离境税与第二本护照：2026年英国、德国和荷兰

第二本护照不会改变您在何处缴税：税务居民身份取决于您居住的地方，以及您离开那个国家的国内法。截至2026年10月，英国对个人没有一般性的离境税，德国依据AStG第6条对持股1%或以上的股权未实现收益征税，荷兰则对5%或以上的重大权益作出保全性评税。

本指南依据一手资料，说明各国在居民离境时的做法，以及投资入籍适合用在何处。这是信息，而非税务建议：在采取行动之前，请与各国合格的顾问确认每一条规则。

第二本护照会改变您的税务居民身份吗？

第二本护照不会改变您在英国、德国或荷兰的税务居民身份，因为这三国都依据居住地而非国籍对个人征税。持有加勒比或任何其他公民身份，都会使您现有的税务状况原封不动，直到您的居住地、住所和生活中心依据各国自己的规则真正迁移为止。

OECD在共同申报准则（CRS）方面也持相同观点：其关于居留和投资入籍计划的指引指出，仅仅拥有在某司法管辖区居住的权利，或持有其公民身份这一事实，本身并不使人成为该地的税务居民，也不会消除其在原居住国的税务居民身份。银行必须收集自我证明，列明您所持有的每一个税务居民身份。

因此，第二公民身份是出行、家庭和应急方面的资产。它可以与税务规划并行不悖，但绝不是税务规划本身。关于居住地、公民身份和CRS申报如何相互作用的完整论述，请参阅我们的投资入籍公民的税务居民身份与公民身份指南。

什么是离境税？

离境税是纳税人不再为居民时，一国所征收的税款，通常是把某些资产视同在离境当日按市场价值出售。其目的是在该国失去征税权之前，对居住期间累积的收益征税；德国和荷兰有此类规则，英国则没有。

离境税在涵盖范围、触发条件以及如何递延缴纳方面各不相同，并且与离境后继续跟随您的规则相互作用。下表概述了截至2026年10月2日依据官方来源查阅到的三种制度。

2026年英国有离境税吗？

2026年英国对个人没有一般性的离境税：离开英国不会触发对您资产的视同处置。英国法律转而依靠临时非居民规则、法定居住测试、对非居民的英国土地资本利得税，以及一项延续期最长10年、以居住地为基础的遗产税测试。

媒体曾报道过对富裕离境者征收离境费的提案，但截至2026年10月2日，尚无任何一项被立法。由于英国财政政策可能在任何一次预算案中变化，计划迁居的人应在离境时核查当时的情况，而不是仅依赖今天的法规。

英国政府官网（GOV.UK）的指引清楚列明了会继续跟随您的规则。根据临时非居民规则（英国税务及海关总署（HMRC）说明表HS278），如果您在离开前的7个税年中至少有4个税年仅为英国居民，并且在5年内返回，则在境外实现的某些收益将在您回国的那一年征税。无论居住状况如何，非居民还必须申报并可能需要就处置英国财产或土地缴纳资本利得税。

2025年4月6日英国非税务居民制度发生了什么变化？

根据《2025年金融法》，英国自2025年4月6日起废除了汇入制和非税务居民制度（non-dom）。住所不再决定境外收入和收益如何征税，而是由居住地决定。在至少连续10年非居民之后新到英国的人，可以改为申请为期4年的外国收入和收益（FIG）制度。

相关法定变更见legislation.gov.uk上的《2025年金融法》第2部分：第40条规定，2024-25税年之后不再适用汇入制；第1章为成为英国居民的个人引入外国收入和收益减免；第44条以长期居住测试取代遗产税中针对豁免财产的住所测试。

根据英国政府官网关于4年FIG制度的指引，申请该制度的合资格个人，自英国居住开始起最长4个税年内，对符合条件的外国收入和收益不缴纳英国税款，但申请当年需放弃个人免税额和资本利得税年度免税额。4年之后，全球收入和收益按正常基础征税。

英国遗产税的居住测试在离境后如何运作？

自2025年4月6日起，英国对全球资产征收的遗产税适用于英国长期居民：即在此前20个税年中，至少有10个税年为英国税务居民的任何人。长期居民身份在离境后继续存在3至10个税年的延续期，取决于您在英国居住了多长时间。

