáticas de no residencia, pruebas automáticas de residencia en el Reino Unido y una prueba de vínculos suficientes. Usted es automáticamente no residente con menos de 16 días en el Reino Unido si fue residente en alguno de los 3 ejercicios fiscales anteriores, y es automáticamente residente con 183 días o más.

La nota de orientación RDR3 de HMRC explica la secuencia. Si ninguna de las pruebas automáticas resuelve la cuestión, la prueba de vínculos suficientes pondera sus días en el Reino Unido frente a los vínculos familiares, de alojamiento, laborales, de 90 días y de país. Las personas que abandonan el Reino Unido tras un largo período de residencia se enfrentan a los umbrales más estrictos, porque se les aplica el límite de 16 días y no el de 46 días disponible para quienes no han tenido residencia reciente en el Reino Unido.

Un pasaporte caribeño no interviene en esa prueba: lo que cuenta son las pruebas de vivienda, familia, trabajo y días.

¿Qué es el impuesto de salida alemán del §6 AStG?

El impuesto de salida alemán (Wegzugsbesteuerung) del §6 AStG trata las participaciones del 1 % o más en una sociedad como vendidas a su valor razonable de mercado cuando una persona física que ha estado plenamente sujeta a tributación en Alemania durante al menos 7 de los últimos 12 años renuncia a la residencia fiscal alemana. La ganancia presunta tributa como renta.

La norma, en su redacción modificada con efectos desde el 1 de enero de 2022, figura en el §6 de la Außensteuergesetz en gesetze-im-internet.de. Se aplica a las participaciones en el sentido del §17 EStG: una participación directa o indirecta de al menos el 1 % en cualquier momento de los 5 años anteriores, en sociedades alemanas o extranjeras. Además de la salida, se activa por la donación de tales participaciones a no residentes y por cualquier otra pérdida del derecho de Alemania a gravar la ganancia.

Conforme al método de rentas parcialmente exentas del §3 n.º 40 EStG, el 40 % del precio de transmisión del §17 está exento de impuestos, de modo que la ganancia presunta tributa a los tipos progresivos del impuesto sobre la renta sobre el 60 % restante, más el recargo de solidaridad cuando se aplique. La cuota resultante depende de sus demás rentas y de cómo se valore la sociedad, razón por la cual una valoración profesional suele estar al comienzo de cualquier plan alemán.

¿Cómo puede pagarse o revertirse el impuesto de salida alemán?

Alemania permite pagar el impuesto de salida del §6 AStG en 7 plazos anuales iguales, normalmente con garantía, y el crédito tributario decae si usted retoma la sujeción ilimitada a tributación alemana en un plazo de 7 años y se cumplen los requisitos legales. Las distribuciones que superen una cuarta parte del valor de las participaciones hacen exigible de inmediato el importe pendiente.

Desde 2022 el régimen de pago a plazos se aplica a todos los destinos, incluidos los Estados de la UE y del EEE, y sustituye al anterior aplazamiento sin intereses para los traslados dentro de Europa. La administración tributaria puede prorrogar hasta 5 años más el plazo de 7 años para el regreso cuando este esté previsto y la ausencia se deba al trabajo o esté justificada de otro modo. La venta de las participaciones durante el período de pago a plazos también adelanta el impuesto restante.

La valoración, los plazos, la garantía y cualquier reestructuración se resuelven con el asesor alemán antes de la fecha de baja del registro, no después.

¿Qué es la sujeción limitada ampliada de Alemania?

La sujeción limitada ampliada de Alemania del §2 AStG puede aplicarse durante 10 años tras el año de salida a un nacional alemán que haya estado plenamente sujeto a tributación en Alemania durante al menos 5 de los últimos 10 años, se traslade a un país de baja tributación y conserve intereses económicos esenciales en Alemania.

El §2 AStG define los intereses económicos esenciales por referencia a las participaciones empresariales alemanas, a las rentas de fuente alemana superiores al 30 % de las rentas totales o a EUR 62.000, o a los activos alemanes superiores al 30 % de los activos totales o a EUR 154.000. Solo se aplica cuando las rentas de fuente alemana de que se trate superan los EUR 16.500 en el año. Por baja tributación se entiende una carga fiscal inferior en más de un tercio al impuesto sobre la renta alemán sobre las mismas rentas.

