دليل الضرائب العماني للمستثمرين

نظرة عامة على نظام الضرائب العماني

نظام الضرائب العماني حديث للغاية. الضريبة الأساسية على الشركات هي ضريبة دخل الشركات. يتم استكمال الإيرادات من خلال ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية والإتاوات. قام النظام بدمج مبدأ المنشأة الدائمة (PE). هذا يعني أن الشركات الأجنبية تدفع الضرائب فقط إذا كان لديها مكان عمل ثابت أو تقدم خدمات في عمان لمدة 90 يومًا على الأقل في فترة 12 شهرًا. يتم الإشراف على إدارة الضرائب من قبل هيئة الضرائب العمانية (OTA)، التي نقلت معظم العمليات إلى بوابة إلكترونية.

تشمل الميزات الرئيسية للبيئة الضريبية في عمان ما يلي:

• معدل ضريبة متوسط على الشركات، مع معيار 15٪ لمعظم الشركات. إذا استوفت الشركات الصغيرة حدود رأس المال والإيرادات والعمالة المحددة، فيمكنها دفع نسبة مخفضة قدرها 3٪. تدفع شركات النفط والغاز سعرًا أعلى بكثير، وهو 55٪.
• لا تفرض عمان ضرائب دخل شخصية للأفراد. ومع ذلك، فمنذ عام 2028، سيحتاج الأفراد ذوو الدخل المرتفع إلى دفع ضريبة دخل شخصية بنسبة 5٪ في عمان.
• تبلغ ضريبة القيمة المضافة في عمان 5٪ وتنطبق على معظم السلع والخدمات. ومع ذلك، هناك لوازم ذات تصنيف صفري ومستثناة. يجب على الشركات التي لديها مبيعات خاضعة للضريبة لا تقل عن 38,500 ريال عماني التسجيل. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للشركات التي يبلغ حجم مبيعاتها 19,250 ريال عماني على الأقل التسجيل طواعية.
• تخضع المدفوعات لغير المقيمين مقابل الإتاوات والخدمات الفنية والرسوم الإدارية لضريبة اقتطاع بنسبة 10٪. تُعفى مدفوعات الأرباح والفوائد بشكل عام من الاقتطاع.

بالمقارنة مع دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى، تعد الضرائب العمانية واحدة من أكثر الخيارات ملاءمة للمستثمرين. فيما يلي بعض التفاصيل حول البلدان الأخرى:

• تطبق المملكة العربية السعودية ضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪ على المستثمرين من خارج دول مجلس التعاون الخليجي وزكاة بنسبة 2.5٪ على مواطني المملكة العربية السعودية ودول مجلس التعاون الخليجي.
• لدى قطر معدل ضريبة الشركات بنسبة 10٪.
• لدى الكويت معدل ضريبة دخل بنسبة 15٪ للمساهمين الأجانب.
• تفرض دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة على الشركات بنسبة 9٪ لأولئك الذين تزيد أرباحهم عن 375,000 درهم إماراتي.
• جميع دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى لديها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، ولكن عمان هي أول من يعلن عن ضريبة الدخل الشخصي التي ستدخل حيز التنفيذ منذ عام 2028.
• لا تزال البحرين والإمارات العربية المتحدة لا تفرض ضريبة دخل شخصية واسعة للمقيمين.

المشهد الضريبي للشركات

معدلات وأسس الضرائب

في الوقت الحالي، تحتاج كل من الكيانات العمانية وفروع الشركات الأجنبية إلى دفع 15٪ من أرباحها الخاضعة للضريبة. يمكن للشركات الصغيرة التي لا يزيد رأس مالها عن 50,000 ريال عُماني، وإيرادات سنوية بحد أقصى 100,000 ريال عُماني، وما يصل إلى 15 موظفًا، التقدم بطلب للحصول على معدل ضريبة الشركات بنسبة 3%. من ناحية أخرى، تدفع شركات البترول 55٪.

تدفع الكيانات المقيمة ضرائب على دخلها في جميع أنحاء العالم، بينما يتم فرض ضرائب على غير المقيمين فقط على دخلهم الناتج في عمان.

