Налог при выезде и второй паспорт: Великобритания, Германия и Нидерланды в 2026 году

Второй паспорт не меняет то, где Вы платите налоги: налоговое резидентство зависит от того, где Вы живёте, и от внутреннего законодательства страны, которую Вы покидаете. По состоянию на октябрь 2026 года в Великобритании нет общего налога при выезде для физических лиц, Германия облагает налогом нереализованный прирост по долям в 1% и более по §6 AStG, а Нидерланды выносят охранное налоговое начисление на существенные доли в 5% и более.

В этом руководстве по первоисточникам изложено, что делает каждая страна, когда резидент уезжает, и где уместно гражданство за инвестиции. Это информация, а не налоговая консультация: подтверждайте каждое правило у квалифицированного консультанта в каждой стране, прежде чем действовать.

Меняет ли второй паспорт Ваше налоговое резидентство?

Второй паспорт не меняет Ваше налоговое резидентство в Великобритании, Германии или Нидерландах, потому что все три страны облагают налогом физических лиц по резидентству, а не по гражданству. Карибское или любое другое гражданство оставляет Ваше существующее налоговое положение ровно там, где оно было, пока Ваше резидентство, жильё и центр жизненных интересов действительно не переместятся по правилам каждой страны.

ОЭСР говорит то же самое в отношении Единого стандарта отчетности (CRS): его рекомендации о схемах резидентства и гражданства за инвестиции указывают, что одно лишь право проживать в юрисдикции или обладание её гражданством само по себе не делает человека налоговым резидентом там и не прекращает налоговое резидентство в прежней стране. Банки обязаны собирать самосертификации с перечнем всех налоговых резидентств, которые у Вас есть.

Поэтому второе гражданство - это актив для мобильности, семьи и непредвиденных обстоятельств. Оно может спокойно сосуществовать с налоговым планом, но никогда им не является. Полное рассмотрение того, как взаимодействуют резидентство, гражданство и отчётность CRS, см. в нашем руководстве о налоговом резидентстве и гражданстве для граждан по КПИ.

Что такое налог при выезде?

Налог при выезде - это сбор, который страна взимает, когда налогоплательщик перестаёт быть резидентом, как правило, рассматривая определённые активы как проданные по рыночной стоимости в день выезда. Цель состоит в том, чтобы обложить налогом прирост, накопленный за время резидентства, прежде чем страна утратит право его облагать; такие правила есть в Германии и Нидерландах, в Великобритании их нет.

Сборы при выезде различаются тем, что они охватывают, что их вызывает и как можно отсрочить платёж, и они взаимодействуют с правилами, которые следуют за Вами после выезда. Таблица ниже обобщает три режима по данным официальных источников на 2 октября 2026 года.

Есть ли в Великобритании налог при выезде в 2026 году?

В Великобритании в 2026 году нет общего налога при выезде для физических лиц: выезд из Великобритании не вызывает условной продажи Ваших активов. Вместо этого британское право опирается на правила временного нерезидентства, Законодательный тест на резидентство (Statutory Residence Test), налог на прирост капитала по британской земле для нерезидентов и основанный на резидентстве тест налога на наследство с последействием до 10 лет.

О предложениях ввести сбор при выезде с состоятельных уезжающих сообщала пресса, но по состоянию на 2 октября 2026 года ни одно из них не было принято законом. Поскольку британская налоговая политика может измениться при любом бюджете, тому, кто планирует переезд, следует проверить положение на момент выезда, а не полагаться только на сегодняшний закон.

То, что действует после выезда, ясно изложено в рекомендациях GOV.UK. Согласно правилам временного нерезидентства (справочный лист HMRC HS278), если Вы были единоличным резидентом Великобритании как минимум в 4 из 7 налоговых лет до выезда и возвращаетесь в течение 5 лет, определённый прирост, реализованный за рубежом, облагается налогом в том году, когда Вы возвращаетесь. Нерезиденты также обязаны сообщать и могут платить налог на прирост капитала по сделкам с британской недвижимостью или землёй независимо от своего резидентства.

Что изменилось для британских non-dom 6 апреля 2025 года?

Великобритания отменила режим remittance basis и режим non-dom с 6 апреля 2025 года по Закону о финансах 2025 года. Домицилий больше не определяет, как облагаются иностранные доходы и прирост; это определяет резидентство. Вновь прибывшие после как минимум 10 последовательных лет нерезидентства могут заявить вместо этого 4-летний режим для иностранных доходов и прироста (FIG).