Para un alemán que se plantea una segunda ciudadanía, el cambio relevante se sitúa en el lado de la nacionalidad y no en el fiscal. Desde el 27 de junio de 2024, los alemanes ya no pierden automáticamente la nacionalidad alemana cuando adquieren una extranjera: la antigua norma de pérdida del §25 StAG ha sido derogada. Conservar la ciudadanía alemana también le mantiene dentro del ámbito del §2 AStG, que se aplica a los nacionales alemanes, de modo que un segundo pasaporte es una decisión de movilidad, no una decisión fiscal alemana.

¿Planifica un traslado con un historial fiscal alemán, neerlandés o británico? Mirabello Consultancy coordina la parte de la ciudadanía con sus asesores fiscales de cada país, de modo que el orden de los pasos sea correcto desde el principio. Reserve una consulta gratuita y confidencial con nuestro equipo en Zúrich, Dubái u Hong Kong RAE.

¿Cómo funciona la liquidación cautelar neerlandesa por emigración?

Los Países Bajos imponen una liquidación cautelar (conserverende aanslag) cuando un residente con una participación sustancial del 5 % o más en una sociedad emigra: las participaciones se consideran transmitidas y la ganancia se suma a la renta del Box 2, gravada en 2026 al 24,5 % hasta EUR 68.843 y al 31 % por encima de esa cifra.

La orientación de la Belastingdienst sobre las liquidaciones cautelares explica que el mismo mecanismo se aplica a las pensiones y rentas vitalicias por las que usted disfrutó de una ventaja fiscal. Para la emigración a un país de la UE o del EEE, el pago se aplaza automáticamente, sin intereses. Para otros destinos, el aplazamiento exige una garantía, como un aval bancario, una hipoteca o una prenda, y Noruega, Islandia y Liechtenstein reciben el mismo trato que los Estados de la UE.

Las normas de plazos difieren según el activo. Las liquidaciones por pensiones y rentas vitalicias pueden anularse tras 10 años de cumplimiento. Para las participaciones sustanciales, quien emigró después del 15 de septiembre de 2015 recibe en su lugar un aplazamiento de por vida: la liquidación nunca se anula y pasa a ser exigible ante hechos posteriores, como una venta o determinados dividendos. La Belastingdienst publica los tipos del Box 2 y la definición del 5 %.

¿Cuál es la situación actual del Box 3 en los Países Bajos?

En 2026, el Box 3 neerlandés grava los ahorros y las inversiones al 36 % sobre un rendimiento presunto del 1,28 % para los saldos bancarios y del 6,00 % para las inversiones, con un 2,70 % deducible por las deudas y una franquicia exenta de EUR 59.357 por persona. Los contribuyentes pueden acreditar un rendimiento real inferior en su liquidación definitiva.

Estas cifras proceden de la página de la Belastingdienst sobre la liquidación provisional de 2026. El Box 3 no es un impuesto de salida: las carteras de inversión por debajo del 5 % no se consideran vendidas en la emigración y dejan de estar en el Box 3 neerlandés cuando usted deja de ser residente, salvo los inmuebles neerlandeses, que siguen tributando en los Países Bajos.

El régimen está en transición. El proyecto de ley de un nuevo sistema basado en rendimientos reales (Wet werkelijk rendement box 3, proyecto 36.748) fue aprobado por la Tweede Kamer el 12 de febrero de 2026 y sigue pendiente en la Eerste Kamer a 2 de octubre de 2026, con un inicio previsto el 1 de enero de 2028 y enmiendas anunciadas por el Gobierno. Cualquier plan neerlandés debe volver a comprobarse con el texto definitivo.

¿Pueden los ciudadanos neerlandeses conservar su nacionalidad si adquieren un segundo pasaporte?

Por regla general, los ciudadanos neerlandeses pierden la nacionalidad neerlandesa cuando adquieren voluntariamente otra ciudadanía, incluida la ciudadanía por inversión. El Gobierno neerlandés enumera tres excepciones: haber nacido y tener la residencia principal en el nuevo país, al menos 5 años ininterrumpidos de residencia principal en él siendo menor, o adquirir la nacionalidad del cónyuge o de la pareja registrada.

