Imposto de saída e segundo passaporte: Reino Unido, Alemanha e Países Baixos em 2026

Um segundo passaporte não altera onde paga imposto: a residência fiscal segue o local onde vive e a lei interna do país que deixa. Em outubro de 2026, o Reino Unido não tem um imposto de saída geral sobre pessoas singulares, a Alemanha tributa as mais-valias latentes de participações de 1 % ou mais ao abrigo do §6 AStG, e os Países Baixos emitem uma liquidação cautelar sobre participações substanciais de 5 % ou mais.

Este guia expõe, a partir de fontes primárias, o que cada país faz quando um residente parte e onde se situa a cidadania por investimento. É informação, não aconselhamento fiscal: confirme cada regra com um consultor qualificado em cada país antes de agir.

Um segundo passaporte altera a sua residência fiscal?

Um segundo passaporte não altera a sua residência fiscal no Reino Unido, na Alemanha ou nos Países Baixos, porque os três tributam as pessoas singulares com base na residência e não na nacionalidade. Possuir uma cidadania caribenha ou qualquer outra deixa a sua situação fiscal atual exatamente onde está, até que a sua residência, o seu lar e o seu centro de vida se desloquem efetivamente segundo as regras próprias de cada país.

A OCDE faz a mesma observação a propósito da norma comum de comunicação (CRS): as suas orientações sobre os regimes de residência e cidadania por investimento afirmam que o simples direito de residir numa jurisdição, ou o facto de possuir a sua cidadania, não torna por si só uma pessoa residente fiscal aí, nem extingue a residência fiscal no país anterior. Os bancos têm de recolher autocertificações que enumerem todas as residências fiscais que possui.

Uma segunda cidadania é, por isso, um ativo de mobilidade, familiar e de contingência. Pode conviver confortavelmente com um plano fiscal, mas nunca é o plano fiscal. Para o tratamento completo da forma como a residência, a cidadania e as comunicações CRS interagem, consulte o nosso guia sobre residência fiscal versus cidadania para cidadãos CBI.

O que é um imposto de saída?

Um imposto de saída é um encargo que um país cobra quando um contribuinte deixa de ser residente, geralmente tratando certos ativos como vendidos a valor de mercado no dia da partida. O objetivo é tributar as mais-valias acumuladas durante a residência antes de o país perder o direito de as tributar; a Alemanha e os Países Baixos têm regras deste tipo, o Reino Unido não.

Os encargos de saída diferem quanto ao que abrangem, ao que os desencadeia e à forma como o pagamento pode ser diferido, e interagem com regras que o acompanham depois da partida. O quadro seguinte resume os três regimes tal como lidos nas fontes oficiais a 2 de outubro de 2026.

O Reino Unido tem um imposto de saída em 2026?

O Reino Unido não tem um imposto de saída geral sobre pessoas singulares em 2026: deixar o Reino Unido não desencadeia uma alienação presumida dos seus ativos. A lei do Reino Unido assenta, em alternativa, nas regras de não residência temporária, no Statutory Residence Test, no imposto sobre mais-valias aplicável aos terrenos do Reino Unido detidos por não residentes e num teste de imposto sucessório baseado na residência, com um período residual até 10 anos.

Foram noticiadas na imprensa propostas de um encargo de partida sobre quem deixa o país com grande património, mas nenhuma tinha sido legislada a 2 de outubro de 2026. Como a política fiscal do Reino Unido pode mudar em qualquer Orçamento, quem planeia uma mudança deve verificar a situação no momento da partida e não confiar apenas na lei atual.

O que o acompanha está claramente descrito nas orientações do GOV.UK. Nos termos das regras de não residência temporária (folha de ajuda HS278 da HMRC), se foi residente exclusivo do Reino Unido em pelo menos 4 dos 7 anos fiscais anteriores à partida e regressar no prazo de 5 anos, certas mais-valias realizadas no estrangeiro são tributadas no ano em que regressa. Os não residentes devem também declarar e podem pagar imposto sobre mais-valias nas alienações de imóveis ou terrenos do Reino Unido, qualquer que seja a sua residência.

