Руководство по налогообложению в Омане для инвесторов

Обзор налоговой системы Омана

Налоговая система Омана очень молода. Основным налогом на бизнес является корпоративный подоходный налог. Доход дополняется НДС, таможенными пошлинами и роялти. В систему интегрирован принцип постоянного представительства (PE). Это означает, что иностранные компании платят налоги только в том случае, если они имеют постоянное место деятельности или предоставляют услуги в Омане не менее 90 дней в течение 12 месяцев. Налоговое администрирование контролируется Налоговым управлением Омана (OTA), которое перевело большинство процессов на онлайн-портал.

Ключевые особенности налоговой среды Омана включают в себя:

• Умеренная ставка корпоративного налога со стандартной ставкой 15% для большинства предприятий. Если малые компании соблюдают определенные пороговые значения капитала, доходов и занятости, они могут платить сниженную ставку в размере 3%. Нефтегазовые компании платят гораздо более высокую ставку — 55%.
• В Омане нет подоходного налога с физических лиц. Однако с 2028 года лица с высокими доходами должны будут платить подоходный налог с физических лиц в Омане в размере 5%.
• НДС в Омане составляет 5% и применяется к большинству товаров и услуг. Однако существуют поставки с нулевой ставкой и освобождены от уплаты налогов. Предприятия с налогооблагаемым оборотом не менее 38 500 оманских динаров должны зарегистрироваться. Кроме того, предприятия с оборотом не менее 19 250 оманских динаров могут добровольно зарегистрироваться.
• Выплаты нерезидентам гонораров, технических услуг и платы за управление облагаются 10-процентным подоходным налогом. Выплаты дивидендов и процентов обычно не подлежат удержанию.

По сравнению с другими странами Персидского залива налогообложение в Омане является одним из наиболее выгодных вариантов для инвесторов. Вот некоторые сведения о других странах:

• Саудовская Аравия применяет корпоративный подоходный налог в размере 20 процентов к инвесторам, не входящим в страны Персидского залива, и закят в размере 2,5 процента для граждан Саудовской Аравии и стран Персидского залива.
• В Катаре ставка корпоративного налога составляет 10%.
• В Кувейте действует ставка подоходного налога для иностранных акционеров в размере 15%.
• В ОАЭ действует корпоративный налог в размере 9% для тех, чья прибыль превышает 375 000 дирхамов ОАЭ.
• Во всех остальных странах Персидского залива НДС составляет 5%, но Оман первым объявил о введении подоходного налога с физических лиц, который вступит в силу с 2028 года.
• В Бахрейне и ОАЭ до сих пор нет широкого подоходного налога для резидентов.

Ландшафт корпоративного налогообложения

Ставки и основа налогообложения

В настоящее время как оманские компании, так и филиалы иностранных компаний должны выплачивать 15% своей налогооблагаемой прибыли. Небольшие компании с капиталом не более 50 000 оманских риалов, годовым доходом не более 100 000 оманских риалов и численностью сотрудников до 15 человек могут подать заявку на получение ставки корпоративного налога в размере 3%. С другой стороны, нефтяные компании платят 55%.

Компании-резиденты платят налоги со своего дохода по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только за доход, полученный в Омане.

Базисным периодом обычно является календарный год, но налогоплательщики могут подать заявку на другой 12-месячный период. Организации должны подавать ежегодную налоговую декларацию и платить налог в течение четырех месяцев после окончания финансового года. Просроченные платежи влекут за собой выплату дополнительных процентов в размере 1% в месяц и штрафов в размере до 2 000 оманских ринггитов.

Специальные режимы для малого бизнеса и транснациональных корпораций

Небольшие оманские предприятия и ООО, отвечающие критериям капитала, оборота и количества сотрудников, могут подать заявку на налоговую ставку в размере 3%. Существуют даже особые требования: мелкие налогоплательщики могут претендовать даже на нулевую ставку, если по крайней мере два штатных партнера являются гражданами Омана.

С января 2025 года в Омане внедрена внутренняя система дополнительного налогообложения, соответствующая правилам второго компонента ОЭСР. Те многонациональные группы, которые соответствуют определенным критериям, должны платить эффективную налоговую ставку не менее 15 процентов.