英国政府官网关于英国长期居民的指引规定了延续期：英国居住10至13年，延续期为3年；14年为4年；15年为5年；此后每增加一年居住，延续期增加一年，离境后最长10年。在延续期内，遗产税仍可对您完全拥有的海外资产以及您设立或增加资产的某些信托征收。

这是英国家庭最常低估的一点。更换护照，甚至迁居海外，都不会使英国遗产税风险在一夜之间终结。因此，传承架构需要在设计时就考虑到延续期；我们的投资入籍家庭的信托、传承与家族规划指南解释了公民身份规划与遗产规划如何相互配合。

英国法定居住测试如何判定您是否已离开？

英国法定居住测试通过自动海外测试、自动英国测试和充分联系测试来逐个税年判定居住身份。如果您在此前3个税年中的任何一年为居民，则在英国停留少于16天时自动为非居民；停留183天或以上则自动为居民。

英国税务及海关总署指引说明RDR3解释了判定顺序。如果两项自动测试都无法解决问题，充分联系测试会把您的英国停留天数与家庭、住所、工作、90天和国家等联系加以权衡。长期居住后离开英国的人面临最严格的门槛，因为适用于他们的是16天的限制，而不是近期没有英国居住记录者适用的46天限制。

加勒比护照在该测试中不起任何作用：起作用的是住所、家庭、工作和停留天数的证据。

德国AStG第6条的离境税是什么？

德国AStG第6条规定的离境税（Wegzugsbesteuerung），是指在德国至少有7年（最近12年中）负有完全纳税义务的个人放弃德国税务居民身份时，对其持有的某公司1%或以上的股份，视同按公允市场价值出售。视同收益作为所得征税。

该规则自2022年1月1日起经修订后生效，载于gesetze-im-internet.de上的《对外税法》（Außensteuergesetz）第6条。它适用于《所得税法》（EStG）第17条所指的持股：在此前5年内的任何时间，对德国或外国公司持有至少1%的直接或间接股权。除离境之外，向非居民赠与此类股份，以及德国失去对收益征税权的任何其他情形，也会触发该规则。

根据EStG第3条第40项的部分所得法，第17条处置价格的40%免税，因此视同收益就其余的60%按累进所得税税率征税，适用时另加团结附加税。最终税额取决于您的其他收入以及公司的估值方式，这就是为什么专业估值通常是任何德国规划的起点。

德国离境税如何缴纳或撤销？

德国允许AStG第6条的离境税分7个等额年度分期缴纳，通常需提供担保；如果您在7年内恢复德国无限纳税义务且满足法定条件，该债权即告失效。分红超过股份价值四分之一时，未清偿金额立即到期。

自2022年起，分期制度适用于所有目的地，包括欧盟和欧洲经济区国家，取代了此前对欧洲内部迁居的无息递延。如果返回是有计划的，且离开是出于工作原因或有其他正当理由，税务机关可以将7年的返回期限再延长最多5年。在分期期间出售股份，也会使剩余税款提前到期。

估值、分期、担保以及任何重组，均应在注销登记日之前而非之后与德国顾问商定。

德国扩大的有限纳税义务是什么？

AStG第2条规定的德国扩大的有限纳税义务，可适用于在德国最近10年中至少5年负有完全纳税义务、迁往低税国家并在德国保留重要经济利益的德国国民，在离境年度之后持续10年。

AStG第2条通过以下方式界定重要经济利益：德国企业持股，德国来源收入超过总收入的30%或62,000欧元，或者德国资产超过总资产的30%或154,000欧元。仅当相关德国来源收入在该年度超过16,500欧元时才适用。低税是指税负比同样收入的德国所得税低三分之一以上。

对考虑第二公民身份的德国人而言，相关变化发生在国籍方面，而非税务方面。自2024年6月27日起，德国人在取得外国国籍时不再自动丧失德国国籍：《国籍法》（StAG）第25条中原有的丧失规则已被废止。保留德国公民身份，也使您继续处于适用于德国国民的AStG第2条范围之内，因此第二本护照是出行方面的决定，而非德国税务方面的决定。

