Tassa di uscita e secondo passaporto: Regno Unito, Germania e Paesi Bassi nel 2026

Un secondo passaporto non cambia dove si pagano le imposte: la residenza fiscale dipende da dove si vive e dalla legge nazionale del Paese che si lascia. A ottobre 2026 il Regno Unito non ha una tassa di uscita generale per le persone fisiche, la Germania tassa le plusvalenze non realizzate sulle partecipazioni pari o superiori all'1% ai sensi del §6 AStG e i Paesi Bassi emettono un accertamento conservativo sulle partecipazioni rilevanti pari o superiori al 5%.

Questa guida illustra, da fonti primarie, che cosa fa ciascun Paese quando un residente se ne va e dove si colloca la cittadinanza per investimento. Sono informazioni, non consulenza fiscale: prima di agire confermi ogni regola con un consulente qualificato in ciascun Paese.

Un secondo passaporto cambia la Sua residenza fiscale?

Un secondo passaporto non cambia la Sua residenza fiscale nel Regno Unito, in Germania o nei Paesi Bassi, perché tutti e tre tassano le persone fisiche in base alla residenza e non alla nazionalità. Possedere una cittadinanza caraibica o di qualsiasi altro Paese lascia la Sua posizione fiscale attuale esattamente dov'è, finché residenza, abitazione e centro degli interessi di vita non si spostano davvero secondo le regole di ciascun Paese.

L'OCSE ribadisce lo stesso concetto per il Common Reporting Standard (CRS): le sue indicazioni sui programmi di residenza e cittadinanza per investimento affermano che il semplice diritto di risiedere in una giurisdizione, o il fatto di possederne la cittadinanza, non rende di per sé una persona fiscalmente residente lì e non estingue la residenza fiscale nel Paese precedente. Le banche devono raccogliere autocertificazioni che elenchino ogni residenza fiscale che Lei possiede.

Una seconda cittadinanza è quindi una risorsa di mobilità, di famiglia e di emergenza. Può convivere bene con un piano fiscale, ma non è mai il piano fiscale. Per la trattazione completa dell'interazione tra residenza, cittadinanza e segnalazioni CRS, veda la nostra guida a residenza fiscale e cittadinanza per i cittadini CBI.

Che cos'è una tassa di uscita?

Una tassa di uscita è un prelievo che un Paese applica quando un contribuente cessa di essere residente, di solito trattando determinati beni come ceduti al valore di mercato il giorno della partenza. Lo scopo è tassare le plusvalenze maturate durante la residenza prima che il Paese perda il diritto di tassarle; Germania e Paesi Bassi hanno regole di questo tipo, il Regno Unito no.

I prelievi di uscita differiscono per ciò che coprono, per ciò che li fa scattare e per le modalità di differimento del pagamento, e interagiscono con regole che La seguono dopo la partenza. La tabella seguente riassume i tre regimi come letti da fonti ufficiali il 2 ottobre 2026.

Il Regno Unito ha una tassa di uscita nel 2026?

Il Regno Unito non ha una tassa di uscita generale per le persone fisiche nel 2026: lasciare il Regno Unito non fa scattare una cessione presunta dei Suoi beni. La legge britannica si affida invece alle regole sulla non residenza temporanea, allo Statutory Residence Test, all'imposta sulle plusvalenze sui terreni britannici per i non residenti e a un test di residenza ai fini dell'imposta di successione con un periodo di coda fino a 10 anni.

La stampa ha riferito proposte di un prelievo alla partenza per i facoltosi che lasciano il Paese, ma nessuna era stata tradotta in legge al 2 ottobre 2026. Poiché la politica fiscale britannica può cambiare a ogni Budget, chi pianifica un trasferimento dovrebbe verificare la situazione al momento della partenza anziché affidarsi alla sola legge odierna.

Ciò che La segue è esposto con chiarezza nelle indicazioni di GOV.UK. Ai sensi delle regole sulla non residenza temporanea (HMRC helpsheet HS278), se Lei è stato residente solo nel Regno Unito in almeno 4 dei 7 anni fiscali precedenti la partenza e rientra entro 5 anni, determinate plusvalenze realizzate all'estero sono tassate nell'anno in cui rientra. I non residenti devono inoltre dichiarare e possono dover pagare l'imposta sulle plusvalenze per le cessioni di immobili o terreni nel Regno Unito, qualunque sia la loro residenza.

