Guide fiscal d’Oman pour les investisseurs 2026

Guide fiscal d’Oman pour les investisseurs 2026

Dernière mise à jour : mars 2026

📋 En bref : Oman est aujourd’hui considéré comme l’un des pays les plus attractifs pour les investisseurs dans le Golfe. Ce qui séduit le plus les chefs d’entreprise, c’est la simplicité de son système fiscal, ses taux compétitifs et le solide soutien gouvernemental à la croissance des entreprises. Le pays offre une fiscalité des sociétés réduite, aucun impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu’en 2028, et des incitations fiscales dans les zones franches.

Oman est aujourd’hui considéré comme l’un des pays les plus attractifs pour les investisseurs dans le Golfe. Ce qui séduit le plus les chefs d’entreprise, c’est la simplicité de son système fiscal, ses taux compétitifs et le solide soutien gouvernemental à la croissance des entreprises. Le pays offre une fiscalité des sociétés réduite, aucun impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu’en 2028, et des incitations fiscales dans les zones franches. Dans ce guide, nous aborderons la fiscalité omanaise pour les entreprises et les particuliers, en explorant les règles de l’impôt sur les sociétés, la TVA, le futur impôt sur le revenu, les avantages des zones franches et les conventions de non-double imposition.‍

Comprendre le système fiscal d’Oman : un aperçu pour les investisseurs

Oman applique l’un des régimes fiscaux les plus simples et les plus favorables aux investisseurs du Moyen-Orient, régi principalement par la loi sur l’impôt sur le revenu (décret royal 28/2009, tel que modifié) et administré par l’Autorité fiscale d’Oman, qui a remplacé en 2019 l’ancien Secrétariat général à la fiscalité. La philosophie générale repose sur la simplicité et la transparence, des principes qui trouvent un écho fort auprès de la communauté des investisseurs.

Contrairement à de nombreuses juridictions occidentales, Oman ne prélève aucun impôt sur le revenu des personnes physiques, les plus-values (au niveau individuel), les successions ou la fortune. Pour les particuliers fortunés et les chefs d’entreprise envisageant une relocalisation ou une structuration régionale, cela crée un environnement fiscal exceptionnellement favorable. Le modèle de recettes de l’État repose davantage sur l’impôt sur les sociétés, la TVA et les revenus liés aux hydrocarbures, une structure courante dans l’ensemble du Conseil de coopération du Golfe (CCG).

Le plan de développement Vision 2040 d’Oman met fortement l’accent sur la diversification de l’économie pour réduire sa dépendance au pétrole. Dans ce cadre, le pays courtise activement les investissements directs étrangers grâce à des cadres réglementaires améliorés, un enregistrement d’entreprise simplifié et des incitations fiscales dans des zones économiques désignées. Comprendre ce guide fiscal pour les investisseurs à Oman dans ce contexte, c’est reconnaître que la politique fiscale est délibérément calibrée pour attirer et retenir les capitaux.

L’année fiscale à Oman correspond à l’année civile (du 1er janvier au 31 décembre). Les déclarations fiscales doivent être déposées dans les quatre mois suivant la clôture de l’exercice, soit au plus tard le 30 avril pour la plupart des entités, avec une prolongation d’un mois possible dans certaines circonstances.

Impôt sur les sociétés à Oman : taux, règles et exonérations

L’impôt sur les sociétés (IS) est le principal impôt direct prélevé à Oman, au taux standard actuel de 15 % sur le revenu net imposable, applicable à toutes les entreprises, qu’elles soient détenues par des Omanais, des étrangers ou en coentreprise, opérant dans le sultanat en dehors des zones franches exonérées.

Un taux réduit de 3 % s’applique aux petites entreprises remplissant tous les critères suivants :

• L’entité est entièrement détenue par des ressortissants omanais.
• Le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 100 000 OMR (environ 260 000 USD).
• L’effectif total ne dépasse pas 15 employés.
• Le capital ne dépasse pas 50 000 OMR (environ 130 000 USD).