Законодательные изменения находятся в части 2 Закона о финансах 2025 года на legislation.gov.uk: статья 40 делает remittance basis недоступным после 2024-25 налогового года, глава 1 вводит льготу для иностранных доходов и прироста лиц, становящихся резидентами Великобритании, а статья 44 заменяет тест домицилия для исключённого имущества тестом долгосрочного резидентства для налога на наследство.

Согласно рекомендациям GOV.UK о 4-летнем режиме FIG, имеющее право лицо, заявившее этот режим, не платит британский налог с подходящих иностранных доходов и прироста до 4 налоговых лет с начала британского резидентства, но отказывается от личной льготы и ежегодной освобождённой суммы налога на прирост капитала за каждый год заявления. После 4 лет мировые доходы и прирост облагаются налогом в обычном порядке.

Как тест на резидентство в налоге на наследство Великобритании работает после выезда?

С 6 апреля 2025 года британский налог на наследство в отношении активов по всему миру применяется к долгосрочным резидентам Великобритании: любому, кто был налоговым резидентом Великобритании как минимум в 10 из предыдущих 20 налоговых лет. Статус долгосрочного резидента сохраняется после выезда в течение последействия от 3 до 10 налоговых лет в зависимости от того, как долго Вы жили в Великобритании.

Рекомендации GOV.UK для долгосрочных резидентов Великобритании определяют последействие: от 10 до 13 лет британского резидентства даёт последействие 3 года, 14 лет даёт 4, 15 лет даёт 5, и последействие растёт на год за каждый следующий год, вплоть до 10 лет после выезда. В течение последействия налог на наследство всё ещё может взиматься с зарубежных активов, которыми Вы владеете напрямую, и с определённых трастов, которые Вы создали или пополнили.

Именно это британские семьи чаще всего недооценивают. Смена паспорта или даже переезд за рубеж не прекращают риск британского налога на наследство в одночасье. Поэтому структуры наследования нужно проектировать с учётом последействия; наше руководство о трастах, наследовании и семейном планировании для семей КПИ объясняет, как сочетаются планирование гражданства и планирование наследства.

Как британский Законодательный тест на резидентство определяет, что Вы уехали?

Британский Законодательный тест на резидентство определяет резидентство в каждом налоговом году через автоматические тесты на нерезидентство, автоматические тесты на резидентство и тест достаточных связей. Вы автоматически нерезидент при менее чем 16 днях в Великобритании, если были резидентом в любом из предыдущих 3 налоговых лет, и автоматически резидент при 183 днях и более.

Методическая записка HMRC RDR3 объясняет последовательность. Если ни один из автоматических тестов не решает вопрос, тест достаточных связей сопоставляет Ваши дни в Великобритании с семейными, жилищными, рабочими, 90-дневными связями и связями со страной. Люди, покидающие Великобританию после долгого резидентства, сталкиваются с самыми строгими порогами, поскольку к ним применяется предел в 16 дней, а не предел в 46 дней, доступный тем, у кого нет недавнего британского резидентства.

Карибский паспорт не играет никакой роли в этом тесте: значение имеют подтверждения жилья, семьи, работы и дней.

Что такое германский налог при выезде по §6 AStG?

Германский налог при выезде (Wegzugsbesteuerung) по §6 AStG рассматривает доли в 1% и более в компании как проданные по справедливой рыночной стоимости, когда физическое лицо, полностью облагавшееся налогом в Германии как минимум 7 из последних 12 лет, отказывается от германского налогового резидентства. Условный прирост облагается налогом как доход.

Правило в редакции, действующей с 1 января 2022 года, изложено в §6 Закона о внешнеэкономических налогах (Außensteuergesetz) на gesetze-im-internet.de. Оно применяется к участиям по смыслу §17 EStG: прямой или косвенной доле не менее 1% в любое время в течение предыдущих 5 лет в германских или иностранных компаниях. Помимо выезда, оно срабатывает при дарении таких акций нерезидентам и при любой иной утрате Германией права облагать прирост налогом.

По методу частичного дохода из §3 № 40 EStG 40% цены реализации по §17 освобождается от налога, поэтому условный прирост облагается по прогрессивным ставкам подоходного налога на оставшиеся 60%, плюс налог солидарности, где он применяется. Итоговая сумма зависит от Ваших прочих доходов и от оценки компании, поэтому профессиональная оценка обычно стоит в начале любого германского плана.