O que mudou para os non-doms do Reino Unido a 6 de abril de 2025?

O Reino Unido aboliu o regime de remessas e o regime non-dom a partir de 6 de abril de 2025, ao abrigo da Finance Act 2025. O domicílio deixou de determinar a forma como os rendimentos e as mais-valias de fonte estrangeira são tributados; passou a ser a residência. Os recém-chegados após pelo menos 10 anos consecutivos de não residência podem optar, em alternativa, pelo regime de 4 anos de rendimentos e mais-valias de fonte estrangeira (FIG).

As alterações legislativas constam da Parte 2 da Finance Act 2025 em legislation.gov.uk: a secção 40 torna o regime de remessas indisponível após o ano fiscal de 2024-25, o Capítulo 1 introduz um alívio para os rendimentos e mais-valias de fonte estrangeira de pessoas que se tornam residentes no Reino Unido, e a secção 44 substitui o teste de domicílio para os bens excluídos por um teste de residência de longa duração para efeitos de imposto sucessório.

Segundo as orientações do GOV.UK sobre o regime FIG de 4 anos, uma pessoa elegível que opte pelo regime não paga imposto do Reino Unido sobre os rendimentos e mais-valias de fonte estrangeira elegíveis durante até 4 anos fiscais a contar do início da residência no Reino Unido, mas abdica da dedução pessoal e do montante anual isento do imposto sobre mais-valias em cada ano de opção. Passados os 4 anos, os rendimentos e mais-valias mundiais são tributados da forma normal.

Como funciona o teste de residência do imposto sucessório do Reino Unido depois da saída?

Desde 6 de abril de 2025, o imposto sucessório do Reino Unido sobre os ativos mundiais aplica-se aos residentes de longa duração no Reino Unido: qualquer pessoa residente fiscal no Reino Unido em pelo menos 10 dos 20 anos fiscais anteriores. O estatuto de residente de longa duração continua após a partida durante um período residual de 3 a 10 anos fiscais, consoante o tempo que viveu no Reino Unido.

As orientações do GOV.UK sobre residentes de longa duração no Reino Unido fixam o período residual: 10 a 13 anos de residência no Reino Unido dão um período residual de 3 anos, 14 anos dão 4, 15 anos dão 5, e o período aumenta um ano por cada ano adicional, até 10 anos após a partida. Durante esse período, o imposto sucessório ainda pode ser cobrado sobre os ativos no estrangeiro de que seja proprietário pleno e sobre certos trusts que tenha constituído ou a que tenha acrescentado bens.

Este é o ponto que as famílias do Reino Unido mais frequentemente subestimam. Mudar de passaporte, ou mesmo mudar-se para o estrangeiro, não põe fim da noite para o dia à exposição ao imposto sucessório do Reino Unido. As estruturas sucessórias têm, por isso, de ser concebidas tendo em conta esse período; o nosso guia sobre trusts, sucessão e planeamento familiar para famílias CBI explica como se articulam o planeamento da cidadania e o planeamento sucessório.

Como decide o Statutory Residence Test do Reino Unido se já saiu?

O Statutory Residence Test do Reino Unido decide a residência em cada ano fiscal através de testes automáticos de estrangeiro, testes automáticos do Reino Unido e de um teste dos laços suficientes. É automaticamente não residente com menos de 16 dias no Reino Unido se tiver sido residente em algum dos 3 anos fiscais anteriores, e automaticamente residente com 183 dias ou mais.

A nota de orientação RDR3 da HMRC explica a sequência. Se nenhum dos testes automáticos resolver a questão, o teste dos laços suficientes pondera os seus dias no Reino Unido face aos laços familiares, de alojamento, de trabalho, de 90 dias e de país. Quem deixa o Reino Unido após um longo período de residência enfrenta os limiares mais rigorosos, porque se lhe aplica o limite de 16 dias e não o limite de 46 dias disponível para quem não teve residência recente no Reino Unido.