Che cosa è cambiato per i non-dom britannici il 6 aprile 2025?

Il Regno Unito ha abolito la remittance basis e il regime non-dom dal 6 aprile 2025 ai sensi del Finance Act 2025. Il domicilio non decide più come vengono tassati i redditi e le plusvalenze esteri: lo decide la residenza. I nuovi arrivati dopo almeno 10 anni consecutivi di non residenza possono invece richiedere il regime FIG (foreign income and gains) di 4 anni.

Le modifiche legislative si trovano nella Parte 2 del Finance Act 2025 su legislation.gov.uk: la sezione 40 rende la remittance basis non più disponibile dopo l'anno fiscale 2024-25, il Capitolo 1 introduce un'agevolazione per i redditi e le plusvalenze esteri delle persone che diventano residenti nel Regno Unito, e la sezione 44 sostituisce il test del domicilio per i beni esclusi con un test di residenza di lungo periodo ai fini dell'imposta di successione.

Secondo le indicazioni di GOV.UK sul regime FIG di 4 anni, chi ne ha diritto e lo richiede non paga alcuna imposta britannica sui redditi e sulle plusvalenze esteri ammissibili per un massimo di 4 anni fiscali dall'inizio della residenza nel Regno Unito, ma rinuncia alla personal allowance e all'importo annuale esente dall'imposta sulle plusvalenze per ogni anno in cui lo richiede. Dopo i 4 anni, i redditi e le plusvalenze mondiali sono tassati secondo le regole ordinarie.

Come funziona dopo la partenza il test di residenza dell'imposta di successione britannica?

Dal 6 aprile 2025 l'imposta di successione britannica sui beni mondiali si applica ai residenti di lungo periodo nel Regno Unito: chiunque sia stato fiscalmente residente nel Regno Unito per almeno 10 degli ultimi 20 anni fiscali. Lo status di residente di lungo periodo continua dopo la partenza per un periodo di coda da 3 a 10 anni fiscali, a seconda di quanto a lungo si è vissuto nel Regno Unito.

Le indicazioni di GOV.UK sui residenti di lungo periodo nel Regno Unito definiscono il periodo di coda: da 10 a 13 anni di residenza nel Regno Unito danno un periodo di coda di 3 anni, 14 anni ne danno 4, 15 anni ne danno 5, e il periodo di coda aumenta di un anno per ogni anno ulteriore, fino a 10 anni dopo la partenza. Durante il periodo di coda l'imposta di successione può ancora essere applicata ai beni esteri posseduti in piena proprietà e a determinati trust costituiti o incrementati dall'interessato.

È il punto che le famiglie britanniche sottovalutano più spesso. Cambiare passaporto, o persino trasferirsi all'estero, non pone fine dall'oggi al domani all'esposizione all'imposta di successione britannica. Le strutture successorie vanno quindi progettate tenendo conto del periodo di coda; la nostra guida a trust, successione e pianificazione familiare per le famiglie CBI spiega come si integrano pianificazione della cittadinanza e pianificazione patrimoniale.

Come stabilisce lo Statutory Residence Test britannico se Lei se n'è andato?

Lo Statutory Residence Test britannico stabilisce la residenza per ogni anno fiscale tramite test automatici di non residenza, test automatici di residenza nel Regno Unito e un test dei legami sufficienti. Lei è automaticamente non residente con meno di 16 giorni nel Regno Unito se è stato residente in uno dei 3 anni fiscali precedenti, e automaticamente residente con 183 giorni o più.

La nota di orientamento HMRC RDR3 spiega la sequenza. Se nessuno dei due test automatici risolve la questione, il test dei legami sufficienti mette in relazione i Suoi giorni nel Regno Unito con i legami di famiglia, di alloggio, di lavoro, dei 90 giorni e del Paese. Chi lascia il Regno Unito dopo un lungo periodo di residenza affronta le soglie più rigorose, perché si applica a lui il limite di 16 giorni anziché quello di 46 giorni previsto per chi non ha avuto di recente residenza nel Regno Unito.