Как можно заплатить германский налог при выезде или отменить его?

Германия позволяет уплатить налог при выезде по §6 AStG в 7 равных ежегодных взносов, как правило, под обеспечение, а требование прекращается, если Вы возобновляете неограниченную налоговую обязанность в Германии в течение 7 лет и выполняете предусмотренные законом условия. Распределения, превышающие четверть стоимости акций, делают оставшуюся сумму подлежащей немедленной уплате.

С 2022 года порядок взносов применяется ко всем странам назначения, включая государства ЕС и ЕЭЗ, заменяя прежнюю беспроцентную отсрочку для переездов внутри Европы. Налоговая инспекция может продлить 7-летнее окно возвращения ещё на срок до 5 лет, когда возвращение запланировано, а отсутствие связано с работой или иным образом обосновано. Продажа акций в период выплаты взносов также приближает уплату оставшегося налога.

Оценка, взносы, обеспечение и любая реструктуризация согласуются с германским консультантом до даты снятия с регистрации, а не после.

Что такое расширенная ограниченная налоговая обязанность в Германии?

Расширенная ограниченная налоговая обязанность Германии по §2 AStG может применяться в течение 10 лет после года выезда к гражданину Германии, который был полностью обязан платить налоги в Германии как минимум 5 из последних 10 лет, переезжает в страну с низкими налогами и сохраняет в Германии существенные экономические интересы.

§2 AStG определяет существенные экономические интересы через германские деловые участия, доходы из германских источников свыше 30% совокупного дохода или EUR 62 000, либо германские активы свыше 30% совокупных активов или EUR 154 000. Оно применяется только тогда, когда соответствующий доход из германских источников превышает EUR 16 500 за год. Низкое налогообложение означает налоговое бремя более чем на одну треть ниже германского подоходного налога на тот же доход.

Для немца, рассматривающего второе гражданство, значимое изменение касается гражданства, а не налогов. С 27 июня 2024 года немцы больше не теряют германское гражданство автоматически при приобретении иностранного: прежнее правило об утрате в §25 StAG отменено. Сохранение германского гражданства также сохраняет Вас в сфере действия §2 AStG, который применяется к гражданам Германии, поэтому второй паспорт - это решение о мобильности, а не германское налоговое решение.

Планируете переезд с налоговой историей в Германии, Нидерландах или Великобритании? Mirabello Consultancy координирует сторону гражданства с Вашими налоговыми консультантами в каждой стране, чтобы порядок шагов был правильным с самого начала. Запишитесь на бесплатную конфиденциальную консультацию с нашей командой в Цюрихе, Дубае или Гонконге (САР).

Как работает нидерландское охранное начисление при эмиграции?

Нидерланды выносят охранное начисление (conserverende aanslag), когда резидент с существенным участием в компании в 5% и более эмигрирует: акции считаются отчуждёнными, а прирост добавляется к доходу Box 2, облагаемому в 2026 году по ставке 24,5% до EUR 68 843 и 31% свыше.

Рекомендации Belastingdienst об охранных начислениях объясняют, что тот же механизм применяется к пенсиям и аннуитетам, по которым Вы пользовались налоговой льготой. При эмиграции в страну ЕС или ЕЭЗ платёж откладывается автоматически и без процентов. Для других стран назначения отсрочка требует обеспечения, например банковской гарантии, ипотеки или залога, причём Норвегия, Исландия и Лихтенштейн приравниваются к государствам ЕС.

Правила сроков различаются по активам. Начисления по пенсиям и аннуитетам можно отменить через 10 лет соблюдения условий. Для существенных участий тот, кто эмигрировал после 15 сентября 2015 года, получает вместо этого пожизненную отсрочку: начисление никогда не отменяется и становится подлежащим уплате при последующих событиях, таких как продажа или определённые дивиденды. Ставки Box 2 и определение 5% публикует Belastingdienst.

Каково нынешнее положение с Box 3 в Нидерландах?

В 2026 году нидерландский Box 3 облагает сбережения и инвестиции по ставке 36% на условную доходность 1,28% по банковским остаткам и 6,00% по инвестициям, с вычетом 2,70% по долгам и необлагаемым минимумом EUR 59 357 на человека. Налогоплательщики могут показать более низкую фактическую доходность в окончательном начислении.

