阿曼投资者税收指南

阿曼税收制度概述

阿曼的税收制度还很年轻。企业的主要税收是企业所得税。收入由增值税、关税和特许权使用费补充。该系统整合了常设机构（PE）原则。这意味着外国公司只有在12个月内在阿曼拥有固定营业地点或提供至少90天的服务时才纳税。税收管理由阿曼税务局（OTA）监督，该局已将大部分流程移至在线门户网站。

阿曼税收环境的主要特征包括：

• 适度的公司税率，大多数企业的标准为15％。如果小公司达到特定的资本、收入和就业门槛，则可以减少3％的支出。石油和天然气公司支付的费率要高得多，为55％。
• 阿曼没有针对个人的个人所得税。但是，自2028年以来，高收入个人将需要在阿曼缴纳5％的个人所得税。
• 阿曼的增值税为5％，适用于大多数商品和服务。但是，有零额定和免税供应。应纳税营业额至少为38,500阿曼里亚尔的企业必须注册。此外，营业额至少为19,250阿曼里亚尔的企业可以自愿注册。
• 向非居民支付的特许权使用费、技术服务和管理费需缴纳10％的预扣税。股息和利息支付通常免于预扣。

与其他海湾合作委员会国家相比，阿曼税收是投资者最有利的选择之一。以下是有关其他国家的一些详细信息：

• 沙特阿拉伯对非海湾合作委员会投资者征收20％的企业所得税，对沙特和海湾合作委员会国民征收2.5％的扎卡特。
• 卡塔尔的公司税率为10％。
• 科威特对外国股东的所得税税率为15％。
• 阿联酋对利润超过375,000阿联酋迪拉姆的人征收9％的公司税。
• 所有其他海湾合作委员会国家都有5％的增值税，但阿曼是第一个宣布个人所得税的国家，该税将自2028年起生效。
• 巴林和阿联酋仍然没有为居民征收广泛的个人所得税。

企业税格局

税率和税收基础

目前，阿曼实体和外国公司分支机构都需要支付其应纳税利润的15％。资本不超过50,000阿曼里亚尔、最高年收入为100,000阿曼里亚尔和最多15名员工的小公司可以申请3％的公司税率。另一方面，石油公司支付55％。

居民实体为其全球收入纳税，而非居民仅为其在阿曼产生的收入纳税。

基准期通常为日历年，但纳税人可以申请不同的12个月期限。实体必须提交年度纳税申报表，并在财政年度结束后的四个月内纳税。逾期付款会导致每月额外支付1％的利息和最高2,000阿曼里亚尔的罚款。

小型企业和跨国公司的特殊制度

符合资本、营业额和员工人数标准的小型阿曼独资企业和有限责任公司可以申请3％的税率。甚至还有具体的要求；如果至少有2名全职合伙人是阿曼国民，小额纳税人甚至有资格获得0％的税率。

自2025年1月以来，阿曼实施了符合经合组织第二支柱规则的国内充值税制度。那些符合特定标准的跨国集团需要缴纳至少15％的有效税率。

申报和付款义务

纳税人需要在阿曼税务局注册并保持其财务报表与《国际财务报告准则》（IFRS）保持一致。公司必须在年终后的前四个月内提交一份单一的 “收入申报表”，并同时缴纳所有应缴税款。想要按3％或0％征税的小型企业需要在前3个月内提交文件。如果您少报收入或不遵守合规规定，您将被处以税收差额的1％至25％的罚款，OTA可以没收资产。

预扣税 (WHT)

阿曼的预扣税适用于向在该国没有常设机构的非居民支付的某些款项。特许权使用费、研发费用、软件使用费以及管理或技术服务的WHT税率为10％。

工业项目激励措施

阿曼为某些工业活动提供免税。例如，那些从事制造业活动的公司可能会获得五年期所得税豁免。

外国投资者和居民的个人税收

几十年来，阿曼没有个人税。但这并不意味着员工不向社会保障缴款。阿曼私营部门工人缴纳工资的6.5％，雇主缴纳9.5％外加1％的工伤保险。

2025年6月22日，第56/2025号皇家法令宣布了阿曼的第一部个人所得税法。该法令于6月30日发布，该法律将从2028年1月1日起生效。根据新法律，总收入超过42,000阿曼里亚尔（约合109,000美元）的个人将缴纳5％的所得税。以下是个人所得税的一些主要特征：

• 纳税居民是指在一个纳税年度内在阿曼停留至少183天的个人。居民将根据其全球收入征税，而非居民将仅对阿曼产生的收入征税。
• 总收入包括工资、津贴和其他收入。外国工资或遗产等收入免税。
• 允许的扣除额包括教育费用、医疗费用、慈善捐款（扎卡特）和住房费用。
• 雇主必须从工资中预扣税款并将其汇给OTA。