Um passaporte caribenho não desempenha qualquer papel nesse teste: o que conta são as provas de lar, família, trabalho e dias.

O que é o imposto de saída alemão ao abrigo do §6 AStG?

O imposto de saída alemão (Wegzugsbesteuerung) ao abrigo do §6 AStG trata as participações de 1 % ou mais numa sociedade como vendidas a valor de mercado quando uma pessoa singular que esteve plenamente sujeita a imposto na Alemanha durante pelo menos 7 dos últimos 12 anos abandona a residência fiscal alemã. A mais-valia presumida é tributada como rendimento.

A regra, na redação em vigor desde 1 de janeiro de 2022, consta do §6 da Außensteuergesetz em gesetze-im-internet.de. Aplica-se às participações na aceção do §17 EStG: uma participação direta ou indireta de pelo menos 1 % em qualquer momento dos 5 anos anteriores, em sociedades alemãs ou estrangeiras. Além da partida, é desencadeada pela doação dessas participações a não residentes e por qualquer outra perda do direito da Alemanha de tributar a mais-valia.

Ao abrigo do método do rendimento parcial previsto no §3 n.º 40 EStG, 40 % do preço de alienação do §17 está isento de imposto, pelo que a mais-valia presumida é tributada às taxas progressivas do imposto sobre o rendimento sobre os restantes 60 %, acrescidas do adicional de solidariedade quando aplicável. O montante daí resultante depende dos seus outros rendimentos e da forma como a sociedade é avaliada, razão pela qual uma avaliação profissional está normalmente no início de qualquer plano alemão.

Como pode o imposto de saída alemão ser pago ou revertido?

A Alemanha permite que o imposto de saída do §6 AStG seja pago em 7 prestações anuais iguais, normalmente mediante garantia, e o crédito extingue-se se retomar a sujeição ilimitada ao imposto alemão no prazo de 7 anos e se cumprirem as condições legais. As distribuições superiores a um quarto do valor das participações tornam o montante em dívida imediatamente exigível.

Desde 2022, o regime de prestações aplica-se a todos os destinos, incluindo os Estados da UE e do EEE, substituindo o anterior diferimento sem juros para mudanças dentro da Europa. A administração fiscal pode prorrogar o prazo de regresso de 7 anos por mais 5 anos, quando o regresso é planeado e a ausência está relacionada com o trabalho ou é por outro motivo justificada. A venda das participações durante o período de pagamento em prestações também antecipa o imposto restante.

A avaliação, as prestações, a garantia e qualquer reestruturação são resolvidas com o consultor alemão antes da data do cancelamento do registo de residência, e não depois.

O que é a sujeição limitada alargada ao imposto na Alemanha?

A sujeição limitada alargada ao imposto na Alemanha, prevista no §2 AStG, pode aplicar-se durante 10 anos após o ano da partida a um nacional alemão que tenha estado plenamente sujeito a imposto na Alemanha durante pelo menos 5 dos últimos 10 anos, se mude para um país de baixa tributação e mantenha interesses económicos essenciais na Alemanha.

O §2 AStG define os interesses económicos essenciais por referência a participações em empresas alemãs, a rendimentos de fonte alemã superiores a 30 % do rendimento total ou a 62 000 EUR, ou a ativos alemães superiores a 30 % do total dos ativos ou a 154 000 EUR. Só se aplica quando o rendimento de fonte alemã em causa excede 16 500 EUR no ano. Baixa tributação significa uma carga fiscal mais de um terço inferior ao imposto alemão sobre o rendimento relativo ao mesmo rendimento.