Эти цифры взяты со страницы Belastingdienst о предварительном начислении на 2026 год. Box 3 не является налогом при выезде: портфельные доли менее 5% не считаются проданными при эмиграции и выпадают из нидерландского Box 3, как только Вы перестаёте быть резидентом, за исключением нидерландской недвижимости, которая остаётся облагаемой в Нидерландах.

Режим находится в движении. Законопроект о новой системе, основанной на фактической доходности (Wet werkelijk rendement box 3, законопроект 36.748), был принят Второй палатой 12 февраля 2026 года и по состоянию на 2 октября 2026 года всё ещё находится на рассмотрении Первой палаты, с намеченным началом 1 января 2028 года и поправками, объявленными правительством. Любой нидерландский план следует перепроверить по окончательному тексту.

Могут ли граждане Нидерландов сохранить гражданство, если возьмут второй паспорт?

Как правило, граждане Нидерландов теряют нидерландское гражданство, когда добровольно приобретают другое гражданство, включая гражданство за инвестиции. Правительство Нидерландов называет три исключения: рождение и основное место жительства в новой стране, не менее 5 непрерывных лет основного проживания там в несовершеннолетнем возрасте или приобретение гражданства супруга или зарегистрированного партнёра.

Это следует из страницы Правительства Нидерландов об автоматической утрате нидерландского гражданства, и ни одно из исключений не охватывает инвестиционный маршрут. Поэтому для гражданина Нидерландов карибский паспорт - это не дополнение, а замена, с последствиями для прав в ЕС, семьи и пенсии, которые выходят далеко за рамки налогов. Это требует тщательного обдумывания и консультации специалистов до любой заявки.

Для граждан Великобритании и Германии положение иное. Великобритания допускает двойное гражданство, а Германия принимает множественное гражданство с 27 июня 2024 года.

Где гражданство за инвестиции вписывается в трансграничный план?

Гражданство за инвестиции вписывается в трансграничный план как слой мобильности и непредвиденных обстоятельств: оно даёт семье второе гражданство, более широкие возможности для поездок и запасной вариант, но не переносит налоговое резидентство, не прекращает сбор при выезде и не заменяет консультацию. Карибские программы начинаются от USD 200 000 в Доминике.

Пять восточнокарибских программ - самые устоявшиеся. Каждая из них является государственным маршрутом, в котором взнос или квалифицирующая инвестиция, полная комплексная проверка и одобрение ведут к гражданству на всю жизнь, передаваемому будущим поколениям. В таблице ниже используются официальные цифры нашей базы данных, перепроверенные по сайту каждой официальной программы.

Региональное регулирующее управление, ECCIRA (Восточно-Карибское регулирующее управление по гражданству за инвестиции), было учреждено в декабре 2025 года с офисом в Гренаде, но пока не функционирует; Восточно-Карибский центральный банк ожидает, что оно начнёт работу позднее в 2026 году. Предлагаемое им правило о 30 днях присутствия не действует. Наше руководство по странам о действующих правилах и полное сравнение всех пяти программ раскрывают детали.

Что такое гражданство Доминики за инвестиции?

Гражданство Доминики за инвестиции предоставляется за взнос USD 200 000 в Фонд диверсификации экономики для одного заявителя, без требования о проживании. См. страницу программы Доминики.

Что такое гражданство Антигуа и Барбуда за инвестиции?

Гражданство Антигуа и Барбуда за инвестиции предоставляется за пожертвование USD 230 000 в Национальный фонд развития, с необходимым присутствием 5 дней в первые 5 лет. См. страницу программы Антигуа и Барбуда.

Что такое гражданство Гренады за инвестиции?

Гражданство Гренады за инвестиции предоставляется за пожертвование USD 235 000 в Национальный фонд трансформации, без требования о проживании. См. страницу программы Гренады.

Что такое гражданство Сент-Люсии за инвестиции?

Гражданство Сент-Люсии за инвестиции предоставляется за взнос USD 240 000 в Национальный экономический фонд для заявителя и до 3 иждивенцев. См. страницу программы Сент-Люсии.

Что такое гражданство Сент-Китса и Невиса за инвестиции?

Гражданство Сент-Китса и Невиса за инвестиции предоставляется за Взнос в устойчивое развитие островного государства USD 250 000 для основного заявителя или семьи до 4 человек. См. страницу программы Сент-Китса и Невиса.

В каком порядке планировать выезд и второй паспорт?