Certains secteurs et activités bénéficient d’un traitement préférentiel supplémentaire. Les sociétés pétrolières et minières opérant sous accords de concession sont généralement taxées à 55 %, selon les termes spécifiques de leur concession plutôt que la loi fiscale standard. Les entreprises exploitant des gazoducs sont taxées à 15 % sur leurs revenus de source omanaise.

Les charges déductibles dans le cadre du régime fiscal des sociétés omanais incluent les dépenses d’exploitation courantes, les salaires et avantages des employés (dans les limites prescrites), l’amortissement des immobilisations (calculé selon la méthode linéaire ou dégressive conformément aux barèmes réglementaires), et les provisions pour créances douteuses (sous conditions). Les éléments non déductibles comprennent les pénalités, les amendes et les charges excessives entre parties liées ne respectant pas le principe de pleine concurrence.

Oman a introduit des règles de prix de transfert en 2021, s’alignant ainsi sur les meilleures pratiques internationales et les lignes directrices de l’OCDE. Les transactions entre parties liées doivent désormais être menées selon le principe de pleine concurrence et documentées en conséquence. Les grands groupes multinationaux sont également soumis à des obligations de déclaration pays par pays.

Les pertes peuvent être reportées en avant pendant une durée maximale de cinq ans. Aucune disposition n’existe actuellement pour un report en arrière sur des exercices antérieurs.

Impôt sur le revenu à Oman : ce que les investisseurs doivent savoir pour 2026 et au-delà

En 2026, Oman ne prélève aucun impôt sur le revenu des personnes physiques, qu’il s’agisse de ressortissants omanais ou de résidents étrangers. Les salaires, revenus d’investissement, revenus locatifs et plus-values perçus par les particuliers ne sont soumis à aucune forme d’impôt sur le revenu. Il s’agit de l’un des attraits les plus importants pour les professionnels expatriés, entrepreneurs et investisseurs choisissant de s’installer dans le sultanat.

Toutefois, les investisseurs envisageant des stratégies à long terme doivent être attentifs aux discussions émergentes sur la réforme fiscale. Le gouvernement omanais a reconnu la nécessité d’élargir sa base de recettes dans le cadre de son programme de soutenabilité budgétaire. Bien qu’aucune législation confirmée n’existe à ce jour, les commentaires du marché et les consultations avec le Fonds monétaire international (FMI) indiquent qu’un cadre d’impôt sur le revenu, probablement ciblé sur les hauts revenus, pourrait être introduit au plus tôt en 2028. Le FMI a recommandé une structure de taux progressive, potentiellement comprise entre 5 % et 9 % pour les hauts revenus.

Pour les investisseurs établissant leur résidence à Oman dès maintenant, cette fenêtre d’exonération d’impôt sur le revenu demeure un avantage considérable. Même si un futur impôt était introduit aux taux évoqués, Oman resterait hautement compétitif par rapport aux juridictions européennes et à de nombreuses juridictions asiatiques où les taux marginaux d’imposition dépassent fréquemment 40 à 50 %.

Il convient également de noter qu’Oman ne taxe pas les plus-values au niveau individuel et n’impose ni droits de succession, ni impôt sur les successions, ni droits de donation. Les cotisations de sécurité sociale (connues localement sous le nom de PASI, l’Autorité publique d’assurance sociale) ne s’appliquent qu’aux ressortissants omanais, et non aux expatriés.

La TVA et les autres impôts indirects à Oman

Oman a introduit la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) le 16 avril 2021, devenant le quatrième État membre du CCG à mettre en œuvre cette taxe après les Émirats arabes unis, l’Arabie saoudite et Bahreïn. Le taux standard de TVA est de 5 %, l’un des plus bas au monde et nettement inférieur aux taux de 20 à 25 % courants en Europe.