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荷兰针对移居海外的保全性评税如何运作？

当持有公司5%或以上重大权益的居民移居海外时，荷兰会作出保全性评税（conserverende aanslag）：视同处置股份，并将收益计入Box 2收入，2026年68,843欧元以内按24.5%、超出部分按31%征税。

荷兰税务局（Belastingdienst）关于保全性评税的指引解释说，同样的机制适用于您曾享受税收减免的养老金和年金。移居欧盟或欧洲经济区国家时，缴款自动递延，且不计利息。对于其他目的地，递延需要提供担保，例如银行保函、抵押权或质押，挪威、冰岛和列支敦士登被视同欧盟国家。

时间规则因资产而异。养老金和年金的评税在合规满10年后可以撤销。对于重大权益，2015年9月15日之后移居的人改为终身递延：评税永不撤销，并在之后出售或某些分红等事件发生时到期缴纳。Box 2税率和5%的定义由荷兰税务局公布。

荷兰Box 3目前的状况如何？

2026年，荷兰Box 3对储蓄和投资按36%征税，视同回报率为银行存款1.28%、投资6.00%，债务可扣除2.70%，每人免税额为59,357欧元。纳税人可以在最终评税中证明实际回报较低。

这些数据来自荷兰税务局关于2026年暂定评税的页面。Box 3不是离境税：低于5%的投资组合持股不会在移居海外时被视同出售，一旦您不再是居民，便退出荷兰Box 3，荷兰房地产除外，其仍须在荷兰纳税。

该制度正处于变动之中。基于实际回报的新制度法案（Wet werkelijk rendement box 3，法案36.748）已于2026年2月12日获荷兰众议院（Tweede Kamer）通过，截至2026年10月2日仍在参议院（Eerste Kamer）待审，拟于2028年1月1日起实施，政府已宣布将提出修正案。任何荷兰规划都应对照最终文本重新核对。

荷兰公民取得第二本护照后能保留国籍吗？

通常情况下，荷兰公民自愿取得另一国公民身份（包括投资入籍）时，会丧失荷兰国籍。荷兰政府列出了三项例外：在新国家出生并主要居住于该国；未成年时在该国连续主要居住至少5年；或取得配偶或登记伴侣的国籍。

这来自荷兰政府关于自动丧失荷兰国籍的页面，而且这些例外都不涵盖投资途径。因此，对荷兰公民而言，加勒比护照不是附加项而是替代品，其对欧盟权利、家庭和退休的影响，远超出税务范畴。在提出任何申请之前，需要认真思考并获得专业建议。

英国和德国公民的情况则不同。英国允许双重国籍，德国自2024年6月27日起接受多重国籍。

投资入籍在跨境规划中处于什么位置？

投资入籍在跨境规划中属于出行和应急层面：它为家庭带来第二国籍、更广泛的出行选择和后备方案，但不会转移税务居民身份、不会终结离境税，也不能替代专业建议。加勒比计划多米尼克200,000美元起。

五个东加勒比计划是最成熟的。每个计划都是政府主办的途径：通过缴款或符合条件的投资、全面尽职调查和审批，获得终身公民身份，并可传给后代。下表采用我们数据主干中的记录数字，并与各官方计划网站交叉核对。

区域监管机构ECCIRA（东加勒比投资入籍监管局）于2025年12月成立，办公室设在格林纳达，但尚未开始运作；东加勒比中央银行预计其将于2026年晚些时候开始运作。其拟议的30天居住规则尚未生效。我们的逐国生效规则指南和五个计划全面对比涵盖了详细内容。