Un passaporto caraibico non ha alcun ruolo in quel test: contano le prove di abitazione, famiglia, lavoro e giorni di presenza.

Che cos'è la tassa di uscita tedesca ai sensi del §6 AStG?

La tassa di uscita tedesca (Wegzugsbesteuerung) ai sensi del §6 AStG tratta le partecipazioni pari o superiori all'1% in una società come cedute al valore equo di mercato quando una persona fisica che è stata pienamente assoggettata a imposta in Germania per almeno 7 degli ultimi 12 anni abbandona la residenza fiscale tedesca. La plusvalenza presunta è tassata come reddito.

La regola, come modificata con effetto dal 1° gennaio 2022, è riportata nel §6 dell'Außensteuergesetz su gesetze-im-internet.de. Si applica alle partecipazioni ai sensi del §17 EStG: una quota diretta o indiretta di almeno l'1% in qualsiasi momento negli ultimi 5 anni, in società tedesche o estere. Oltre che dalla partenza, è attivata dalle donazioni di tali partecipazioni a non residenti e da qualsiasi altra perdita del diritto della Germania di tassare la plusvalenza.

In base al metodo del reddito parziale previsto dal §3 n. 40 EStG, il 40% del prezzo di cessione ai sensi del §17 è esente da imposta, perciò la plusvalenza presunta è tassata con le aliquote progressive dell'imposta sul reddito sul restante 60%, più il supplemento di solidarietà dove si applica. L'importo risultante dipende dagli altri redditi e da come viene valutata la società, ed è per questo che una valutazione professionale si trova di solito all'inizio di qualsiasi piano tedesco.

Come si può pagare o annullare la tassa di uscita tedesca?

La Germania consente di pagare la tassa di uscita ai sensi del §6 AStG in 7 rate annuali di pari importo, di solito a fronte di una garanzia, e il credito d'imposta decade se Lei riprende l'assoggettamento illimitato all'imposta in Germania entro 7 anni e ricorrono le condizioni di legge. Le distribuzioni superiori a un quarto del valore delle partecipazioni rendono immediatamente esigibile l'importo residuo.

Dal 2022 il regime a rate si applica a ogni destinazione, compresi gli Stati UE e SEE, sostituendo il precedente differimento senza interessi per i trasferimenti all'interno dell'Europa. L'ufficio delle imposte può prorogare di ulteriori 5 anni al massimo il termine di 7 anni per il rientro, quando il rientro è pianificato e l'assenza è dovuta a ragioni di lavoro o è comunque giustificata. Anche la cessione delle partecipazioni durante il periodo di rateizzazione anticipa l'imposta residua.

Valutazione, rate, garanzia ed eventuale ristrutturazione si definiscono con il consulente tedesco prima della data di cancellazione dall'anagrafe, non dopo.

Che cos'è l'assoggettamento limitato esteso in Germania?

L'assoggettamento limitato esteso della Germania ai sensi del §2 AStG può applicarsi per 10 anni dopo l'anno della partenza a un cittadino tedesco che sia stato pienamente assoggettato a imposta in Germania per almeno 5 degli ultimi 10 anni, si trasferisca in un Paese a bassa tassazione e mantenga interessi economici rilevanti in Germania.

Il §2 AStG definisce gli interessi economici rilevanti con riferimento a partecipazioni d'impresa tedesche, a redditi di fonte tedesca superiori al 30% del reddito complessivo o a EUR 62.000, oppure a beni tedeschi superiori al 30% del patrimonio complessivo o a EUR 154.000. Si applica solo quando i redditi di fonte tedesca interessati superano EUR 16.500 nell'anno. Per bassa tassazione si intende un carico fiscale inferiore di oltre un terzo all'imposta tedesca sul reddito applicata agli stessi redditi.