Ответственный план идёт в строгом порядке: сначала разобраться со своим текущим налоговым положением и любым сбором при выезде вместе с квалифицированным консультантом в Вашей стране, затем решить, где Вы будете действительно жить, затем согласовать банковское обслуживание и структуры, и только после этого рассматривать второе гражданство как слой мобильности, поддерживающий план.

1. Составьте карту положения в Вашей стране. Определите, каких активов касается правило выезда: британская земля и последействие налога на наследство, германские доли в 1% и более, нидерландские существенные участия в 5% и более и пенсии. При необходимости получите оценки.
2. Решите, где Вы будете действительно жить. Налоговое резидентство следует за реальной жизнью: жильём, семьёй, работой и днями. У новой страны резидентства есть свои правила и, нередко, свой вид на жительство. Маршруты проживания, такие как Золотой вид на жительство Португалии или Золотая виза ОАЭ, дают право жить где-то; станете ли Вы там налоговым резидентом, зависит от права этой страны и от того, как Вы живёте.
3. Проверьте договоры и сроки. Даты выезда, конец налогового года, правила договоров о разрешении коллизий резидентства и окна временного нерезидентства влияют на результат.
4. Согласуйте банковское обслуживание и структуры. Банки запросят каждое Ваше налоговое резидентство по CRS. Наши руководства о банковском обслуживании с карибским паспортом и создании карибской IBC объясняют, что реалистично.
5. Добавьте второе гражданство. Выберите программу по её ценности для мобильности, семьи и непредвиденных обстоятельств, используя главную страницу программ гражданства за инвестиции для сравнения маршрутов. Гражданам Нидерландов сначала нужно взвесить утрату нидерландского гражданства.

Как отчётность CRS влияет на обладателей второго гражданства?

В рамках Единого стандарта отчетности ОЭСР банки сообщают о счетах в каждую юрисдикцию, где владелец является налоговым резидентом, а не в страну паспорта, с которым был открыт счёт. Гражданство карибского государства не прекращает передачу информации в Великобританию, Германию или Нидерланды, пока Вы остаётесь там резидентом.

ОЭСР также отслеживает схемы резидентства и гражданства за инвестиции, которые могут быть использованы для сокрытия налогового резидентства. Она считает потенциально высокорискованной любую схему, дающую доступ к ставке подоходного налога на личные доходы ниже 10% по офшорным финансовым активам без требования не менее 90 дней физического присутствия, и ожидает, что финансовые учреждения будут учитывать её анализ в своей комплексной проверке. Честное раскрытие каждого налогового резидентства - единственный здравый подход, и именно на нём мы настаиваем.

Каких ошибок следует избегать?

Самые частые ошибки: полагать, что новый паспорт прекращает налоговое резидентство, уезжать, не оценив акции, подпадающие под налог при выезде, упускать из виду последействие британского налога на наследство, не заявлять банкам каждое налоговое резидентство и, для граждан Нидерландов, подавать заявку на другое гражданство, не понимая, что нидерландское гражданство утрачивается.

• Путать гражданство с резидентством. Ни один налоговый орган в этом руководстве не считает иностранный паспорт основанием перестать облагать налогом резидента.
• Действовать до консультации. Германский и нидерландский сборы при выезде фиксируются в дату выезда; реструктуризация после этой даты гораздо сложнее.
• Игнорировать возвращение. Возвращение в Великобританию в течение 5 лет или в Германию в течение 7 меняет порядок обложения прироста и сборов при выезде.
• Полагаться на устаревшие правила. Британский режим non-dom закончился 6 апреля 2025 года, а нидерландский Box 3 находится в процессе реформы. Статьи, написанные до этих дат, могут быть неверными.

Чем помогает Mirabello Consultancy

Mirabello Consultancy - швейцарская консалтинговая компания по инвестиционной миграции с офисами в Цюрихе, Дубае и Гонконге (САР). Мы занимаемся стороной гражданства и проживания при переезде: выбором программы, подготовкой комплексной проверки, документированием источника средств и самой заявкой на 11 языках. Мы работаем вместе с Вашими налоговыми консультантами в Великобритании, Германии или Нидерландах, чтобы шаг с гражданством следовал за налоговым анализом, а не предшествовал ему.

Мы являемся членами IMC и имеем сертификацию ACAMS, и рекомендуем программу только тогда, когда она действительно подходит Вашей семье.