Обязательства по подаче документов и оплате

Налогоплательщикам необходимо зарегистрироваться в налоговом управлении Омана и привести свою финансовую отчетность в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Компании должны представить единую «Декларацию о доходах» в течение первых четырех месяцев после окончания года и одновременно уплатить все подлежащие уплате налоги. Малые предприятия, которые хотят облагаться налогом в размере 3% или 0%, должны подать заявление в течение первых 3 месяцев. Если ваш доход занижен или вы не соблюдаете требования законодательства, вы получите штраф в размере от 1 до 25 процентов от налоговой разницы, а OTA может конфисковать активы.

Налоги у источника (WHT)

Подоходный налог в Омане взимается с некоторых выплат нерезидентам, у которых нет постоянного представительства в стране. Ставка WHT составляет 10% в отношении гонораров, расходов на исследования и разработки, платы за использование программного обеспечения, управленческих или технических услуг.

Стимулирование промышленных проектов

Оман предлагает налоговые льготы для некоторых видов промышленной деятельности. Например, компании, занимающиеся производственной деятельностью, могут получить пятилетнее освобождение от подоходного налога.

Персональное налогообложение для иностранных инвесторов и резидентов

На протяжении десятилетий в Омане не существовало индивидуального налогообложения. Но это не значит, что сотрудники не вносят взносы в систему социального обеспечения. Оманские работники частного сектора выплачивают 6,5 процента своей зарплаты, а работодатели — 9,5 процента плюс 1 процент на страхование от несчастных случаев на производстве.

22 июня 2025 года Королевским указом 56/2025 был объявлен первый в Омане Закон о подоходном налоге с физических лиц. Указ был опубликован 30 июня и вступит в силу 1 января 2028 года. Согласно новому закону, лица, чей валовой доход превышает 42 000 оманских динаров (около 109 000 долларов США), будут платить подоходный налог в размере 5%. Вот несколько ключевых особенностей подоходного налога с физических лиц:

• Налоговыми резидентами являются лица, которые находятся в Омане не менее 183 дней в налоговом году. Резиденты будут облагаться налогом на свой доход по всему миру, а нерезиденты — только с дохода, полученного в Омане.
• Валовой доход включает заработную плату, пособия и другие поступления. Такие доходы, как заработная плата за рубежом или наследство, освобождаются от уплаты налогов.
• Разрешенные вычеты включают расходы на образование, медицинские расходы, благотворительные пожертвования (закят) и расходы на жилье.
• Работодатели должны удерживать налог с заработной платы и перечислять его в OTA.

НДС и косвенные налоги

Оман ввел налог на добавленную стоимость 16 апреля 2021 года в соответствии с Королевским указом 121/2020. Стандартный НДС составляет 5% и распространяется практически на все товары и услуги. Налоговое управление Омана администрирует НДС с помощью онлайн-платформы. Налоговые декларации обычно заполняются ежеквартально.

Вот несколько моментов, которые вам необходимо учесть:

• Предприятия, годовой объем поставок которых превышает 38 500 оманских рупий, должны зарегистрироваться для уплаты НДС. Компании с оборотом не менее 19 250 оманских динаров могут зарегистрироваться добровольно.
• Экспорт товаров и услуг, основных продуктов питания, лекарств и медицинского оборудования, инвестиционного золота/серебро/платины, международных перевозок и поставок в рамках особых экономических зон облагается нулевыми ставками. Предприятия могут претендовать на льготы по входящему НДС при поставках с нулевой ставкой.
• Финансовые услуги, здравоохранение, образование, неосвоенные земли, перепродажа жилой недвижимости, местный пассажирский транспорт и аренда жилья освобождаются от уплаты НДС. Предприятия, поставляющие товары, освобожденные от уплаты налогов, не могут возвращать входящий НДС.
• Налогоплательщики должны подавать декларации по НДС на портале OTA. На портале им необходимо заполнить информацию о собранном выходном НДС и уплаченном исходном НДС, а также оплатить чистый НДС, подлежащий уплате в течение 30 дней после окончания периода.

В 2025 году Оман расширил сферу применения НДС на иностранные цифровые услуги и усилил механизм обратного взимания платы (RCM). Предприятия, импортирующие услуги, обязаны сами оплачивать НДС.

OTA также готовится к внедрению электронного выставления счетов, начиная с 2026 года.

Что касается дополнительных налогов:

• Оман также взимает акцизный налог на определенные товары, такие как табачные изделия, энергетические напитки и сладкие напитки.
• Передача недвижимости требует уплаты гербового сбора в размере 3%.
• Таможенные пошлины обычно взимаются в размере 5% на импортируемые товары.
• В Омане нет налога на наследство, имущество, дарение или собственный капитал.