Per un tedesco che valuta una seconda cittadinanza, la modifica rilevante riguarda la nazionalità più che il fisco. Dal 27 giugno 2024 i tedeschi non perdono più automaticamente la nazionalità tedesca quando ne acquisiscono una straniera: la precedente regola di perdita del §25 StAG è stata abrogata. Mantenere la cittadinanza tedesca significa anche restare nell'ambito del §2 AStG, che si applica ai cittadini tedeschi, quindi un secondo passaporto è una decisione di mobilità, non una decisione fiscale tedesca.

Sta pianificando un trasferimento con una storia fiscale tedesca, olandese o britannica? Mirabello Consultancy coordina l'aspetto della cittadinanza con i Suoi consulenti fiscali in ciascun Paese, in modo che l'ordine dei passaggi sia corretto fin dall'inizio. Prenoti una consulenza gratuita e riservata con il nostro team a Zurigo, Dubai o Hong Kong SAR.

Come funziona l'accertamento conservativo olandese in caso di emigrazione?

I Paesi Bassi impongono un accertamento conservativo (conserverende aanslag) quando emigra un residente con una partecipazione rilevante pari o superiore al 5% in una società: le azioni sono considerate cedute e la plusvalenza viene aggiunta al reddito del Box 2, tassato nel 2026 al 24,5% fino a EUR 68.843 e al 31% oltre tale soglia.

Le indicazioni della Belastingdienst sugli accertamenti conservativi spiegano che lo stesso meccanismo si applica a pensioni e rendite per le quali Lei ha goduto di un'agevolazione fiscale. In caso di emigrazione verso un Paese UE o SEE, il pagamento è differito automaticamente, senza interessi. Per le altre destinazioni il differimento richiede una garanzia come una garanzia bancaria, un'ipoteca o un pegno, con Norvegia, Islanda e Liechtenstein trattati come Stati UE.

I termini variano a seconda del bene. Gli accertamenti su pensioni e rendite possono essere annullati dopo 10 anni di conformità. Per le partecipazioni rilevanti, chi è emigrato dopo il 15 settembre 2015 ottiene invece un differimento a vita: l'accertamento non viene mai annullato e diventa esigibile in presenza di eventi successivi come una cessione o determinati dividendi. Le aliquote del Box 2 e la definizione del 5% sono pubblicate dalla Belastingdienst.

Qual è la situazione attuale del Box 3 nei Paesi Bassi?

Nel 2026 il Box 3 olandese tassa risparmi e investimenti al 36% su un rendimento presunto dell'1,28% sui saldi bancari e del 6,00% sugli investimenti, con il 2,70% deducibile sui debiti e una quota esente di EUR 59.357 a persona. I contribuenti possono dimostrare un rendimento effettivo inferiore nell'accertamento definitivo.

Queste cifre provengono dalla pagina della Belastingdienst sull'accertamento provvisorio 2026. Il Box 3 non è una tassa di uscita: le partecipazioni di portafoglio inferiori al 5% non sono considerate cedute all'emigrazione ed escono dal Box 3 olandese quando non si è più residenti, fatta eccezione per gli immobili olandesi, che restano tassabili nei Paesi Bassi.

Il regime è in evoluzione. Il disegno di legge per un nuovo sistema basato sui rendimenti effettivi (Wet werkelijk rendement box 3, disegno di legge 36.748) è stato approvato dalla Tweede Kamer il 12 febbraio 2026 ed è ancora in attesa presso l'Eerste Kamer al 2 ottobre 2026, con un avvio previsto il 1° gennaio 2028 ed emendamenti annunciati dal governo. Qualsiasi piano olandese va ricontrollato sul testo definitivo.

I cittadini olandesi possono mantenere la propria nazionalità se prendono un secondo passaporto?

Di norma i cittadini olandesi perdono la nazionalità olandese quando acquisiscono volontariamente un'altra cittadinanza, compresa la cittadinanza per investimento. Il governo olandese elenca tre eccezioni: nascita e residenza principale nel nuovo Paese, almeno 5 anni ininterrotti di residenza principale lì da minorenne, oppure acquisizione della nazionalità del coniuge o del partner registrato.