Esto procede de la página del Gobierno de los Países Bajos sobre la pérdida automática de la ciudadanía neerlandesa, y ninguna de las excepciones abarca una vía de inversión. Para un ciudadano neerlandés, un pasaporte caribeño no es por tanto un complemento sino un sustituto, con consecuencias para los derechos de la UE, la familia y la jubilación que van mucho más allá de los impuestos. Requiere una reflexión cuidadosa y asesoramiento especializado antes de cualquier solicitud.

La situación es distinta para los ciudadanos británicos y alemanes. El Reino Unido permite la doble ciudadanía, y Alemania acepta la nacionalidad múltiple desde el 27 de junio de 2024.

¿Dónde encaja la ciudadanía por inversión en un plan transfronterizo?

La ciudadanía por inversión encaja en un plan transfronterizo como capa de movilidad y de contingencia: da a la familia una segunda nacionalidad, más opciones de viaje y una alternativa de respaldo, pero no traslada la residencia fiscal, no pone fin a un gravamen de salida ni sustituye al asesoramiento. Los programas caribeños parten de USD 200.000 en Dominica.

Los cinco programas del Caribe Oriental son los más consolidados. Cada uno es una vía gestionada por el Gobierno en la que una contribución o inversión admisible, la diligencia debida completa y la aprobación conducen a una ciudadanía vitalicia, transmisible a las generaciones futuras. La tabla siguiente utiliza las cifras de referencia de nuestra base de datos, contrastadas con el sitio oficial de cada programa.

Un regulador regional, la ECCIRA (Autoridad Reguladora de Ciudadanía por Inversión del Caribe Oriental), se estableció en diciembre de 2025 con sede en Granada, pero todavía no está operativa; el Banco Central del Caribe Oriental espera que comience más adelante en 2026. Su propuesta de 30 días de presencia no está en vigor. Nuestra guía país por país de las normas en vigor y la comparativa completa de los cinco programas recogen el detalle.

¿Qué es la ciudadanía por inversión de Dominica?

La ciudadanía por inversión de Dominica concede la ciudadanía a partir de una contribución de USD 200.000 al Fondo de Diversificación Económica para un solicitante individual, sin requisito de residencia. Consulte la página del programa de Dominica.

¿Qué es la ciudadanía por inversión de Antigua y Barbuda?

La ciudadanía por inversión de Antigua y Barbuda concede la ciudadanía a partir de una donación de USD 230.000 al Fondo Nacional de Desarrollo, con 5 días de presencia exigidos en los primeros 5 años. Consulte la página del programa de Antigua y Barbuda.

¿Qué es la ciudadanía por inversión de Granada?

La ciudadanía por inversión de Granada concede la ciudadanía a partir de una donación de USD 235.000 al Fondo Nacional de Transformación, sin requisito de residencia. Consulte la página del programa de Granada.

¿Qué es la ciudadanía por inversión de Santa Lucía?

La ciudadanía por inversión de Santa Lucía concede la ciudadanía a partir de una contribución de USD 240.000 al Fondo Económico Nacional para un solicitante y hasta 3 familiares a cargo. Consulte la página del programa de Santa Lucía.

¿Qué es la ciudadanía por inversión de San Cristóbal y Nieves?

La ciudadanía por inversión de San Cristóbal y Nieves concede la ciudadanía a partir de una Contribución Sostenible del Estado Insular de USD 250.000 para un solicitante principal o una familia de hasta 4 personas. Consulte la página del programa de San Cristóbal y Nieves.

¿En qué orden conviene planificar una salida y un segundo pasaporte?

Un plan responsable sigue un orden fijo: primero, entender su situación fiscal actual y cualquier gravamen de salida con un asesor cualificado de su país de origen; después, decidir dónde vivirá realmente; luego, armonizar la banca y las estructuras; y solo entonces tratar una segunda ciudadanía como la capa de movilidad que respalda el plan.