Para um alemão que pondere uma segunda cidadania, a alteração relevante situa-se do lado da nacionalidade e não do lado fiscal. Desde 27 de junho de 2024, os alemães deixaram de perder automaticamente a nacionalidade alemã quando adquirem uma estrangeira: a anterior regra de perda do §25 StAG foi revogada. Manter a cidadania alemã mantém-no também no âmbito do §2 AStG, que se aplica aos nacionais alemães, pelo que um segundo passaporte é uma decisão de mobilidade e não uma decisão fiscal alemã.

Está a planear uma mudança com um historial fiscal alemão, neerlandês ou do Reino Unido? A Mirabello Consultancy coordena o lado da cidadania com os seus consultores fiscais em cada país, para que a ordem dos passos esteja certa desde o início. Reserve uma consulta gratuita e confidencial com a nossa equipa em Zurique, Dubai ou na Região Administrativa Especial de Hong Kong.

Como funciona a liquidação cautelar neerlandesa em caso de emigração?

Os Países Baixos impõem uma liquidação cautelar (conserverende aanslag) quando um residente com uma participação substancial de 5 % ou mais numa sociedade emigra: as ações são consideradas alienadas e a mais-valia é adicionada ao rendimento da Box 2, tributada em 2026 a 24,5 % até 68 843 EUR e a 31 % acima desse valor.

As orientações da Belastingdienst sobre liquidações cautelares explicam que o mesmo mecanismo se aplica às pensões e rendas vitalícias em que beneficiou de alívio fiscal. Para a emigração para um país da UE ou do EEE, o pagamento é diferido automaticamente, sem juros. Para os outros destinos, o diferimento exige uma garantia, como uma garantia bancária, uma hipoteca ou um penhor, sendo a Noruega, a Islândia e o Listenstaine tratados como Estados da UE.

As regras de prazo diferem consoante o ativo. As liquidações sobre pensões e rendas vitalícias podem ser anuladas após 10 anos de cumprimento. Quanto às participações substanciais, quem emigrou depois de 15 de setembro de 2015 beneficia, em vez disso, de um diferimento vitalício: a liquidação nunca é anulada e torna-se exigível em eventos posteriores, como uma venda ou certos dividendos. As taxas da Box 2 e a definição de 5 % são publicadas pela Belastingdienst.

Qual é a situação atual da Box 3 nos Países Baixos?

Em 2026, a Box 3 neerlandesa tributa a poupança e os investimentos a 36 % sobre um rendimento presumido de 1,28 % sobre os saldos bancários e de 6,00 % sobre os investimentos, com 2,70 % dedutíveis sobre as dívidas e um mínimo isento de 59 357 EUR por pessoa. Os contribuintes podem demonstrar um rendimento efetivo inferior na sua liquidação final.

Estes valores provêm da página da Belastingdienst sobre a liquidação provisória de 2026. A Box 3 não é um imposto de saída: as carteiras de participações inferiores a 5 % não são consideradas vendidas na emigração e saem da Box 3 neerlandesa quando deixa de ser residente, com exceção dos imóveis neerlandeses, que continuam tributáveis nos Países Baixos.

O regime está em evolução. A proposta de um novo sistema baseado nos rendimentos efetivos (Wet werkelijk rendement box 3, proposta 36.748) foi aprovada pela Tweede Kamer a 12 de fevereiro de 2026 e continua pendente na Eerste Kamer a 2 de outubro de 2026, com início previsto em 1 de janeiro de 2028 e alterações anunciadas pelo governo. Qualquer plano neerlandês deve ser reverificado face ao texto final.

Os cidadãos neerlandeses podem manter a nacionalidade se tiverem um segundo passaporte?

Em regra, os cidadãos neerlandeses perdem a nacionalidade neerlandesa quando adquirem voluntariamente outra cidadania, incluindo a cidadania por investimento. O Governo neerlandês indica três exceções: nascimento e residência principal no novo país, pelo menos 5 anos ininterruptos de residência principal aí enquanto menor, ou aquisição da nacionalidade do cônjuge ou do parceiro registado.