عادة ما تكون فترة الأساس هي السنة التقويمية، ولكن يمكن لدافعي الضرائب التقدم لفترة 12 شهرًا مختلفة. يجب على الكيانات تقديم إقرار ضريبي سنوي ودفع الضرائب في غضون أربعة أشهر بعد نهاية السنة المالية. تؤدي المدفوعات المتأخرة إلى دفع فائدة إضافية بنسبة 1٪ شهريًا وتصل إلى 2,000 ريال عماني كغرامات.

أنظمة خاصة للشركات الصغيرة والشركات متعددة الجنسيات

يمكن للشركات العمانية الصغيرة والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستوفي المعايير المتعلقة برأس المال وحجم الأعمال وعدد الموظفين التقدم بطلب للحصول على معدل الضريبة بنسبة 3٪. حتى أن هناك متطلبات محددة؛ قد يتأهل دافعو الضرائب الصغار للحصول على معدل 0٪ إذا كان هناك شريكان بدوام كامل على الأقل من المواطنين العمانيين.

منذ يناير 2025، طبقت عُمان نظامًا محليًا لزيادة الضرائب يتماشى مع قواعد الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. تحتاج تلك المجموعات متعددة الجنسيات التي تستوفي معايير محددة إلى دفع معدل ضريبة فعال لا يقل عن 15٪.

التزامات الإيداع والدفع

يحتاج دافعو الضرائب إلى التسجيل لدى هيئة الضرائب العمانية والحفاظ على توافق بياناتهم المالية مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). يجب على الشركات تقديم «عائد دخل» واحد خلال الأشهر الأربعة الأولى بعد نهاية العام ودفع أي ضريبة مستحقة في نفس الوقت. تحتاج الشركات الصغيرة التي تريد أن تخضع للضريبة بنسبة 3٪ أو 0٪ إلى تقديم الملف خلال الأشهر الثلاثة الأولى. إذا لم يتم الإبلاغ عن دخلك بشكل كافٍ أو لم تتبع الامتثال، فسوف تحصل على غرامة تتراوح من 1٪ إلى 25٪ من فرق الضريبة، ويمكن لـ OTA مصادرة الأصول.

الضرائب المقتطعة (WHT)

يتم تطبيق ضريبة الاستقطاع في عمان على مدفوعات معينة لغير المقيمين الذين ليس لديهم إقامة دائمة في البلاد. معدل WHT هو 10٪ للإتاوات ورسوم البحث والتطوير ورسوم استخدام البرامج والإدارة أو الخدمات الفنية

حوافز للمشاريع الصناعية

تقدم عمان إعفاءات ضريبية لبعض الأنشطة الصناعية. على سبيل المثال، قد تحصل الشركات التي تمارس أنشطة في التصنيع على إعفاء من ضريبة الدخل لمدة خمس سنوات.

الضرائب الشخصية للمستثمرين الأجانب والمقيمين

على مدى عقود، لم تكن هناك ضرائب شخصية في عمان. لكن هذا لا يعني أن الموظفين لا يساهمون في الضمان الاجتماعي. يساهم عمال القطاع الخاص العماني بنسبة 6.5٪ من رواتبهم، ويساهم أصحاب العمل بنسبة 9.5٪ بالإضافة إلى 1٪ للتأمين ضد الإصابات الصناعية.

في 22 يونيو 2025، أعلن المرسوم السلطاني 56/2025 عن أول قانون لضريبة الدخل الشخصي في عمان. تم نشر المرسوم في 30 يونيو، وسيدخل القانون حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2028. وفقًا للقانون الجديد، فإن الأفراد الذين يزيد دخلهم الإجمالي عن 42,000 ريال عماني (حوالي 109,000 دولار أمريكي) سيدفعون ضريبة دخل بنسبة 5٪. فيما يلي بعض الميزات الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي:

• المقيمون الضريبيون هم الأفراد الذين يقيمون في عمان لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة الضريبية. سيتم فرض ضريبة على المقيمين على دخلهم في جميع أنحاء العالم، بينما سيتم فرض ضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل الذي تم تحقيقه في عمان.
• يشمل الدخل الإجمالي الرواتب والبدلات والإيصالات الأخرى. يتم إعفاء الدخول مثل الراتب الأجنبي أو الميراث.
• تشمل الخصومات المسموح بها نفقات التعليم والنفقات الطبية والتبرعات الخيرية (الزكاة) ونفقات السكن.
• يجب على أصحاب العمل اقتطاع الضريبة من الرواتب وتحويلها إلى OTA.

ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة

فرضت عمان ضرائب القيمة المضافة في 16 أبريل 2021 بموجب المرسوم السلطاني 121/2020. تبلغ ضريبة القيمة المضافة القياسية 5٪ وتنطبق على جميع السلع والخدمات تقريبًا. تدير هيئة الضرائب العمانية ضريبة القيمة المضافة من خلال منصة على الإنترنت. عادة ما يتم ملء العائدات كل ثلاثة أشهر.

فيما يلي بعض النقاط التي تحتاج إلى أخذها في الاعتبار:

• يجب على الشركات التي لديها إمدادات سنوية تزيد عن 38,500 ريال عماني التسجيل لضريبة القيمة المضافة. يمكن لأولئك الذين لديهم مبيعات لا تقل عن 19,250 ريال عماني التسجيل طواعية.
• يتم تصنيف صادرات السلع والخدمات والمواد الغذائية الأساسية والأدوية والمعدات الطبية والذهب الاستثماري والفضي/البلاتين والنقل الدولي والإمدادات داخل المناطق الاقتصادية الخاصة بمعدل صفر. يمكن للشركات المطالبة بائتمانات ضريبة القيمة المضافة المدخلة على التوريدات ذات التصنيف الصفري.
• تُعفى الخدمات المالية والرعاية الصحية والتعليم والأراضي غير المطورة وإعادة بيع العقارات السكنية ونقل الركاب المحلي والإيجارات السكنية من ضريبة القيمة المضافة. لا يمكن للشركات التي لديها إمدادات معفاة استرداد ضريبة المدخلات.
• يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة مع بوابة OTA. في البوابة، يحتاجون إلى ملء معلومات حول ضريبة الإنتاج التي تم جمعها وضريبة المدخلات المدفوعة، وتسوية أي ضريبة قيمة مضافة صافية مستحقة في غضون 30 يومًا من نهاية الفترة.

في عام 2025، وسعت عمان نطاق ضريبة القيمة المضافة للخدمات الرقمية الأجنبية وعززت آلية الشحن العكسي (RCM). يتعين على الشركات التي تستورد الخدمات حساب ضريبة القيمة المضافة بنفسها.

تستعد OTA أيضًا لتنفيذ الفواتير الإلكترونية بدءًا من 2026.

بالنسبة للضرائب الإضافية:

• كما تفرض عمان ضريبة الاستهلاك على سلع محددة مثل منتجات التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات السكرية.
• يتطلب نقل العقارات دفع رسوم دمغة بنسبة 3٪.
• تطبق الرسوم الجمركية بشكل عام بنسبة 5٪ على البضائع المستوردة.
• لا يوجد في عمان أي ضريبة على الميراث أو الثروة أو الهدايا أو القيمة الصافية.

الحوافز الضريبية والسياسات الصديقة للاستثمار

تهدف عمان إلى جذب الاستثمار الأجنبي. لذلك، أنشأت الدولة العديد من المناطق الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة (SEZs) مع العديد من الفوائد للمستثمرين.

تتم إدارة منطقة الدقم الاقتصادية الخاصة من قبل الهيئة العامة للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة (OPAZ) وتوفر الملكية الأجنبية بنسبة 100٪، وعقود إيجار الأراضي طويلة الأجل، والإعفاءات الضريبية. في أبريل 2025، قدمت عُمان قانونًا جديدًا للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة، والذي يمنح الشركات المؤهلة إعفاءً من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات. يمكن تمديد الفترة لفترتين إضافيتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة.

تسمح المناطق الحرة في صحار وصلالة والمازونة للمستثمرين بالعمل مع ضريبة الشركات بنسبة 0٪ لمدة تصل إلى 10 سنوات، والاستيراد والتصدير المعفاة من الرسوم الجمركية، وإعادة الأرباح بالكامل.