Ciò deriva dalla pagina del governo dei Paesi Bassi sulla perdita automatica della cittadinanza olandese, e nessuna delle eccezioni copre una via di investimento. Per un cittadino olandese, un passaporto caraibico non è quindi un'aggiunta ma una sostituzione, con conseguenze per i diritti UE, la famiglia e la pensione che vanno ben oltre il fisco. Richiede un'attenta riflessione e una consulenza specialistica prima di qualsiasi domanda.

La situazione è diversa per i cittadini britannici e tedeschi. Il Regno Unito consente la doppia cittadinanza e la Germania ammette la pluralità di nazionalità dal 27 giugno 2024.

Dove si colloca la cittadinanza per investimento in un piano transfrontaliero?

La cittadinanza per investimento si colloca in un piano transfrontaliero come livello di mobilità e di emergenza: offre alla famiglia una seconda nazionalità, maggiori possibilità di viaggio e una soluzione di riserva, ma non sposta la residenza fiscale, non pone fine a un prelievo di uscita e non sostituisce la consulenza. I programmi caraibici partono da USD 200.000 a Dominica.

I cinque programmi dei Caraibi orientali sono i più consolidati. Ciascuno è una via gestita dal governo in cui un contributo o un investimento ammissibile, una due diligence completa e l'approvazione portano a una cittadinanza a vita, trasmessa alle generazioni future. La tabella seguente utilizza gli importi di riferimento della nostra base dati, verificati con il sito ufficiale di ciascun programma.

Un'autorità regionale di regolamentazione, l'ECCIRA (Eastern Caribbean Citizenship by Investment Regulatory Authority), è stata istituita nel dicembre 2025 con sede a Grenada ma non è ancora operativa; la Banca centrale dei Caraibi orientali prevede che inizi più avanti nel 2026. La regola di presenza di 30 giorni da essa proposta non è in vigore. La nostra guida Paese per Paese alle regole in vigore e il confronto completo di tutti e cinque i programmi ne approfondiscono i dettagli.

Che cos'è la cittadinanza per investimento di Dominica?

La cittadinanza per investimento di Dominica conferisce la cittadinanza a partire da un contributo di USD 200.000 all'Economic Diversification Fund per un richiedente singolo, senza obbligo di residenza. Veda la pagina del programma di Dominica.

Che cos'è la cittadinanza per investimento di Antigua e Barbuda?

La cittadinanza per investimento di Antigua e Barbuda conferisce la cittadinanza a partire da una donazione di USD 230.000 al Fondo Nazionale di Sviluppo, con 5 giorni di presenza richiesti nei primi 5 anni. Veda la pagina del programma di Antigua e Barbuda.

Che cos'è la cittadinanza per investimento di Grenada?

La cittadinanza per investimento di Grenada conferisce la cittadinanza a partire da una donazione di USD 235.000 al National Transformation Fund, senza obbligo di residenza. Veda la pagina del programma di Grenada.

Che cos'è la cittadinanza per investimento di St. Lucia?

La cittadinanza per investimento di St. Lucia conferisce la cittadinanza a partire da un contributo di USD 240.000 al National Economic Fund per un richiedente e fino a 3 familiari a carico. Veda la pagina del programma di St. Lucia.

Che cos'è la cittadinanza per investimento di St. Kitts e Nevis?

La cittadinanza per investimento di St. Kitts e Nevis conferisce la cittadinanza a partire da un Sustainable Island State Contribution di USD 250.000 per un richiedente principale o una famiglia fino a 4 persone. Veda la pagina del programma di St. Kitts e Nevis.

In quale ordine conviene pianificare un'uscita e un secondo passaporto?

Un piano responsabile segue un ordine preciso: prima comprendere la Sua attuale posizione fiscale ed eventuali prelievi di uscita con un consulente qualificato nel Paese di origine, poi decidere dove vivrà davvero, poi allineare rapporti bancari e strutture, e solo allora considerare una seconda cittadinanza come il livello di mobilità che sostiene il piano.

1. Mappare la posizione nel Paese di origine. Individui quali beni sono toccati da una regola di uscita: terreni britannici e periodo di coda dell'imposta di successione, partecipazioni tedesche pari o superiori all'1%, partecipazioni rilevanti olandesi pari o superiori al 5% e pensioni. Ottenga valutazioni dove necessario.
2. Decidere dove vivrà effettivamente. La residenza fiscale segue la vita reale: abitazione, famiglia, lavoro e giorni di presenza. Un nuovo Paese di residenza ha regole proprie e, spesso, un proprio permesso di soggiorno. Vie di residenza come il Portugal Golden Residence Permit o il UAE Golden Visa conferiscono il diritto di vivere in un luogo; l'eventuale residenza fiscale lì dipende dalla legge di quel Paese e da come vive.
3. Verificare convenzioni e tempistiche. Date di partenza, fine dell'anno fiscale, criteri di risoluzione dei conflitti previsti dalle convenzioni e finestre di non residenza temporanea incidono tutti sul risultato.
4. Allineare rapporti bancari e strutture. Le banche chiederanno ogni residenza fiscale ai sensi del CRS. Le nostre guide ai servizi bancari con un passaporto caraibico e alla costituzione di una IBC caraibica spiegano che cosa è realistico.
5. Aggiungere la seconda cittadinanza. Scelga un programma per il suo valore di mobilità, di famiglia e di emergenza, utilizzando l'hub dei programmi di cittadinanza per investimento per confrontare le vie. I cittadini olandesi devono prima valutare la perdita della nazionalità olandese.

Come incidono le segnalazioni CRS su chi ha una seconda cittadinanza?

Ai sensi del Common Reporting Standard dell'OCSE, le banche segnalano i conti a ogni giurisdizione in cui il titolare è fiscalmente residente, non al Paese del passaporto usato per aprire il conto. La cittadinanza di uno Stato caraibico non interrompe le segnalazioni al Regno Unito, alla Germania o ai Paesi Bassi finché Lei vi resta residente.

L'OCSE monitora inoltre i programmi di residenza e cittadinanza per investimento che potrebbero essere usati impropriamente per occultare la residenza fiscale. Considera potenzialmente ad alto rischio qualsiasi programma che dia accesso a un'aliquota dell'imposta personale sul reddito inferiore al 10% sulle attività finanziarie offshore senza richiedere almeno 90 giorni di presenza fisica, e si aspetta che gli istituti finanziari tengano conto della sua analisi nella propria due diligence. La dichiarazione sincera di ogni residenza fiscale è l'unico approccio solido, ed è quello su cui insistiamo.

Quali errori dovrebbe evitare?

Gli errori più comuni sono presumere che un nuovo passaporto ponga fine alla residenza fiscale, partire prima di valutare le partecipazioni colpite da una tassa di uscita, trascurare il periodo di coda dell'imposta di successione britannica, non dichiarare alle banche ogni residenza fiscale e, per i cittadini olandesi, richiedere un'altra nazionalità senza rendersi conto che la nazionalità olandese viene persa.

• Confondere cittadinanza e residenza. Nessuna autorità fiscale citata in questa guida considera un passaporto straniero un motivo per smettere di tassare un residente.
• Agire prima della consulenza. I prelievi di uscita tedeschi e olandesi si cristallizzano alla data di partenza; ristrutturare dopo quella data è molto più difficile.
• Ignorare il rientro. Tornare nel Regno Unito entro 5 anni, o in Germania entro 7, cambia il trattamento di plusvalenze e prelievi di uscita.
• Affidarsi a regole superate. Il regime non-dom britannico è terminato il 6 aprile 2025 e il Box 3 olandese è in fase di riforma. Gli articoli scritti prima di quelle date possono essere errati.

Come La assiste Mirabello Consultancy

Mirabello Consultancy è una società di consulenza svizzera in materia di migrazione per investimento, con uffici a Zurigo, Dubai e Hong Kong SAR. Ci occupiamo dell'aspetto della cittadinanza e della residenza di un trasferimento: scelta del programma, preparazione della due diligence, documentazione sull'origine dei fondi e la domanda vera e propria, in 11 lingue. Lavoriamo al fianco dei Suoi consulenti fiscali nel Regno Unito, in Germania o nei Paesi Bassi, in modo che il passaggio della cittadinanza segua l'analisi fiscale anziché precederla.

Siamo membri IMC e certificati ACAMS, e consigliamo un programma solo quando si adatta davvero alla Sua famiglia.