Isto resulta da página do Governo dos Países Baixos sobre a perda automática da cidadania neerlandesa, e nenhuma das exceções abrange uma via de investimento. Para um cidadão neerlandês, um passaporte caribenho não é, por isso, um complemento mas uma substituição, com consequências para os direitos na UE, a família e a reforma que vão muito além do imposto. Exige uma reflexão cuidadosa e aconselhamento especializado antes de qualquer pedido.

A situação é diferente para os cidadãos britânicos e alemães. O Reino Unido permite a dupla cidadania, e a Alemanha aceita a pluralidade de nacionalidades desde 27 de junho de 2024.

Onde se situa a cidadania por investimento num plano transfronteiriço?

A cidadania por investimento insere-se num plano transfronteiriço como uma camada de mobilidade e de contingência: dá à família uma segunda nacionalidade, mais opções de viagem e uma alternativa de recurso, mas não desloca a residência fiscal, não põe fim a um encargo de saída nem substitui o aconselhamento. Os programas caribenhos começam em 200 000 USD na Dominica.

Os cinco programas das Caraíbas Orientais são os mais consolidados. Cada um é uma via gerida pelo governo em que uma contribuição ou um investimento elegível, a diligência devida completa e a aprovação conduzem a uma cidadania vitalícia, transmissível às gerações futuras. O quadro seguinte utiliza os valores de referência da nossa base de dados, confrontados com o sítio oficial de cada programa.

Um regulador regional, a ECCIRA (Eastern Caribbean Citizenship by Investment Regulatory Authority), foi criado em dezembro de 2025, com sede em Granada, mas ainda não está em funcionamento; o Banco Central das Caraíbas Orientais prevê que comece ainda em 2026. A sua regra proposta de 30 dias de presença não está em vigor. O nosso guia país a país das regras em vigor e a comparação completa dos cinco programas tratam do pormenor.

O que é a cidadania por investimento da Dominica?

A cidadania por investimento da Dominica concede a cidadania a partir de uma contribuição de 200 000 USD para o Economic Diversification Fund, para um requerente individual, sem exigência de residência. Consulte a página do programa da Dominica.

O que é a cidadania por investimento de Antígua e Barbuda?

A cidadania por investimento de Antígua e Barbuda concede a cidadania a partir de um donativo de 230 000 USD para o Fundo Nacional de Desenvolvimento, com 5 dias de presença exigidos nos primeiros 5 anos. Consulte a página do programa de Antígua e Barbuda.

O que é a cidadania por investimento de Granada?

A cidadania por investimento de Granada concede a cidadania a partir de um donativo de 235 000 USD para o National Transformation Fund, sem exigência de residência. Consulte a página do programa de Granada.

O que é a cidadania por investimento de Santa Lúcia?

A cidadania por investimento de Santa Lúcia concede a cidadania a partir de uma contribuição de 240 000 USD para o National Economic Fund, para um requerente e até 3 dependentes. Consulte a página do programa de Santa Lúcia.

O que é a cidadania por investimento de São Cristóvão e Neves?

A cidadania por investimento de São Cristóvão e Neves concede a cidadania a partir de uma Sustainable Island State Contribution de 250 000 USD, para um requerente principal ou uma família até 4 pessoas. Consulte a página do programa de São Cristóvão e Neves.

Por que ordem deve planear uma saída e um segundo passaporte?

Um plano responsável segue uma ordem fixa: primeiro, compreenda a sua situação fiscal atual e qualquer encargo de saída com um consultor qualificado no seu país de origem; depois, decida onde irá realmente viver; a seguir, alinhe a atividade bancária e as estruturas; e só então trate uma segunda cidadania como a camada de mobilidade que sustenta o plano.