اتفاقيات الازدواج الضريبي (DTAs)

وقعت عمان العديد من اتفاقيات DTA لمنع الازدواج الضريبي. مناخ الاستثمار الأمريكي تنص على أن عمان أبرمت 29 معاهدة استثمار ثنائية و 39 معاهدة للازدواج الضريبي. يتم توقيع اتفاقيات DTAs العمانية مع دول مثل المملكة المتحدة والهند وفرنسا وسنغافورة وإيطاليا وألمانيا وكوريا الجنوبية وموريشيوس ومصر والصين وباكستان والإمارات العربية المتحدة وسويسرا.

تتمتع DTAs بالعديد من المزايا، مثل:

• يؤدي انخفاض الضرائب المقتطعة على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات إلى تحسين التدفق النقدي.
• يمكن للمستثمرين المقيمين المطالبة بإعفاءات أو إعفاءات ضريبية أجنبية في مسقط رأسهم، مما يمنع الازدواج الضريبي.
• تجعل DTAs النظام الضريبي أكثر شفافية.

الإقامة الضريبية في عمان

يعتبر الشخص مقيمًا ضريبيًا إذا كان يقيم في عمان لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة الضريبية. يخضع المقيمون الضريبيون للضريبة مقابل دخلهم العالمي الذي يزيد عن 42,000 ريال عُماني. لا يحتاج غير المقيمين إلى دفع الضرائب في عمان إلا إذا تم توليد الدخل هناك.

تعتبر الشركة مقيمة في عمان إذا تم تأسيسها أو تسجيلها في السلطنة. تخضع الشركات الأجنبية للضريبة في عمان إذا كانت لديها منشأة دائمة أو لديها أنشطة في مجال الاستشارات أو الخدمات الأخرى لمدة 90 يومًا أو أكثر خلال فترة 12 شهرًا.

كما هو الحال في عام 2025، كانت هناك العديد من التغييرات. إذا كنت مهتمًا بإنشاء أو إثبات الإقامة الضريبية، فستحتاج إلى استشارة خبير للحصول على كل شيء بشكل صحيح والحصول على نهج شخصي. يمكنك الاتصال شركة ميرابيلو للاستشارات واحصل على استشارة مجانية.

عمان مقابل أنظمة الضرائب الخليجية الأخرى

تختلف أنظمة الضرائب في دول مجلس التعاون الخليجي اختلافًا كبيرًا عن بعضها البعض. تعتبر عمان واحدة من أكثر الدول الصديقة للمستثمرين.

تبلغ ضريبة دخل الشركات في عمان 15٪، ويمكن تخفيضها إلى معدل 3٪ لدافعي الضرائب الصغار، وزيادتها إلى 55٪ لشركات البترول. لا تفرض عمان حاليًا ضريبة دخل شخصية، ولكن منذ عام 2028، سيحتاج الأفراد الذين لديهم دخل سنوي يزيد عن 42,000 ريال عماني إلى دفع ضريبة دخل بنسبة 5٪. تبلغ ضريبة القيمة المضافة أيضًا 5٪، ولكن يمكن للمستثمرين الاستفادة من الإعفاءات الضريبية لمدة 10 سنوات في المناطق الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة.

وبالمقارنة، فرضت الإمارات ضريبة الشركات بنسبة 9٪ في عام 2023 بدون ضريبة دخل شخصية وضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪. ومع ذلك، يمكن لشركات المنطقة الحرة المؤهلة التقدم بطلب للحصول على ضريبة الشركات بنسبة 0٪. تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة على الشركات بنسبة 20٪ على المستثمرين من خارج دول مجلس التعاون الخليجي وزكاة بنسبة 2.5٪ على الشركات السعودية/مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، وضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ والحوافز الضريبية للمنطقة الخاصة. تقدم قطر ضريبة الشركات بنسبة 10٪ على الشركات الأجنبية، ولا تطبق أي ضريبة على الدخل الشخصي، وتفرض أيضًا ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، مما يوفر إعفاءات ضريبية طويلة الأجل في مناطقها الحرة. لا تفرض البحرين ضريبة عامة على الشركات إلا في قطاع النفط، ولا توجد ضريبة دخل شخصية، وضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪. تطبق الكويت ضريبة الشركات بنسبة 15٪ فقط على الكيانات الأجنبية، بينما تدفع الشركات المحلية بدلاً من ذلك 2.5٪ من الزكات/الخندة. لا يوجد في الكويت حاليًا ضريبة القيمة المضافة، ولكن تم التخطيط لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪.