阿曼是海湾合作委员会(GCC)中税务制度最透明、对外资最友好的国家之一。与阿联酋类似,阿曼对个人收入不征税,但对企业统一征收15%所得税,并于2021年起实施5%增值税。对于考虑将阿曼作为税务基地或商业枢纽的国际投资者而言,理解2026年最新的税法框架至关重要。本指南由迈雷贝洛咨询基于与马斯喀特税务咨询机构的合作经验整理,涵盖企业税、个人税务居民、双边协定、BEPS合规四大维度。
核心要点
- 阿曼个人所得税为零,无资本利得税、无遗产税、无赠与税,是海湾地区最具吸引力的个人税务管辖区之一。
- 企业所得税统一15%,小企业(年营业额<阿曼里亚尔100,000)适用3%减免率。
- 增值税标准税率5%,部分食品、药品与教育服务零税率。
- 预提税10%,适用于向境外支付的股息、利息、特许权使用费(部分协定可减免)。
- 阿曼已与45余国签署避免双重征税协定,并自2024年实施BEPS Pillar Two全球最低税。
2026年阿曼税务完整指南:投资者与企业必读
最后更新:2026年4月
核心要点
- 个人所得税、资本利得税、遗产税、赠与税全部为零。
- 企业所得税统一15%,小企业适用3%。
- 增值税(VAT)标准5%,自由区进出口零关税。
- 预提税10%(股息、利息、特许权使用费汇出境外),协定减免后通常为5–7%。
- 阿曼自2024年实施BEPS Pillar Two,对年营收>7.5亿欧元的跨国集团征收15%最低税率。
一、阿曼税制总览
阿曼税法的核心法规是2009年所得税法(Royal Decree 28/2009)及其后续修订,以及2020年增值税法(RD 121/2020)。阿曼税务机关(Oman Tax Authority, OTA)负责统一征收与合规监管。根据IMF国家报告,阿曼税收占GDP比重约为10%,远低于OECD平均水平的34%,反映了其对投资者的友好姿态。
阿曼税制的设计原则是轻个人、重企业、鼓励自由区——个人零税负吸引高净值人士迁入;企业统一税率简化跨国集团合规;自由区税务豁免吸引制造与物流业落户。
二、个人税务居民身份
阿曼对个人不征收所得税,但税务居民身份仍是全球财富规划的核心锚点。成为阿曼税务居民的标准包括:
- 在阿曼年居住超过183天,或
- 持有阿曼黄金签证并实际居住,或
- 在阿曼拥有永久住所(owned or leased)且家庭主要定居于此
获得阿曼税务居民身份后,您可以向原籍国税务机关出示阿曼税务居民证明(TRC),切断与原籍国的全球纳税纽带(美国与厄立特里亚公民除外)。这为高净值人士提供了合法的税务重置机会。详情可参阅移居阿曼完整指南。
三、企业所得税(Corporate Income Tax)
阿曼企业所得税统一为15%,适用于在阿曼注册或在阿曼产生收入的所有实体。以下为关键要点:
- 纳税主体:阿曼公司、分支机构、合伙企业、外国公司在阿曼产生的收入
- 小企业率:年营业额低于阿曼里亚尔100,000且满足其他条件的企业适用3%
- 石油与天然气:55%特别税率(符合海湾惯例)
- 免税收入:出口外汇收入(部分自由区)、政府债券利息、合格股息
- 申报周期:财政年度结束后4个月内提交年度申报表
四、增值税(VAT)
阿曼自2021年4月16日起实施5%标准增值税,是海湾地区第四个引入VAT的国家(阿联酋、沙特、巴林之后)。关键特征:
- 注册门槛:年营业额超过阿曼里亚尔38,500必须注册
- 零税率:基本食品、药品、医疗、教育、国际运输
- 豁免:金融服务、人寿保险、住宅租赁
- 自由区:进出口零关税,但阿曼境内销售仍需VAT
- 申报:月度或季度,按纳税人规模确定
五、预提税(Withholding Tax)
阿曼对向境外支付的特定款项征收10%预提税:股息、利息、特许权使用费、管理费、技术服务费、研究开发费。双边税收协定可将此税率降至5%(如与新加坡、英国、印度)甚至0%(部分协定条款)。预提税由阿曼支付方代扣代缴,须在付款次月14日内申报。
六、自由区税务优惠
阿曼四大主要自由区(Duqm SEZ、Salalah Free Zone、Sohar Free Zone、Al Mazunah)提供:
- 0–30年企业所得税豁免
- 进出口零关税
- 100%外资持股
- 外汇自由汇出
- 免除Omanisation(本地员工比例)要求(部分情形)
Duqm是目前最具战略意义的经济特区,毗邻绿色氢项目与新港口,吸引韩国、中国、印度的大型制造投资。
七、双边税收协定网络