1. Mapeie a situação no país de origem. Identifique os ativos que uma regra de saída atinge: terrenos e imóveis do Reino Unido e o período residual do imposto sucessório, participações alemãs de 1 % ou mais, participações substanciais neerlandesas de 5 % ou mais e pensões. Obtenha avaliações sempre que necessário.
2. Decida onde vai efetivamente viver. A residência fiscal segue a vida real: lar, família, trabalho e dias. Um novo país de residência tem as suas próprias regras e, muitas vezes, a sua própria autorização de residência. Vias de residência como a Autorização de Residência Golden de Portugal ou o Golden Visa dos EAU conferem o direito de viver num local; tornar-se aí residente fiscal depende da lei desse país e da forma como vive.
3. Verifique as convenções e o calendário. As datas de partida, o fim do ano fiscal, os critérios de desempate das convenções e as janelas de não residência temporária afetam todos o resultado.
4. Alinhe a atividade bancária e as estruturas. Os bancos pedirão todas as residências fiscais ao abrigo da CRS. Os nossos guias sobre serviços bancários com um passaporte caribenho e constituição de uma IBC caribenha explicam o que é realista.
5. Acrescente a segunda cidadania. Escolha um programa pelo seu valor de mobilidade, familiar e de contingência, utilizando o centro de programas de cidadania por investimento para comparar as vias. Os cidadãos neerlandeses devem ponderar primeiro a perda da nacionalidade neerlandesa.

Como afeta a comunicação CRS os segundos cidadãos?

Ao abrigo da norma comum de comunicação da OCDE, os bancos comunicam as contas a todas as jurisdições onde o titular é residente fiscal, e não ao país do passaporte utilizado para abrir a conta. A cidadania de um Estado caribenho não impede a comunicação ao Reino Unido, à Alemanha ou aos Países Baixos enquanto aí residir.

A OCDE acompanha também os regimes de residência e cidadania por investimento que possam ser utilizados indevidamente para ocultar a residência fiscal. Considera potencialmente de risco elevado qualquer regime que dê acesso a uma taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares inferior a 10 % sobre ativos financeiros offshore sem exigir pelo menos 90 dias de presença física, e espera que as instituições financeiras tenham a sua análise em conta na sua diligência devida. A declaração honesta de todas as residências fiscais é a única abordagem sólida, e é aquela que exigimos.

Que erros deve evitar?

Os erros mais comuns são presumir que um novo passaporte põe fim à residência fiscal, partir sem avaliar as participações abrangidas por um imposto de saída, ignorar o período residual do imposto sucessório do Reino Unido, não declarar todas as residências fiscais aos bancos e, no caso dos cidadãos neerlandeses, pedir outra nacionalidade sem perceber que a nacionalidade neerlandesa se perde.

• Confundir cidadania com residência. Nenhuma autoridade fiscal referida neste guia trata um passaporte estrangeiro como motivo para deixar de tributar um residente.
• Agir antes de aconselhar-se. Os encargos de saída alemães e neerlandeses cristalizam-se na data da partida; reestruturar depois dessa data é muito mais difícil.
• Ignorar o regresso. Voltar ao Reino Unido no prazo de 5 anos, ou à Alemanha no prazo de 7, altera a forma como as mais-valias e os encargos de saída são tratados.
• Confiar em regras desatualizadas. O regime non-dom do Reino Unido terminou a 6 de abril de 2025, e a Box 3 neerlandesa está a meio de uma reforma. Os artigos escritos antes dessas datas podem estar errados.

Como ajuda a Mirabello Consultancy

A Mirabello Consultancy é uma consultora suíça de migração de investimento, com escritórios em Zurique, Dubai e na Região Administrativa Especial de Hong Kong. Tratamos do lado da cidadania e da residência de uma mudança: seleção do programa, preparação da diligência devida, documentação da origem dos fundos e o próprio pedido, em 11 idiomas. Trabalhamos em articulação com os seus próprios consultores fiscais no Reino Unido, na Alemanha ou nos Países Baixos, para que o passo da cidadania siga a análise fiscal em vez de a anteceder.

Somos membros da IMC e certificados pela ACAMS, e só recomendamos um programa quando se adapta efetivamente à sua família.