增值税和间接税

根据第121/2020号皇家法令，阿曼于2021年4月16日引入了增值税。标准增值税为5％，适用于几乎所有商品和服务。阿曼税务局通过在线平台管理增值税。回报通常每季度填写一次。

以下是你需要考虑的一些要点：

• 年供应量高于 38,500 阿曼里亚尔的企业必须注册增值税。营业额至少为19,250阿曼里亚尔的人可以自愿注册。
• 经济特区内的商品和服务、基本食品、药品和医疗设备、投资黄金/白银/铂金、国际运输和供应品的出口评级为零。企业可以为零税率供应申请进项增值税抵免。
• 金融服务、医疗保健、教育、未开发土地、住宅物业的转售、当地客运和住宅租赁免征增值税。拥有免税供应的企业不能退还进项增值税。
• 纳税人必须通过OTA门户提交增值税申报表。在门户网站中，他们需要填写有关征收的增值税和已缴的进项增值税的信息，并在期限结束后的30天内结清所有应缴的净增值税。

2025年，阿曼扩大了外国数字服务的增值税范围，并加强了反向收费机制（RCM）。那些进口服务的企业必须自己缴纳增值税。

OTA还在为从2026年开始实施电子发票做准备。

至于额外税：

• 阿曼还对烟草制品、能量饮料和含糖饮料等特定商品征收消费税。
• 转让房地产需要支付3％的印花税。
• 进口商品的关税通常为5％。
• 阿曼没有任何遗产税、财富税、赠与税或净资产税。

税收优惠和投资友好政策

阿曼的目标是吸引外国投资。因此，该国建立了多个自由区和经济特区（SEZ），为投资者带来了许多好处。

Duqm经济特区由经济特区和自由区公共管理局（OPAZ）管理，提供100％的外国所有权、长期土地租赁和免税。2025年4月，阿曼出台了新的经济特区和自由区法，赋予符合条件的企业10年的所得税豁免。对于特殊性质的活动，该期限可以再延长两期。

索哈尔、萨拉拉和Al‑Mazunah自由区允许投资者在长达10年内以0％的公司税进行经营，免税进出口，并将利润全部汇回本国。

双重征税协议（DTA）

阿曼签署了多项税收协定以防止双重征税。 美国的投资环境 指出，阿曼缔结了29项双边投资条约和39项双重征税条约。阿曼与英国、印度、法国、新加坡、意大利、德国、韩国、毛里求斯、埃及、中国、巴基斯坦、阿联酋和瑞士等国家签署了税收协定。

DTA 有几个优点，例如：

• 降低股息、利息和特许权使用费的预扣税可改善现金流。
• 居民投资者可以在自己的家乡申请外国税收抵免或豁免，以防止双重征税。
• DTA 使税收制度更加透明。

阿曼的税务居留权

如果该人在一个纳税年度内在阿曼居住至少183天，则被视为纳税居民。纳税居民因其全球收入超过42,000阿曼里亚尔而被征税。只有当收入来自阿曼时，非居民才需要在阿曼纳税。

如果公司在阿曼苏丹国注册或注册，则被视为阿曼居民。如果外国公司在12个月内拥有常设机构或从事咨询或其他服务活动达90天或更长时间，则应在阿曼纳税。

与2025年一样，发生了许多变化。如果您有兴趣建立或证明税收居留权，则需要咨询专家，以正确处理所有问题并获得个性化的方法。你可以联系 米拉贝洛咨询公司 并获得免费咨询。

阿曼与其他海湾税收制度

海湾合作委员会的税收制度彼此非常不同。阿曼被认为是对投资者最友好的国家之一。

阿曼的企业所得税为15％，小额纳税人的税率可以降低到3％，石油公司的企业所得税可以提高到55％。阿曼目前没有个人所得税，但自2028年起，年收入超过42,000阿曼里亚尔的个人将需要缴纳5％的所得税。增值税也为5％，但投资者可以从自由区和经济特区的10年免税中受益。

相比之下，阿联酋在2023年引入了9％的公司税，没有个人所得税，增值税为5％。但是，符合条件的保税区公司可以申请0％的公司税。沙特阿拉伯对非海湾合作委员会投资者征收20％的公司税，对沙特/海湾合作委员会国民的企业征收2.5％的扎卡特，5％的增值税和特区税收优惠。卡塔尔对外国公司征收10％的公司税，不征收个人所得税，还收取5％的增值税，在其免税区提供长期免税期。除石油部门外，巴林没有一般公司税，没有个人所得税，还有10％的增值税。科威特仅对外国实体征收15％的公司税，而本地公司则支付2.5％的扎卡特/坎达税。科威特目前没有增值税，但计划增值税为5％。