L’enregistrement à la TVA est obligatoire pour les entreprises dont les livraisons imposables annuelles dépassent 38 500 OMR (environ 100 000 USD). L’enregistrement volontaire est possible pour les entreprises dont les livraisons dépassent 19 250 OMR (environ 50 000 USD). Les entreprises doivent déposer des déclarations de TVA trimestrielles et effectuer les paiements correspondants.

Les livraisons à taux zéro incluent les exportations de biens et de services, le transport international, les métaux précieux de qualité investissement et certains services financiers. Les livraisons exonérées incluent les locations immobilières résidentielles, le transport local de passagers, les transactions sur terrains nus, les services financiers (lorsque la méthode de la marge s’applique) ainsi que les services de santé et d’éducation fournis par des établissements qualifiés.

Outre la TVA, Oman prélève des droits de douane sur les marchandises importées, généralement à un taux standard de 5 %, bien que certains articles comme le tabac et l’alcool soient soumis à des taux plus élevés. Les entités des zones franches sont exonérées de droits de douane sur les marchandises consommées au sein de la zone.

La taxe d’accise a été introduite en 2019 sur les produits du tabac (100 %), les boissons énergétiques (100 %) et les boissons gazeuses (50 %), conformément au cadre d’accise plus large du CCG.

Retenue à la source et conventions de non-double imposition

Oman applique une retenue à la source de 10 % sur les paiements versés aux non-résidents au titre des dividendes, intérêts, redevances, honoraires de gestion, frais de recherche et développement, et certains autres paiements de services. Cette taxe est prélevée sur le montant brut du paiement et doit être retenue par l’entité omanaise effectuant le paiement.

Le taux de retenue à la source de 10 % peut être considérablement réduit, voire éliminé dans certains cas, grâce au vaste réseau de conventions de non-double imposition d’Oman. En 2026, Oman a conclu plus de 36 CDI avec des pays tels que le Royaume-Uni, la France, les Pays-Bas, l’Inde, la Chine, Singapour et l’Afrique du Sud, entre autres. Ces conventions réduisent généralement la retenue sur les dividendes à 5-10 %, sur les intérêts à 0-10 %, et sur les redevances à 0-10 %, selon les termes spécifiques de chaque convention.

Pour les investisseurs structurant leurs opérations omanaises via des sociétés holding dans des juridictions partenaires de conventions fiscales, le réseau de CDI peut générer des économies fiscales substantielles. Mirabello Consultancy travaille régulièrement avec ses clients pour identifier les structures de détention optimales exploitant les accords conventionnels d’Oman de manière conforme et durable.

Oman est également membre du cadre inclusif BEPS (érosion de la base d’imposition et transfert de bénéfices) et s’est engagé à mettre en œuvre les règles du Pilier Deux relatives à l’impôt minimum mondial, qui imposeront un taux d’imposition effectif minimum de 15 % aux grands groupes multinationaux (ceux dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 750 millions EUR). L’impact pratique sur la plupart des investisseurs individuels et des PME restera limité, mais les groupes multinationaux devraient en tenir compte dans leur planification.

Les zones franches à Oman : incitations fiscales et opportunités d’investissement

L’un des outils les plus puissants de la stratégie omanaise d’attraction des investissements est son réseau de zones économiques spéciales (ZES) et de zones franches, chacune offrant une combinaison distincte d’exonérations fiscales, d’infrastructures et de spécialisation sectorielle.

Principales zones franches et leurs avantages

Zone économique spéciale de Duqm (SEZAD) : Située sur la côte centrale d’Oman, Duqm est l’une des plus grandes zones économiques du Moyen-Orient. Elle offre des exonérations d’impôt sur les sociétés pouvant aller jusqu’à 30 ans, une propriété étrangère à 100 %, aucun droit de douane sur les importations et exportations au sein de la zone, aucune restriction sur le rapatriement des bénéfices, et l’accès à un port en eau profonde de classe mondiale.