1. Mapee la situación en su país de origen. Identifique qué activos afecta una norma de salida: los terrenos del Reino Unido y el período residual del impuesto de sucesiones, las participaciones alemanas del 1 % o más, las participaciones sustanciales neerlandesas del 5 % o más y las pensiones. Obtenga valoraciones cuando sea necesario.
2. Decida dónde vivirá realmente. La residencia fiscal sigue a la vida real: vivienda, familia, trabajo y días. Un nuevo país de residencia tiene sus propias normas y, a menudo, su propio permiso de residencia. Vías de residencia como el Golden Residence Permit de Portugal o la visa dorada de los Emiratos Árabes Unidos otorgan el derecho a vivir en un lugar; que usted pase a ser allí residente fiscal depende de la ley de ese país y de cómo viva.
3. Compruebe los convenios y los plazos. Las fechas de salida, el final del ejercicio fiscal, los criterios de desempate de los convenios y las ventanas de no residencia temporal afectan al resultado.
4. Armonice la banca y las estructuras. Los bancos le pedirán todas sus residencias fiscales conforme al CRS. Nuestras guías sobre operar con bancos con un pasaporte caribeño y la constitución de sociedades IBC caribeñas explican qué es realista.
5. Añada la segunda ciudadanía. Elija un programa por su valor de movilidad, familiar y de contingencia, usando el centro de programas de ciudadanía por inversión para comparar vías. Los ciudadanos neerlandeses deben sopesar primero la pérdida de la nacionalidad neerlandesa.

¿Cómo afecta el CRS a los ciudadanos con una segunda ciudadanía?

Con arreglo al Estándar Común de Reporte de la OCDE, los bancos comunican las cuentas a todas las jurisdicciones donde el titular es residente fiscal, no al país del pasaporte utilizado para abrir la cuenta. La ciudadanía de un Estado caribeño no impide la comunicación al Reino Unido, Alemania o los Países Bajos mientras usted siga siendo residente allí.

La OCDE también supervisa los programas de residencia y ciudadanía por inversión que podrían utilizarse indebidamente para ocultar la residencia fiscal. Considera de riesgo potencialmente alto cualquier programa que dé acceso a un tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas inferior al 10 % sobre los activos financieros en el extranjero sin exigir al menos 90 días de presencia física, y espera que las entidades financieras tengan en cuenta su análisis en su diligencia debida. La declaración honesta de todas las residencias fiscales es el único enfoque sólido, y es el que nosotros exigimos.

¿Qué errores conviene evitar?

Los errores más habituales son suponer que un nuevo pasaporte pone fin a la residencia fiscal, marcharse antes de valorar las participaciones alcanzadas por un impuesto de salida, pasar por alto el período residual del impuesto de sucesiones británico, no declarar a los bancos todas las residencias fiscales y, para los ciudadanos neerlandeses, solicitar otra nacionalidad sin darse cuenta de que se pierde la nacionalidad neerlandesa.

• Confundir ciudadanía con residencia. Ninguna administración tributaria de esta guía considera un pasaporte extranjero un motivo para dejar de gravar a un residente.
• Actuar antes de recibir asesoramiento. Los gravámenes de salida alemán y neerlandés se consolidan en la fecha de salida; reestructurar después de esa fecha es mucho más difícil.
• Ignorar el regreso. Volver al Reino Unido en un plazo de 5 años, o a Alemania en un plazo de 7, cambia el tratamiento de las ganancias y de los gravámenes de salida.
• Fiarse de normas desfasadas. El régimen non-dom del Reino Unido terminó el 6 de abril de 2025, y el Box 3 neerlandés está en plena reforma. Los artículos escritos antes de esas fechas pueden ser erróneos.

Cómo ayuda Mirabello Consultancy

Mirabello Consultancy es una consultora suiza de migración de inversión con oficinas en Zúrich, Dubái y Hong Kong RAE. Nos ocupamos de la parte de ciudadanía y residencia de un traslado: selección del programa, preparación de la diligencia debida, documentación del origen de los fondos y la propia solicitud, en 11 idiomas. Trabajamos junto a sus propios asesores fiscales en el Reino Unido, Alemania o los Países Bajos, de modo que el paso de la ciudadanía siga al análisis fiscal y no lo anteceda.

Somos miembros de la IMC y contamos con la certificación ACAMS, y recomendamos un programa solo cuando encaja realmente con su familia.