多米尼克投资入籍是什么？

多米尼克投资入籍，单人申请向经济多元化基金缴款200,000美元起即可授予公民身份，且无居住要求。请参阅多米尼克计划页面。

安提瓜和巴布达投资入籍是什么？

安提瓜和巴布达投资入籍，向国家发展基金捐款230,000美元起即可授予公民身份，要求在前5年内居住5天。请参阅安提瓜和巴布达计划页面。

格林纳达投资入籍是什么？

格林纳达投资入籍，向国家转型基金捐款235,000美元起即可授予公民身份，且无居住要求。请参阅格林纳达计划页面。

圣卢西亚投资入籍是什么？

圣卢西亚投资入籍，申请人及最多3名受养人向国家经济基金缴款240,000美元起即可授予公民身份。请参阅圣卢西亚计划页面。

圣基茨和尼维斯投资入籍是什么？

圣基茨和尼维斯投资入籍，主申请人或最多4人的家庭缴纳250,000美元的可持续岛国贡献起即可授予公民身份。请参阅圣基茨和尼维斯计划页面。

应按什么顺序规划离境和第二本护照？

负责任的规划遵循固定顺序：首先与您母国合格的顾问了解您当前的税务状况和任何离境税，然后决定您将真正居住在哪里，再协调银行和架构，最后才把第二公民身份视为支持该计划的出行层面。

1. 梳理母国的情况。确认哪些资产会受到离境规则影响：英国土地和遗产税延续期、德国1%或以上的持股、荷兰5%或以上的重大权益以及养老金。必要时取得估值。
2. 决定您将实际居住在哪里。税务居民身份取决于真实的生活：住所、家庭、工作和停留天数。新的居住国有其自身的规则，往往也有自己的居留许可。葡萄牙黄金居留许可或阿联酋黄金签证等居留途径，赋予您在某地生活的权利；您是否成为当地税务居民，取决于该国的法律以及您的生活方式。
3. 核对税收协定和时间点。离境日期、税年结束、协定中的居民身份冲突判定规则以及临时非居民期限，都会影响结果。
4. 协调银行和架构。银行会依据CRS要求您提供每一个税务居民身份。我们关于持加勒比护照办理银行业务和加勒比IBC公司注册的指南说明了什么是现实可行的。
5. 增加第二公民身份。依据出行、家庭和应急价值选择计划，并使用投资入籍计划总览页比较各种途径。荷兰公民必须首先权衡丧失荷兰国籍的后果。

CRS申报如何影响第二公民身份持有者？

根据OECD共同申报准则，银行向账户持有人为税务居民的每一个司法管辖区申报账户，而不是向开户所用护照所属国申报。只要您仍是英国、德国或荷兰的居民，持有加勒比国家的公民身份并不能阻止向这些国家申报。

OECD还监测可能被滥用于隐瞒税务居民身份的居留和投资入籍计划。凡是在不要求至少90天实际停留的情况下，使境外金融资产适用低于10%的个人所得税税率的计划，OECD均视为潜在高风险，并期望金融机构在尽职调查中考虑其分析。如实披露每一个税务居民身份是唯一稳妥的做法，也是我们坚持的做法。

应避免哪些错误？

最常见的错误包括：以为新护照会终结税务居民身份，在对受离境税约束的股份估值之前就离境，忽视英国遗产税延续期，未向银行申报每一个税务居民身份，以及荷兰公民在不知道会丧失荷兰国籍的情况下申请另一国国籍。

• 混淆公民身份与居住地。本指南中的任何税务机关都不会把外国护照视为停止对居民征税的理由。
• 先行动后咨询。德国和荷兰的离境税在离境日确定；该日期之后再重组要困难得多。
• 忽视返回。在5年内返回英国或在7年内返回德国，会改变收益和离境税的处理方式。
• 依赖过时的规则。英国非税务居民制度已于2025年4月6日终结，荷兰Box 3正处于改革之中。在这些日期之前撰写的文章可能有误。

迈雷贝洛咨询如何提供帮助

迈雷贝洛咨询（Mirabello Consultancy）是一家瑞士投资移民咨询机构，在苏黎世、迪拜和香港特别行政区设有办事处。我们负责迁居中入籍和居留方面的事宜：计划选择、尽职调查准备、资金来源文件以及申请本身，并提供11种语言服务。我们与您在英国、德国或荷兰的税务顾问并肩合作，使入籍这一步跟随税务分析，而不是走在其前面。

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