Zone franche de Sohar : Idéalement positionnée près du détroit d’Ormuz, Sohar offre des exonérations d’impôt sur les sociétés, des exemptions douanières, une délivrance de licences simplifiée et l’accès au port de Sohar. Elle est particulièrement attractive pour les investisseurs logistiques, industriels et manufacturiers. Les exonérations fiscales sont disponibles pour des périodes de 5 à 30 ans selon l’activité et le montant de l’investissement.

Zone franche de Salalah : Située dans le sud d’Oman près du port de Salalah, cette zone accueille les entreprises manufacturières, commerciales et de transformation. Elle offre des exonérations fiscales pouvant aller jusqu’à 30 ans, une propriété étrangère à 100 % et aucune retenue à la source sur les dividendes distribués depuis la zone.

Knowledge Oasis Muscat (KOM) : Axée sur la technologie, l’informatique et l’innovation, KOM offre un écosystème favorable aux entreprises technologiques, avec un traitement fiscal préférentiel et des procédures réglementaires simplifiées.

Les investisseurs doivent s’assurer que leurs activités en zone franche disposent d’une substance économique réelle pour bénéficier de ces incitations. Les autorités réglementaires omanaises et les partenaires conventionnels internationaux sont de plus en plus attentifs aux exigences de substance, et les montages purement documentaires ne résisteront pas à un examen approfondi.

La résidence par investissement à Oman : le programme ITC et la migration d’investissement

Au-delà de ses avantages fiscaux, Oman a développé des voies de résidence qui en font une destination de plus en plus attractive pour la migration d’investissement. Le programme des Integrated Tourism Complexes (ITC) permet aux ressortissants étrangers d’acquérir la pleine propriété d’un bien immobilier au sein de développements touristiques désignés et d’obtenir un permis de résidence renouvelable lié à cette propriété.

Les principales caractéristiques du programme de résidence ITC incluent :

• Un investissement immobilier minimum d’environ 72 000 OMR (187 000 USD) dans un développement ITC agréé.
• Un permis de résidence valable pour la durée de la propriété du bien, renouvelable tous les deux ans.
• Le conjoint et les enfants à charge inclus sous le même permis lié à la propriété.
• Aucune exigence de séjour minimum pour maintenir le statut de résident.
• L’accès au cadre de vie stable, sûr et de haute qualité d’Oman.

Parmi les développements ITC notables figurent Muscat Hills, The Wave Muscat, Jebel Sifah, Hawana Salalah et Saraya Bandar Jissah. Les délais de traitement du permis de résidence sont généralement de 4 à 8 semaines après l’achèvement de l’achat immobilier.

Pour les investisseurs envisageant une diversification régionale dans le Golfe, Oman peut constituer une destination complémentaire aux structures de golden visa des Émirats arabes unis ou aux programmes de résidence de Bahreïn. Nos consultants chez Mirabello Consultancy peuvent vous aider à explorer les meilleurs programmes de golden visa par investissement disponibles à l’échelle mondiale et à identifier la combinaison qui sert le mieux les objectifs de votre famille.

Vous pourriez également souhaiter explorer d’autres options de migration d’investissement dans le Golfe via nos pages de programmes dédiées, notamment le Golden Visa des Émirats arabes unis et la résidence dorée de Bahreïn. Pour ceux qui envisagent la citoyenneté par investissement comme stratégie complémentaire, notre aperçu des meilleurs programmes de citoyenneté par investissement constitue un excellent point de départ.

Si la voie d’investissement immobilier omanaise vous intéresse, nous vous encourageons à échanger avec l’un de nos conseillers pour comprendre comment le programme ITC s’intègre dans votre planification patrimoniale et résidentielle plus large.

Questions fréquentes : la fiscalité omanaise pour les investisseurs

Existe-t-il un impôt sur le revenu à Oman en 2026 ?