阿曼已与45余国签署避免双重征税协定(DTAA),主要合作伙伴包括:英国、法国、德国、瑞士、印度、新加坡、中国、俄罗斯、土耳其、巴基斯坦、韩国、日本、意大利。协定一般规定:股息预提税5–10%、利息5–10%、特许权使用费8–12%。迈雷贝洛咨询可为您核查特定国家与阿曼之间的协定适用情况。
根据OECD税收协定网络,阿曼近年持续扩大协定范围,2025年新签署与巴西、越南的协定,进一步增强其作为跨境枢纽的地位。
八、BEPS Pillar Two 与全球最低税
阿曼于2024年正式加入OECD BEPS 2.0框架,对年合并收入超过7.5亿欧元的跨国集团征收15%全球最低税。具体实施包括:
- IIR(Income Inclusion Rule):阿曼母公司对海外低税子公司补征税
- UTPR(Undertaxed Payments Rule):阿曼子公司对海外低税关联方补征税
- QDMTT(Qualified Domestic Minimum Top-up Tax):阿曼境内企业的国内最低税补足
中小企业与单一国别运营的企业不受Pillar Two影响,因此阿曼仍是中小型国际企业的税务优选。
九、投资者常见税务规划
场景一:高净值个人税务迁移
持阿曼黄金签证并实际居住183天以上,获得阿曼TRC,切断原籍国纳税居民身份。建议配合房产购置与家庭迁居,形成完整的税务事实链。
场景二:控股公司架构
在Duqm自由区设立控股公司,持有全球子公司股权,利用双边协定网络降低预提税。
场景三:家族办公室
以阿曼LLC或自由区公司形式设立单一家族办公室,享受低运营成本与零个税环境。
场景四:数字游民与远程工作
持阿曼黄金签证,远程为海外雇主工作,收入在阿曼不征税,同时满足原籍国CFC合规。
十、合规要点与CRS申报
阿曼自2020年实施共同申报准则(CRS),银行与金融机构须向OTA申报非居民账户信息,OTA再与其他CRS司法管辖区交换。阿曼税务居民的境外账户仍可能被外国金融机构申报给阿曼。建议投资者保持完整的税务居民转换记录,避免双重申报的合规风险。
十一、税务合规实务清单
- 注册税务登记号(TIN),开立VAT账户(如适用)
- 保存至少10年的会计账簿与支持文件
- 按时提交年度所得税申报(财年结束后4个月内)
- 按月/季度提交VAT申报(取决于规模)
- 代扣代缴预提税(付款当月14日内)
- 更新实益所有人(UBO)登记,配合反洗钱合规
十二、迈雷贝洛咨询的税务服务价值
我们持有ACAMS反洗钱认证与瑞士税务顾问资质,联动迪拜与马斯喀特的本地合作伙伴,为客户提供:
- 阿曼税务居民身份申请与TRC获取
- 跨境税务结构(LLC / 自由区 / 控股)设计
- BEPS Pillar Two合规评估
- 双边协定优化与预提税退税
- 家族办公室全面规划
十三、行动建议
如果您计划将阿曼纳入全球税务规划,建议在任何资产转移前完成完整合规评估。迈雷贝洛咨询提供免费的阿曼税务可行性分析,包括您当前税务居民身份的影响测算与目标结构建议。立即通过预约页面联系我们的税务专家。
结语
阿曼税制代表了现代税务天堂的新范式——合规、透明、可持续。选择阿曼作为您的税务基地,不仅能实现税务成本的显著优化,更能在日益严格的国际合规环境中保持灵活性。预约迈雷贝洛咨询免费咨询,让瑞士专业团队为您的全球税务战略保驾护航。
延伸阅读
官方参考资料
结语
阿曼税务体系在简洁性、透明度与国际合规性之间取得了少有的平衡。对于希望降低税务负担、又需要保持CRS与BEPS合规的国际投资者而言,阿曼提供了一条清晰的路径。迈雷贝洛咨询提供跨司法管辖区的税务规划服务,联动瑞士、阿联酋与阿曼团队,为您设计合规而高效的税务结构。立即预约免费战略咨询。
常见问题
目前，阿曼没有对个人或外籍人士征收任何个人所得税。但是，第56/2025号皇家法令对超过42,000阿曼里亚尔（约合109,000美元）的年总收入征收5％的个人所得税，自2028年1月1日起生效。
是的。阿曼的增值税于2021年4月16日实施。大多数商品和服务的标准税率为5％。甚至还有零税率的出口、基本食品和药品等供应品，或免税的金融服务、教育、医疗保健和住宅租金。
应纳税营业额超过38,500阿曼里亚尔的企业需要注册。
是的。个人所得税法已经颁布。《个人所得税法》（第56/2025号皇家法令）于2025年6月22日发布，并将于2028年1月1日生效。根据法律，高收入个人必须缴纳5％的税。尽管该法律目前尚未生效，但投资者和企业家需要开始为新制度做准备。