Налоговые льготы и политика, благоприятствующая инвестициям

Оман нацелен на привлечение иностранных инвестиций. Поэтому в стране создано несколько свободных зон и особых экономических зон (ОЭЗ) с рядом преимуществ для инвесторов.

Особая экономическая зона Дукм управляется Государственным органом по особым экономическим зонам и свободным зонам (OPAZ) и предлагает 100-процентную иностранную собственность, долгосрочную аренду земли и налоговые льготы. В апреле 2025 года Оман ввел новый Закон об особых экономических зонах и свободных зонах, который предоставляет отвечающим требованиям предприятиям 10-летнее освобождение от подоходного налога. Этот период может быть продлен еще на два периода для видов деятельности особого характера.

Свободные зоны Сухар, Салала и Аль-Мазуна позволяют инвесторам работать с корпоративным налогом в размере 0% на срок до 10 лет, беспошлинным импортом и экспортом и полной репатриацией прибыли.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA)

Оман подписал несколько соглашений о взаимном налогообложении. Инвестиционный климат США заявляет, что Оман заключил 29 двусторонних инвестиционных договоров и 39 договоров об избежании двойного налогообложения. Соглашения об избежании соглашений об урегулировании споров между Оманом подписаны с такими странами, как Великобритания, Индия, Франция, Сингапур, Италия, Германия, Южная Корея, Маврикий, Египет, Китай, Пакистан, ОАЭ и Швейцария.

DTA имеют ряд преимуществ, таких как:

• Снижение подоходного налога на дивиденды, проценты и роялти улучшает денежный поток.
• Инвесторы-резиденты могут претендовать на иностранные налоговые льготы или льготы в своем родном городе, предотвращая двойное налогообложение.
• DTA делают налоговую систему более прозрачной.

Налоговое резидентство в Омане

Лицо считается налоговым резидентом, если он/она проживает в Омане не менее 183 дней в налоговом году. Налоговые резиденты облагаются налогом на свой доход по всему миру, превышающий 42 000 оманских рупий. Нерезиденты должны платить налоги в Омане только в том случае, если доход был получен там.

Компания считается резидентом Омана, если она зарегистрирована или зарегистрирована в Султанате. Иностранные компании облагаются налогом в Омане, если они имеют постоянное представительство или занимаются консалтингом или другими услугами в течение 90 и более дней в течение 12 месяцев.

Как и в 2025 году, произошло много изменений. Если вы заинтересованы в получении или подтверждении налогового резидентства, вам необходимо проконсультироваться с экспертом, чтобы все сделать правильно и получить индивидуальный подход. Вы можете связаться Консалтинг «Мирабелло» и получите бесплатную консультацию.

Оман и другие налоговые системы Персидского залива

Налоговые системы стран Персидского залива сильно отличаются друг от друга. Оман считается одной из самых благоприятных для инвесторов стран.

Корпоративный подоходный налог в Омане составляет 15%, который может быть снижен до 3% для мелких налогоплательщиков и увеличен до 55% для нефтяных компаний. В настоящее время в Омане нет подоходного налога с физических лиц, но с 2028 года лица, имеющие годовой доход более 42 000 оманских рупий, должны будут платить подоходный налог в размере 5%. НДС также составляет 5%, но инвесторы могут воспользоваться 10-летними налоговыми льготами в свободных зонах и ОЭЗ.

Для сравнения, в 2023 году ОАЭ ввели корпоративный налог в размере 9% без подоходного налога с физических лиц и НДС в размере 5%. Однако компании, отвечающие критериям свободной экономической зоны, могут подать заявку на получение корпоративного налога в размере 0%. В Саудовской Аравии действует корпоративный налог в размере 20% для инвесторов, не входящих в страны Персидского залива, и закят в размере 2,5% на предприятия граждан Саудовской Аравии и стран Персидского залива, а также 5% НДС и налоговые льготы для специальных зон. Катар предлагает иностранным фирмам корпоративный налог в размере 10%, не применяет подоходный налог с физических лиц, а также взимает НДС в размере 5%, предоставляя долгосрочные налоговые льготы в своих свободных зонах. В Бахрейне нет общего корпоративного налога, за исключением нефтяного сектора, подоходного налога с физических лиц и НДС в размере 10%. Кувейт применяет корпоративный налог в размере 15% только к иностранным юридическим лицам, а местные компании вместо этого платят 2,5% закята за кханду. В настоящее время в Кувейте нет НДС, но планируется ввести НДС в размере 5%.