Non. En 2026, Oman ne prélève aucun impôt sur le revenu des personnes physiques, qu’il s’agisse de ressortissants omanais ou de résidents étrangers. Les salaires, revenus d’investissement et plus-values perçus par les particuliers demeurent entièrement exonérés d’impôt sur le revenu. Bien que des discussions sur un futur impôt sur le revenu aient été évoquées dans les cercles politiques, aucune législation n’a été adoptée, et sa mise en œuvre n’est pas attendue avant 2028 au plus tôt.

Quel est le taux d’impôt sur les sociétés à Oman ?

Le taux standard de l’impôt sur les sociétés à Oman est de 15 % sur le revenu net imposable. Un taux réduit de 3 % s’applique aux petites entreprises éligibles, entièrement détenues par des ressortissants omanais, avec des revenus inférieurs à 100 000 OMR, moins de 15 employés et un capital ne dépassant pas 50 000 OMR. Les concessionnaires pétroliers et miniers sont généralement taxés à 55 % selon leurs accords de concession spécifiques. Les entreprises opérant au sein de zones franches agréées peuvent bénéficier d’exonérations d’impôt sur les sociétés allant jusqu’à 30 ans.

Oman applique-t-il la TVA, et à quel taux ?

Oui. Oman a introduit la TVA le 16 avril 2021, à un taux standard de 5 %. Il s’agit de l’un des taux de TVA les plus bas au monde, applicable à la plupart des biens et services fournis dans le pays. Certaines livraisons sont à taux zéro (notamment les exportations) ou exonérées (notamment les locations résidentielles et les services financiers essentiels). Les entreprises dont les livraisons imposables annuelles dépassent 38 500 OMR (environ 100 000 USD) doivent s’enregistrer à la TVA.

Quelle retenue à la source s’applique aux paiements versés aux non-résidents à Oman ?

Oman applique une retenue à la source de 10 % sur les paiements versés aux non-résidents, incluant dividendes, intérêts, redevances, honoraires de gestion et certains frais de service. Ce taux peut être réduit en vertu des conventions de non-double imposition d’Oman, dont plus de 36 sont en vigueur. L’allègement conventionnel doit être demandé en remplissant les conditions pertinentes, y compris un certificat de résidence et, dans certains cas, des exigences de propriété effective.

Les investisseurs étrangers peuvent-ils détenir 100 % d’une entreprise à Oman ?

Oui, dans de nombreux cas. La loi omanaise sur l’investissement de capitaux étrangers (décret royal 50/2019) autorise une propriété étrangère à 100 % dans un large éventail de secteurs, supprimant l’exigence antérieure d’un partenaire omanais local dans la plupart des secteurs. La pleine propriété étrangère est également la norme au sein des zones franches d’Oman. Certains secteurs stratégiques, tels que l’exploration pétrolière, la défense et certains services professionnels spécifiques, continuent de nécessiter un partenariat local ou des exigences de licence.

Comment fonctionne le programme de résidence ITC d’Oman pour les investisseurs ?

Le programme des Integrated Tourism Complexes (ITC) permet aux ressortissants étrangers d’acquérir la pleine propriété d’un bien immobilier dans des développements agréés et de recevoir un permis de résidence renouvelable. Le seuil d’investissement minimum est d’environ 72 000 OMR (187 000 USD). Le permis de résidence couvre l’investisseur, son conjoint et ses enfants à charge, et n’exige aucun séjour annuel minimum à Oman. Le traitement prend généralement entre 4 et 8 semaines après l’achèvement de l’achat.

Oman applique-t-il des droits de succession, de donation ou d’impôt sur les plus-values ?

Non. Oman n’impose ni droits de succession, ni impôt sur les successions, ni droits de donation, ni impôt sur les plus-values au niveau individuel. Cela rend le sultanat particulièrement attractif pour la planification patrimoniale et la transmission intergénérationnelle des actifs. Les personnes morales peuvent être soumises à l’impôt sur les gains résultant de la cession d’actifs si ces gains font partie de leur revenu imposable, mais les particuliers ne sont soumis à aucune charge de ce type.

Pour des informations officielles, consultez Invest Oman.